Question 1

Agevolazione fiscale per gli incrementi di capitale proprio (ACE)

Accepted Answer

Agevolazione fiscale per gli incrementi di capitale proprio (ACE)

In Italia, fino all’anno d’imposta 2023, era prevista l’agevolazione fiscale ACE. Essa consentiva alle imprese in contabilità ordinaria di beneficiare di una deduzione aggiuntiva dal reddito imponibile, calcolata sull’incremento del capitale proprio rispetto al 31.12.2010. Per la determinazione dell’incremento patrimoniale potevano essere considerati sia gli utili accantonati, sia i conferimenti in denaro, compresi quelli dei soci a copertura di eventuali perdite. L’incremento di capitale veniva moltiplicato per un tasso figurativo dell’1,3%, e l’importo così ottenuto poteva essere dedotto dalla base imponibile ai fini delle imposte sui redditi. Limitatamente all’anno 2021, in alternativa all’ACE, era prevista la Super-ACE. Di seguito trovate ulteriori informazioni in merito.

Super ACE

Introdotta nell’ambito delle misure di sostegno legate al Covid-19, consentiva ai soggetti rientranti nell’ambito ACE di applicare, sull’incremento di capitale proprio dell’anno 2021, una deduzione straordinaria del 15% dalla base imponibile 2021. L’agevolazione era subordinata alla condizione che l’incremento patrimoniale del 2021 non venisse prelevato nei due anni successivi, ossia nel 2022 e 2023.

Question 2

Calcolatore lordo-netto-costo – disponibile online gratuitamente

Accepted Answer

Sul nostro sito web è ora disponibile il nuovo calcolatore lordo-netto-costo aziendale: https://www.graber-partner.com/calcolo. Inserendo pochi dati base è possibile calcolare lo stipendio netto o lordo mensile o annuale, nonché il costo del personale per l’azienda – in entrambe le direzioni (lordo → netto → costo oppure netto → lordo → costo).

Particolarmente pratico: oltre alle funzioni standard, come il calcolo dell’addizionale comunale e regionale e la considerazione del coniuge a carico, il nostro calcolatore tiene conto anche dei fringe benefit e delle agevolazioni fiscali per i lavoratori rientrati in Italia.

Ciò lo rende molto completo e performante rispetto ai comuni strumenti online. Il calcolatore, inoltre, è trilingue (tedesco, italiano e inglese), risultando quindi intuibile e facile da usare anche per i vostri collaboratori di madrelingua non italiana.

Sotto il calcolatore sono disponibili spiegazioni dettagliate e approfondimenti sui singoli argomenti trattati.

In sintesi, i principali vantaggi del nostro calcolatore rispetto ai tradizionali strumenti online sono:

Calcolo possibile anche su base mensile (1)
Funzione inversa: possibile anche il calcolo da netto a lordo (2)
Considerazione dei veicoli aziendali (fringe benefit) (3)
Integrazione delle agevolazioni fiscali per il bonus impatriati e rientro cervelli (4)
Visualizzazione del costo totale per il datore di lavoro (5)
Indicazione dei contributi e delle imposte a carico del dipendente e dell’azienda (5)
Rappresentazione grafica chiara dei risultati (selezionabile tra diagramma a cascata o grafico a torta) (5)
Multilingua: tedesco, italiano e inglese (5)

Question 3

Dichiarazione di successione

Accepted Answer

La dichiarazione di successione è una dichiarazione fiscale obbligatoria che deve essere presentata in Italia dopo il decesso di un contribuente. Lo scopo è quello di segnalare il trasferimento di beni e diritti agli eredi, legatari e aventi diritto all'eredità e di pagare le imposte di successione dovute.

La dichiarazione deve essere presentata entro 12 mesi dalla data di apertura della successione, che di norma coincide con la data di morte del testatore.

La dichiarazione può essere presentata all'Agenzia delle Entrate in diversi modi:

direttamente dal contribuente tramite i servizi telematici
tramite un intermediario autorizzato (ad es. commercialista o CAF)
presso l'ufficio competente dell'Agenzia delle Entrate

Per la presentazione è disponibile il servizio online "Dichiarazione di successione web" o un software speciale per PC. Se la dichiarazione viene presentata tramite servizi telematici, si riceve una conferma di trasmissione che funge da prova dell'avvenuta presentazione.

Chi è tenuto a presentare la dichiarazione di successione?

Sono tenute a presentare la dichiarazione di successione le seguenti categorie di persone:

gli eredi
i legatari
i chiamati all'eredità
i rappresentanti legali degli eredi o dei legatari
le persone che sono state messe in possesso dei beni in caso di assenza o di dichiarazione di presunta morte del defunto
gli amministratori dell'eredità
curatori delle eredità giacenti
gli esecutori testamentari e i trustee

Se più persone sono tenute alla dichiarazione, è sufficiente presentare un'unica dichiarazione.

Eccezioni all'obbligo di dichiarazione

Non sussiste l'obbligo di presentare una dichiarazione di successione se sono soddisfatte contemporaneamente tutte le seguenti condizioni:

L'eredità spetta al coniuge e/o ai parenti in linea diretta.
L'eredità non supera il valore di 100.000 €.
L'eredità non comprende beni immobili o diritti reali su beni immobili.

Attenzione: Chi ha presentato la dichiarazione di successione indicando immobili non deve presentare la dichiarazione per l'imposta comunale sugli immobili GIS o IMU. In tal caso, l'Agenzia delle Entrate trasmette una copia della dichiarazione di successione al comune competente.

Obblighi fiscali prima della presentazione

Se si eredita un immobile, prima di presentare la dichiarazione di successione occorre calcolare e versare le imposte e le tasse relative all'eredità. Si tratta di:

L'imposta ipotecaria.
L'imposta catastale.
L'imposta di bollo.
Le tasse per i servizi ipotecari e catastali.

Calcolo e pagamento dell'imposta di successione

Il metodo di calcolo e pagamento dell'imposta di successione dipende dalla data di apertura della successione:

Successioni a partire dal 1° gennaio 2025 (riforma)

Per le successioni aperte a partire dal 1° gennaio 2025, l'imposta di successione deve essere calcolata dal contribuente stesso. L'imposta di successione calcolata autonomamente può essere versata contestualmente alla presentazione della dichiarazione di successione o al più tardi 90 giorni dopo la scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione di successione.

Casi di successione prima del 1° gennaio 2025

Per le successioni aperte prima di tale data, l'imposta continuerà ad essere calcolata dagli uffici territoriali competenti dell'Agenzia delle Entrate. In questo caso, il pagamento deve essere effettuato entro 60 giorni dalla notifica dell'avviso di liquidazione mediante il modulo F24.

Aliquote e franchigie dell'imposta di successione

Le aliquote e le franchigie dipendono dal grado di parentela con il defunto. Le imposte si applicano all'intero valore netto di trasferimento:

Beneficiario	Aliquota	Franchigia per beneficiario
Coniuge e parenti in linea diretta	4 %	1.000.000 €
Fratelli e sorelle	6 %	100.000 €
Altri parenti fino al 4° grado e parenti collaterali fino al 3° grado	6 %	-
Tutti gli altri	8 %	-

Per i beneficiari con gravi disabilità è prevista una franchigia di 1.500.000 €.

Pagamento rateale dell'imposta

Se l'imposta di successione è superiore a 1.000 €, è possibile richiedere il pagamento rateale. In questo caso è necessario versare un acconto pari ad almeno il 20 %.

Il pagamento del saldo può essere ripartito come segue:

Importi fino a 20.000 €: massimo 8 rate trimestrali uguali.
Importi superiori a 20.000 €: massimo 12 rate trimestrali uguali.

Question 4

Domande frequenti sul tema:   Svolgimento del lavoro all´estero

Accepted Answer

Domanda: Quali documenti e autorizzazioni sono necessari quando un dipendente svolge un lavoro all'estero?

Risposta: A volte capita che le commesse di lavoro vengano accettate fuori dall'Italia. Di conseguenza, è necessario distaccare i dipendenti per il servizio da svolgere all´estero.
I dipendenti distaccati all'estero sono soggetti a diversi obblighi, come ad esempio

Richiedere l'autorizzazione A1 all'Istituto di previdenza sociale INPS,
redigere il contratto di distacco
presentare comunicazioni individuali nel Paese di destinazione,
ecc.

Domanda: Un distacco all'estero può avvenire anche con un preavviso breve?

Risposta: Tutti i documenti e le autorizzazioni devono essere presentati o richiesti prima dell'inizio del distacco. Poiché è necessario un determinato lasso di tempo per ottenere, in particolare, l'autorizzazione A1, il distacco dovrebbe essere pianificato e comunicato al nostro studio due settimane prima che avvenga, se possibile. Le comunicazioni individuali, inoltre, nel Paese di destinazione sono spesso lunghe e, se il lavoro del dipendente non viene svolto in Germania o in Austria - devono essere organizzate da una società esterna allo studio.

Domanda: C'è qualcosa da considerare per quanto riguarda le tasse e i contributi per i distacchi all'estero?

Risposta: Per quanto riguarda i contributi previdenziali, la regola generale è che questi possono continuare ad essere pagati nel Paese d'origine se l'autorizzazione A1 è rilasciata per distacchi all'interno dell'UE, della CEE o in un Paese con un accordo di sicurezza sociale con il paese distaccante.
La situazione fiscale, invece, è un po' più complessa e richiede un esame individuale, poiché ci sono diverse condizioni da considerare e rispettare:

Durata del lavoro rispetto alla regola dei 183 giorni: Per i distacchi inferiori a 183 giorni per anno solare, le imposte possono essere pagate nel Paese d'origine; se si superano i 183 giorni, il calcolo e il pagamento delle imposte devono essere effettuati all'estero.
Possibile "rapporto di gruppo" tra la società mittente e quella destinataria, poiché in questo caso la regola dei 183 giorni potrebbe non essere applicata.
Contenuto della convenzione contro la doppia imposizione tra i due stati
ecc.

Question 5

Domande frequenti sul tema:  Costi del personale

Accepted Answer

Domanda: Come si calcolano i costi di un dipendente?
Risposta: Il calcolo inizia dalla retribuzione lorda mensile, che può essere individuata dall'attuale cedolino del dipendente. A quest’importo devono essere aggiunti i costi indiretti.
In allegato viene presentato un calcolo semplificato (senza prendere in considerazione le ferie, il fondo pensione, il fondo sanitario, l’IRAP ecc.):
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Regola generale: per calcolare i costi mensili di un dipendente, la retribuzione lorda deve essere aumentato del 60% (importo della retribuzione lorda del cedolino * 1.6).

Domanda: Due dipendenti con la stessa retribuzione lorda ricevono anche lo stesso netto in busta paga?
Risposta: No, il calcolo del netto in busta paga dipende da molti fattori personali del dipendente, quali ad esempio: addizionale comunale, fondi pensione, ecc.
Può quindi accadere che dipendenti con lo stesso salario lordo ricevono una retribuzione netta completamente diversa. I costi a carico dell’azienda, invece, sono uguali.

Domanda: Può essere concordato un salario netto?
Risposta: Come si evidenza nei punti precedenti, il calcolo del netto è molto complesso e dipende da molti fattori personali del dipendente. Per questo motivo, un accordo sui salari netti è sconsigliato. Convenzioni fatte sulla base delle retribuzioni lorde hanno, inoltre, i seguenti vantaggi:

Si ha una visione d’insieme dei costi del personale;
I dipendenti sono trattati e retribuiti equamente;
Meno discussioni sui livelli salariali in quanto i salari lordi sono comparabili;
Nessun adeguamento di retribuzione se uno dei fattori sopra elencati viene aggiunto o rimosso;
Nessun adeguamento di retribuzione in caso di modifica delle condizioni fiscali (ad esempio aumento del percentuale dell’imposta sul reddito (IRPEF), abrogazione del "bonus fiscale Renzi", ecc.).

Poiché i dipendenti, nelle trattative salariali, si orientano spesso al netto in busta, è possibile utilizzare il nostro calcolatore online aggiornato disponibile sul nostro sito web per una prima stima.
Per calcoli più precisi e personalizzati in base alla situazione della vostra azienda, saremo naturalmente lieti di effettuare la determinazione dettagliata di lordo, netto e costi complessivi.

Question 6

Domande frequenti sul tema:  Detrazioni fiscali

Accepted Answer

Domanda: Che cosa sono le detrazioni fiscali e per che cosa si possono utilizzare?
Risposta: Le detrazioni fiscali diminuiscono l’imposta lorda calcolata, per cui aumenta il netto in busta (vedi l’esempio di calcolo sotto). Esistono le seguenti detrazioni fiscali per:

lavoro dipendente: ogni dipendente ne ha diritto.
Figli a carico tra 21 e 24 anni: con un reddito complessivo fino a € 4.000. Le detrazioni possono essere godute a metà da entrambi i genitori. Altrimenti toccano al genitore con il reddito complessivo più alto, al 100%.
Attenzione: Le detrazioni per i figli sotto i 21 anni sono state sostituite dall’assegno unico universale e quindi non vengono più applicate nel cedolino mensile.
Coniuge oppure altri familiari a carico: Il coniuge ed altri familiari sono considerati a carico se hanno un reddito complessivo fino a € 2.840. Tali detrazioni continueranno ad essere applicate in busta paga, in quanto non sostituite dall'assegno unico universale.

ATTENZIONE: Se esistono più rapporti di lavoro, le detrazioni fiscali possono essere godute solamente una volta!

Domanda: Quante sono le detrazioni e quando le posso usare?
Risposta: Le detrazioni fiscali sono inversamente proporzionali al reddito ovvero, quanto maggiore è il reddito, minori sono le detrazioni spettanti. Esse spettano per tutti giorni dell’anno per i quali c’è una retribuzione imponibile IRPEF (quindi al massimo per 365 giorni l’anno). Sono compresi anche i giorni festivi, di riposo settimanale e gli altri giorni non lavorativi (per es. ferie, maternità, ecc.).

Domanda: Come si richiedono le detrazioni e come sono pagate?
Risposta: Per richiedere le detrazioni, il dipendente deve compilare il documento allegato al contratto di lavoro che riceverà al momento dell’assunzione. In caso di variazione, il documento deve essere nuovamente presentato. Il modello può essere scaricato dall'area info di gupa.

Domanda: Dove si trovano le detrazioni nella busta paga?
Risposta: Le detrazioni spettanti, le trovate nella parte finale della busta paga, nella sezione “mese”:
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Question 7

Domande frequenti sul tema:  Diritti e doveri del lavoratore

Accepted Answer

Nel rapporto di lavoro i dipendenti hanno diritti e doveri specifici. La seguente tabella riassume i punti principali.

Diritti del lavoratore	Doveri del lavoratore
Retribuzione equa: diritto a una retribuzione adeguata al lavoro svolto.	Esecuzione accurata del lavoro: il lavoratore deve svolgere le mansioni assegnate con diligenza e precisione. Ciò include anche una buona collaborazione con i colleghi e l’impegno a fare il meglio per l’azienda.
Orario di lavoro: l’orario di lavoro è limitato a un massimo di 40 ore settimanali, anche se i contratti collettivi spesso prevedono una durata inferiore. Le ore straordinarie sono regolate separatamente. Periodi di riposo: diritto a un riposo giornaliero di almeno 11 ore consecutive e a un riposo settimanale di almeno 24 ore, di norma la domenica.	Osservanza delle istruzioni: il lavoratore deve attenersi alle disposizioni del datore di lavoro o dei superiori, purché esse siano legittime e riguardino l’attività lavorativa.
Ferie e festività: diritto a un periodo annuale di ferie retribuite di almeno 4 settimane, nonché al pagamento delle giornate festive. Congedo matrimoniale: diritto a un congedo retribuito (generalmente di 15 giorni calendari) in caso di matrimonio civile. Altri permessi: ad esempio, congedo per lutto, donazione di sangue, ecc.	Lealtà verso l’azienda: il lavoratore deve mantenere un comportamento leale e astenersi da qualsiasi azione che possa arrecare danno all’azienda. Ciò include anche l’obbligo di non fare concorrenza al datore di lavoro.
Tutela della maternità e della paternità: protezione contro il licenziamento, diritto ai congedi parentali obbligatori e facoltativi, nonché a permessi retribuiti o non retribuiti per la cura dei figli.	Riservatezza: le informazioni riservate dell’azienda non possono essere divulgate a terzi né utilizzate in modo da arrecare danno all’impresa. Questo obbligo permane anche dopo la cessazione del rapporto di lavoro.
Malattia e infortunio: diritto alla conservazione del posto di lavoro e alla corresponsione della retribuzione (totale o parziale) per un determinato periodo in caso di malattia, infortunio sul lavoro o malattia professionale.	Obblighi di comunicazione: in caso di malattia o infortunio, il datore di lavoro deve essere informato immediatamente dal primo giorno e deve essere presentato un certificato medico. Anche le altre assenze (ad es. lutto, congedo parentale) devono essere comunicate e documentate nei termini previsti.
Sicurezza sul lavoro: il datore di lavoro deve adottare tutte le misure necessarie per tutelare la salute e l’integrità fisica del lavoratore.	Osservanza delle norme di sicurezza: le disposizioni in materia di sicurezza e salute sul lavoro devono essere rispettate. Eventuali rischi o problematiche devono essere segnalati al datore di lavoro.

Question 8

Domande frequenti sul tema:  Ferie e permessi

Accepted Answer

Domanda: Dove sono indicate le ferie e i permessi sul cedolino?
Risposta: Sotto abbiamo riportato l’esempio di un cedolino. Nel campo in rosso, si vedono le ore di ferie, i permessi e le relative somme. Le ore indicate nei vari campi si riferiscono sempre al periodo del cedolino.

bustapaga

Domanda: Qual è la differenza tra ferie e permessi?
Risposta: Tra ferie e permessi esistono le seguenti differenze legali:

	Ferie	Permessi
Maturazione	Secondo il contratto collettivo applicato Minimo di 4 settimane	Secondo il contratto collettivo, sono divise in Permessi per riduzione dell’orario lavorativo Permessi ex-festività
Godimento	Le ferie si godono per un periodo continuo (una o più settimane) Secondo legge, il periodo di ferie corrisponde a un minimo di 4 settimane all’anno.	I permessi possono essere goduti per periodi brevi, per esempio alcune ore o singoli giorni.
Periodo	Le ferie possono essere stabilite dal datore di lavoro, avendo cura degli interessi del lavoratore. Gli interessi aziendali superano quelli del dipendente, ad esempio a un cameriere può essere negata la richiesta di ferie durante la stagione. L’azienda può prevedere un periodo di ferie collettivo (ad esempio due settimane in agosto).	I permessi possono essere concessi secondo le esigenze del lavoratore.
Residuo fine anno	Le ferie residue non possono essere monetizzate, ma devono essere trasferite all’anno successivo. Il pagamento delle ferie è possibile soltanto alla fine del rapporto di lavoro.	I permessi residui alla fine dell’anno possono essere monetizzati, se il contratto collettivo lo prevede. Esiste anche la possibilità di trasferirli all’anno successivo.

Question 9

Domande frequenti sul tema:  Infortunio sul lavoro

Accepted Answer

Domanda: Quando si tratta di un infortunio sul lavoro?
Risposta: Se un dipendente si infortuna durante l'attività lavorativa o mentre si avvia o ritorna dal posto di lavoro, si tratta di un infortunio sul lavoro.

Domanda: Quali sono gli obblighi del dipendente in caso di infortunio sul lavoro?
Risposta: Il dipendente deve richiedere il rilascio di un certificato d’infortunio (attenzione: è diverso dal certificato di malattia) e trasmetterlo immediatamente al datore di lavoro (importante per la presentazione tempestiva della denuncia d’infortunio telematica - vedi sotto).
Diversamente dalle assenze per malattia (incidente privato, malattia, ecc.), in caso d’infortunio sul lavoro non sussiste l'obbligo di reperibilità tutti i giorni in orari specifici.

Domanda: Quali sono gli obblighi del datore di lavoro in caso di infortunio sul lavoro?
Risposta: Il datore di lavoro è tenuto a presentare entro 48 ore la denuncia d’infortunio in via telematica all’INAIL. Per garantire il tempestivo invio della denuncia, è importante inviare il certificato d’infortunio con il questionario compilato (informazioni su ciò che è accaduto, etc.) immediatamente al Vostro consulente delle paghe. Per denunce ritardate sono previste penalità oppure il periodo non coperto non sarà retribuito al dipendente.

Domanda: Com’è retribuito il periodo d’infortunio?
Risposta: I primi quattro giorni (giorno dell’infortunio e tre giorni successivi) sono retribuiti totalmente a carico dell’azienda. L’INAIL paga dal 5° giorno il 60 % e dal 91° giorno il 75 % della retribuzione. Se e quanto l’azienda deve integrare per questi periodi, dipende – come anche in caso di malattia – dal CCNL applicato.

Question 10

Domande frequenti sul tema:  La cassa edile

Accepted Answer

Domanda: Cosa è la cassa edile e a che cosa serve?
Risposta: La cassa edile ha il compito di compensare lo squilibrio tra i settori: poiché alcune (es. ferie, scatti di anzianità o 13ª mensilità) non sono previste per le imprese del settore edile, tali elementi sono coperti dalla cassa edile.

Per finanziare i pagamenti, l'azienda deve effettuare vari versamenti alla cassa edili (di seguito è riportato un elenco dettagliato dei vari pagamenti e benefici).

In altre parole, il sistema della cassa edile è quindi un spostamento somme, in quanto l'azienda versa contributi alla cassa edile in modo che questa possa a sua volta versare o trasferire queste somme ai lavoratori.

Domanda: Chi deve essere iscritto alla cassa edile?
Risposta: Devono essere iscritti tutti gli operai (non gli impiegati) delle imprese del settore edile, sia industriali che artigiane. La classificazione nel settore edile dipende dal codice ATECO applicato. L'iscrizione è obbligatoria.

Domanda: A quanto ammontano i pagamenti alla cassa edili o ai lavoratori e quali servizi vengono pagati in cambio dalla cassa edile?

Descrizione	Percentuale che viene versata alla cassa edile	Pagamento della cassa edile
Accontanamento	18,5 % dell’imponibile contributivo Il 14,2% viene versato alla cassa edile e il 4,3% viene versato mensilmente direttamente al dipendente.	L'azienda versa l’accantonamento alla cassa edile. Tale importo viene corrisposto ai dipendenti dalla cassa edile come indennità per ferie (luglio) e indennità natalizia (dicembre).
Permessi	4,3 % dell’imponibile contributivo Retribuito direttamente al dipendente in sostituzione del congedo non retribuito.	-
Elemento variabile	ca. € 0,20 per ora lavorata, a seconda della categoria Pagato direttamente al dipendente.	-
Contributo al fondo pensione Prevedi	A seconda della categoria, tra 8 € e 16 € al mese e dipendente (anche per impiegati).	L'importo viene versato al fondo e pagato al dipendente al momento del pensionamento
Contributi	ca. 10 % a carico della ditta ca. 1 % a carico del dipendente	-
	Questi contributi sono suddivisi nelle seguenti categorie:
	o Amministrazione o Fondo sanitario	Sostituisce la cassa sanitaria prevista da altri contratti collettivi e copre le spese per es. B. Dentista, occhiali, ecc.
	o Anzianità edile (APE)	Il pagamento sostituisce i scatti di anzianità. Il pagamento viene effettuato direttamente al lavoratore, nel mese di maggio.
	o Abbigliamento di lavoro	Sostegno finanziario o fornitura di abbigliamento da lavoro.
	o Formazione e sicurezza	Organizzazione e finanziamento dei corsi.

Domanda: La CIG per le imprese edili è gestita dalla cassa edile?
Risposta: No, la CIG viene sempre finanziata dall’INPS, indipendentemente dal fatto che si tratti di un'impresa edile o meno. La cassa edile non è coinvolta.

Domanda: Cosa succede ai contributi versati al fondo pensione Prevedi?
Risposta: I contributi versati al fondo sono a carico dell’azienda. I dipendenti saranno poi informati direttamente dal fondo Prevedi dell'avvenuto pagamento. Poiché questo spesso richiede molto tempo, molti dipendenti potrebbero non essere a conoscenza dei pagamenti effettuati a questo fondo. I contributi versati rimangono quindi nel fondo fino a quando il dipendente non chiede il pagamento o il trasferimento ad un altro fondo pensione. Tuttavia, questo è possibile solo dopo almeno 2 anni. ECCEZIONE: Se un dipendente è iscritto al Laborfonds, i contributi di Prevedi vengono automaticamente trasferiti ogni anno. Questo non è possibile con tutti gli altri fondi pensione.

Question 11

Domande frequenti sul tema:  Lavoro estivo alunni e studenti universitari

Accepted Answer

Domanda: Come possono essere assunti gli studenti durante i mesi estivi?
Risposta: La forma d’impiego più diffusa è –visto il costo basso - soprattutto quella del tirocinio facoltativo (stage estivo). Altre forme d’impiego sono i contratti a termine feriale, l'assunzione tramite PrestO (ex voucher) e l'occupazione "normale" mediante un contratto di lavoro a tempo determinato.

Domanda: Quali sono i requisiti e le differenze in termini di costi?

	particolarità	requisiti azienda	requisiti dipendente	retribuzione	costi *()**
tirocinio - stage estivo	possibilità di acquisire esperienze; la prestazione lavorativa non costituisce l’obiettivo principale; deve essere autorizzato dall’Ufficio del lavoro; durata minima di due settimane; durata massima: 3 mesi per studenti iscritti alle scuole superiori, 6 mesi per gli studenti universitari.	polizza assicurativa contro la responsabilità civile; ·numero massimo: 0 – 5 dipendenti 1 tirocinante 6 – 19 dipendenti 2 tirocinanti più di 20 dipendenti 10 % del totale dei dipendenti	il giovane dev’essere uno studente di ogni livello, o avere terminato gli studi da non più di 12 mesi; deve avere un’età superiore a 15 anni; ·non deve aver avuto, in prece-denza, un rapporto di lavoro per la medesima attività e non deve avere svolto altri tirocini di durata superiore a 10 mesi;	l'ammontare della retribuzione può essere determinata dall’azienda. il valore minimo (*) è di € 650 netti al mese. Il valore massimo invece è di € 900 netti mensile.	ca. € 670
PrestO	massimale per l’azienda: € 10.000 netti/anno, € 15.000 per turismo; massimale per il dipendente: € 2.500 netti/anno.	ammesso solo per aziende con un massimo di 10 dipendenti indeterminati.	massimale di € 5.000 netti/anno massimale di € 2.500 netti/anno per committente (= 280 h); età superiore a 16 anni.	devono essere retribuite almeno 4 ore al giorno a € 9 nette ciascuna	ca. €2.100
contratto feriale	possibile da giugno a ottobre; durata minima 6 settimane; durata massima 14 settimane.	solo per il settore alberghiero ammesso solo per i membri dall’unione albergatori HGV	il giovane deve frequentare una scuola specifica; deve avere un‘età superiore ai 16 anni.	a seconda dell’anno scolastico frequentato: dal 55% all’85% della retribuzione percepita da un dipendente qualificato.	tra € 1.300 e € 2.200
contr. t.det.	nessuno	nessuno	il giovane deve avere un‘età superiore a 16 anni.	secondo la retribuzione prevista per la categoria	da € 2.400

(*) al mese con tempo pieno (40 ore a settimana).

Domanda: In aggiunta ai costi del personale ci sono altri costi ed obblighi?
Risposta: Sì, in aggiunta al costo della retribuzione ci sono i costi per l’assunzione, le buste paga, le CU ecc. Inoltre, tutte queste forme contrattuali devono anche rispettare le disposizioni in materia di sicurezza sul lavoro (corsi, ecc.) e di protezione della gioventù.

Domanda: Che cosa devo fare se voglio assumere uno studente?
Risposta: Siccome sono necessarie delle registrazioni preventive, è importante mettersi in contatto in tempo utile con il proprio consulente personale del nostro ufficio paghe. Questi può informarVi su ulteriori dettagli e inviarVi i moduli appropriati.

Question 12

Domande frequenti sul tema:  Maternità in Italia

Accepted Answer

Domanda: La mia dipendente aspetta un bambino. Per quanto tempo può assentarsi dal lavoro, come sono retribuite le assenze, quali sono i costi per l’azienda ecc.?
Risposta:

	Maternità obbligatoria	Congedo parentale (maternità facoltativa)	Ore di allattamento
Periodo	2 mesi prima della data presunta del parto, 3 mesi dopo la nascita. Maternità flessibile con l’approvazione del medico aziendale: 1 mese prima della nascita ed i restanti 4 mesi dopo la nascita. In caso di gravi problemi di salute: 3 mesi prima e 3 mesi dopo la nascita. Dal 2019 è prevista anche la possibilità di andare in maternità a partire dalla data del parto effettivo. In questo caso, i 5 mesi possono essere goduti per intero. Tuttavia, ciò richiede un'autorizzazione separata (medico aziendale, ginecologo, ecc.) e una domanda separata.	Dopo la fine della maternità obbligatoria. Il congedo parentale non deve necessariamente essere goduto subito dopo la maternità obbligatoria, può essere richiesto entro il 12° anno di vita del bambino.	Alla fine della maternità obbligatoria ed entro il 1° anno di vita del bambino.
Durata	5 mesi, il tempo può estendersi a seconda la data di nascita. Il periodo non può essere diviso, ma deve essere goduto in modo continuativo.	Madre: 3 mesi + 3 mesi Padre: 3 mesi + 3 mesi Ogni genitore ha diritto a tre mesi non trasferibili di congedo parentale, più 3 mesi che possono essere condivisi tra i due genitori. Per un totale di 9 mesi. Questo periodo non deve essere goduto in modo continuativo, ma può (secondo il CCNL applicato) essere richiesto in giorni o anche in ore.	Orario di lavoro giornaliero > 6 ore: 2 ore al giorno Orario di lavoro giornaliero < 6 ore: 1 ora al giorno
Retribuzione	80% della retribuzione lorda, a carico dell‘INPS (*) + l’integrazione fino al 100% della retribuzione lorda per il tramite del datore di lavoro, se è previsto dal contratto collettivo di lavoro.	30% a carico dell‘INPS (*) NOVITÀ: 80% a carico dell'INPS (invece del 30%) per 1 mese per i dipendenti la cui maternità obbligatoria termina dopo il 31.12.2022 (solo fino a 6° anni del bambino).	100% a carico dell‘INPS (*)
	Maternità obbligatoria	Congedo parentale (maternità facoltativa)	Ore di allattamento
Costi per l‘azienda (**)	Maturano anche le ferie/permessi, le mensilità supplementari (13ma, 14ma) e il TFR a carico dell’azienda.	Maturano anche le ferie/permessi e la 13ma mensilità e il TFR a carico dell’azienda.	Nessuno
Presentazione della domanda	La domanda deve essere presentata telematicamente all’INPS prima dell’assenza. L’autorizzazione della richiesta deve essere consegnata al datore di lavoro.	La domanda deve essere presentata telematicamente all’INPS prima dell’assenza. L’autorizzazione della richiesta deve essere consegnata al datore di lavoro.	La domanda deve essere presentata solo al datore di lavoro. All’INPS non deve essere presentato niente.

(*) L’importo viene erogato al dipendete tramite l’azienda che poi lo detrae nel modello F24.
(**) I costi effettivi possono essere calcolati dal Vostro assistente personale delle paghe.

Domanda: Cos’è la tutela delle madri lavoratrici?
Risposta: La cosiddetta tutela delle madri lavoratrici ha effetto appena l’azienda è informata della gravidanza. Da questo momento la dipendente non può essere licenziata fino al 1° anno di vita del bambino e per lo stesso periodo è dispensata dal lavoro straordinario/notturno ecc.

Domanda: Che cosa deve prendere in considerazione il padre dopo la nascita?
Risposta: Il padre ha l'obbligo di usufruire di 10 giorni di congedo di paternità (separati o continuativi) o 2 mesi prima della data di nascita o entro il 5° mese di vita del bambino. I 10 giorni vengono retribuiti dall’INPS. La richiesta deve essere presentata al datore di lavoro con 15 giorni di anticipo.

Il congedo parentale può essere richiesto anche dal padre. Se avete bisogno d’informazioni dettagliate, Vi preghiamo di contattare il Vostro assistente personale delle paghe.

Domanda: Esiste la possibilità di sostituire la dipendente in maternità?
Risposta: Sì, il datore di lavoro può assumere un/a sostituto/a. anche prima dell’assenza per maternità, in base a quanto indicato nel contratto collettivo, perciò va verificata individualmente la situazione.
Se il numero dei dipendenti dell’azienda è inferiore a 20, all’azienda viene concesso uno sgravio (INPS e INAIL) pari al 50% per il dipendente sostitutivo.

Domanda: Quali sono le possibilità dopo la fine della maternità?
Risposta:

	il rapporto di lavoro viene ripreso	il rapporto di lavoro viene risolto
Doveri della dipendente	Nessuno	La dipendente deve presentare le dimissioni (compresa la lettera aggiuntiva all’Ispettorato del Lavoro).
Diritti della dipendente	La dipendente ha diritto a riprendere il rapporto di lavoro alle stesse condizioni del periodo pre maternità.	Ha diritto all’indennità di disoccupazione (in caso di dimissioni entro il 1° anno di vita del bambino).
Doveri dell‘azienda	Se la dipendente è disposta a riprendere il rapporto di lavoro alle stesse condizioni, l’azienda non può rifiutarsi.	Erogazione del periodo preavviso Pagamento del contributo ASPI all‘INPS
Obblighi dell‘azienda	L’azienda ha l’obbligo di riprendere la dipendente alle stesse condizioni pre maternità. Non è obbligata a concederle p.e. un contratto part-time.	Nessuno

Question 13

Domande frequenti sul tema:  Orario di lavoro

Accepted Answer

Domanda: Quante sono di regola le ore di lavoro settimanale?

Risposta: Il normale orario di lavoro settimanale è di 40 ore, suddivise in 5 o 6 giorni lavorativi. Ci sono, tuttavia, contratti collettivi che prevedono un orario di lavoro settimanale inferiore o superiore. Alcune qualifiche, ad esempio quelle di "Dirigente", non sono soggetti alle stesse norme sull'orario di lavoro degli altri dipendenti. Per i dirigenti non esiste un limite massimo di orario di lavoro stabilito per legge.

Domanda: C'è un limite massimo per l'orario di lavoro giornaliero?

Risposta: No, il limite massimo giornaliero è stato abolito. Ora vige la regola secondo la quale i lavoratori devono avere un riposo giornaliero consecutivo di almeno 11 ore. Ciò significa che nell'arco delle 24 ore possono lavorare al massimo 13 ore.

Inoltre, sono previste pause durante l'orario di lavoro. Secondo la legge, i lavoratori hanno diritto a una pausa se l'orario di lavoro giornaliero supera le sei ore. In questo caso è prevista una pausa di almeno 10 minuti. Questo tipo di pausa non viene conteggiato come orario di lavoro e quindi non è retribuita, a meno che il contratto collettivo non preveda diversamente. Normalmente questa pausa può essere cumulata con la pausa pranzo.

Per alcune attività sono previste pause aggiuntive, sia per legge che per il contratto collettivo applicato. Ad esempio, per il lavoro al PC di almeno quattro ore consecutive al giorno è prevista una pausa retribuita di 15 minuti ogni due ore.

Domanda: C'è un limite massimo per l'orario di lavoro settimanale?

Risposta: La legge prevede un giorno di riposo settimanale consecutivo di almeno 24 ore, di solito la domenica.

L'orario di lavoro settimanale medio, comprese le ore straordinarie, è di 48 ore su un periodo di riferimento di 4 mesi. Anche questa regola può essere diversa nei singoli contratti collettivi.

Domanda: Quando le ore di lavoro prestate vengono retribuite come straordinario e c'è un massimo?

Risposta: Le ore di lavoro prestate vengono retribuite come straordinario quando l'orario di lavoro giornaliero supera l'orario di lavoro contrattualmente stabilito. Gli aumenti per le ore straordinarie e il lavoro notturno effettuati variano a seconda del contratto collettivo e sono inoltre diversi per i dipendenti a tempo pieno e a tempo parziale.

Il numero massimo annuo è fissato in 250 ore straordinarie per dipendente, che possono essere superate solo in casi eccezionali.

Question 14

Domande frequenti sul tema:  Periodo di preavviso

Accepted Answer

Domanda: Qual è la differenza tra preavviso per dimissioni e preavviso per il licenziamento e a cosa servono?

Risposta: Il preavviso per dimissioni deve essere rispettato dal lavoratore quando decide volontariamente di interrompere il rapporto di lavoro (dimissioni). Il rispetto del preavviso permette all’azienda di prepararsi alla cessazione del contratto, riorganizzando il lavoro e le mansioni del dipendente e cercando un sostituto. Per questo motivo, durante il periodo di preavviso è vietato per il dipendente usufruire di ferie, a meno che non siano approvate dal datore di lavoro.

Il preavviso di licenziamento, invece, è il periodo durante il quale il lavoratore, nel caso di cessazione del rapporto da parte dell'azienda (licenziamento), continua a lavorare in azienda. Il preavviso di licenziamento serve a dare al lavoratore il tempo di prepararsi alla fine del contratto e cercare una nuova occupazione.

Domanda: Da cosa dipende la durata del preavviso di dimissioni/licenziamento?

Risposta: La durata dei preavvisi è regolata dal contratto collettivo nazionale di lavoro (CCNL) applicato. In generale, più alta è la qualifica del lavoratore (categoria) e maggiore è l’anzianità di servizio, più lungo sarà il periodo di preavviso. Inoltre, la durata del preavviso può variare tra impiegati e operai o tra contratti a tempo indeterminato e determinato.

Attenzione, il preavviso di dimissioni da parte del lavoratore è spesso più breve rispetto a quello per il licenziamento da parte del datore di lavoro. Inoltre, in alcuni contratti collettivi (ad es. Commercio e Servizi), il preavviso decorre dal 1° o dal 16° giorno del mese.

Alcuni esempi di periodi di preavviso:

Contratto colletivo	categoria	Anzianità fino a 5 anni	Piú di 5 anni	Piú di 10 anni
Commercio e servizi	2. e 3. categoria	20 giorni calendari	30 giorni calendari	45 giorni calendari
Metalmeccanici industria	4., 5., e 5S	1,5 mesi	2 mesi	2,5 mesi
Metalmeccanici artigianato	Operai 5. e 6. categoria	20 giorni calendari	25 giorni calendari	30 giorni calendari
	Operai 3. e 4. categoria	25 giorni calendari	30 giorni calendari	35 giorni calendari
	Impiegati cat. 1 e 2	1,5 mesi	2 mesi	2,5 mesi
Turismo - Pubblici esercizi	2. e 3. cat. (indeterminato)	1 mesi	45 giorni calendari	2 mesi

Domanda: Quali eventi interrompono il periodo di preavviso?

Risposta: Il preavviso viene interrotto, tra le altre cose, in caso di malattia o infortunio. La lettera di dimissioni può essere inviata durante questo periodo, ma il preavviso inizia solo al termine dell'assenza.

Domanda: Quali sono le conseguenze del mancato rispetto del preavviso di dimissioni o licenziamento?

Risposta: Se il periodo di preavviso non viene rispettato, sia in caso di dimissione che in caso di licenziamento, la parte non avvisata ha diritto al risarcimento del danno subito. Ad es.: se il dipendente non rispetta il periodo di preavviso, il datore di lavoro ha il diritto di trattenere dalla busta paga dello stesso la parte corrispondente al danno subito come pagamento in compensazione.

Question 15

Domande frequenti sul tema:  Rimborso o compensazione credito iva trimestrale

Accepted Answer

Domanda: Che cos'è un'istanza di rimborso o compensazione dell'IVA durante l'anno?
Risposta: Un'istanza di rimborso o compensazione dell'IVA consente di recuperare dall'Agenzia delle Entrate l'eccedenza dell'IVA detraibile di un trimestre (credito IVA) o di compensarla con altre imposte tramite F24.

Domanda: Quando si può presentare un´istanza?
Risposta: L´istanza di rimborso e/o compensazione dell´IVA si presenta durante l'anno, può essere richiesta per i primi tre trimestri di un anno solare. Nel quarto trimestre, la decisione sull'utilizzo dell'eventuale credito disponibile viene indicato nella dichiarazione annuale dell'IVA.

Domanda: Quali sono le scadenze per l´invio dell´istanza?
Risposta: L´istanza di rimborso e/o compensazione deve essere inviata telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro il mese successivo alla fine del trimestre di riferimento (esempio: la domanda per il 1° trimestre entro il 30 aprile).

Domanda: Quali sono i requisiti necessari?
Risposta: Per poter presentare una domanda, il saldo del credito disponibile deve essere di almeno 2.582,28 €. Deve essere soddisfatta, inoltre, una delle seguenti condizioni:

L'aliquota media dell'IVA sulle vendite, aumentata del 10 %, è inferiore all'aliquota media dell'IVA sugli acquisti.
Le esportazioni, le cessioni intracomunitarie e i servizi assimilati rappresentano più del 25 % del fatturato totale.
Più di due terzi degli acquisti imponibili riguardano l'acquisto di beni ammortizzabili.
Il soggetto passivo è registrazione IVA diretta o un rappresentante fiscale di una società estera.
Oltre il 50 % delle vendite effettuate riguarda servizi non imponibili ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies, prestati a imprese non stabilite in Italia. Tuttavia, questo requisito è limitato ad alcuni servizi come la lavorazione di beni mobili.

Domanda: Quali sono i limiti da rispettare?
Risposta: Per le richieste di rimborso dell'IVA superiori a 5.000 €, è necessario il visto di conformità da parte di un commercialista autorizzato. Lo stesso vale per le richieste di rimborso IVA superiori a 30.000 €, in questo caso è possibile presentare anche una garanzia bancaria al posto del visto di conformità.

Domanda: Quando è opportuno presentare un´istanza in corso d'anno?
Risposta: Se il credito IVA disponibile non è necessario per coprire un futuro debito IVA in contabilità, è opportuno presentare un´istanza di compensazione in modo che il credito possa essere compensato con altre imposte e tasse. Se non sono dovute altre imposte e tasse, si può prendere in considerazione la presentazione di una domanda di rimborso.

Per entrambe le richieste occorre tenere presente che la preparazione comporta dei costi, per cui una richiesta una tantum tramite la dichiarazione IVA annuale può rivelarsi più vantaggiosa rispetto alle richieste in corso d´anno.

Question 16

Domande frequenti sul tema:  Rimborso spese

Accepted Answer

Domanda: Come possono essere rimborsate le spese sostenute dal dipendente in trasferta?
Risposta: il rimborso delle spese ai dipendenti può essere effettuato nei seguenti modi:

Tipo	Descrizione
metodo forfettario	Pagamento di un rimborso fisso (forfettario) per ogni giorno di lavoro in trasferta (se al di fuori della comune), con il quale egli fa fronte alle spese di alloggio e di vitto. L'importo forfettario è indipendente dai costi effettivi. Il dipendente paga tutte le spese e non deve presentare alcuna ricevuta. L’importo forfettario può essere prescritto dal contratto collettivo.
metodo misto	A differenza del metodo forfettario, al dipendente vengono rimborsate, in aggiunta alla somma forfettaria, anche le spese per vitto o l’alloggio (a piè di lista).
metodo analitico	Il rimborso si baserà sulle spese documentate e presentate dal dipendente (spese di viaggio, alloggio, pasti) ("a piè di lista").

Domanda: I rimborsi spese sono soggetti a tasse e contributi?
Risposta: Esistono le seguenti modalità:

Tipo	Imposte e contributi
metodo forfettario	I seguenti importi non sono soggetti all'imposta e ai contributi: - € 46,48 al giorno a livello nazionale (€ 15,49 a pasto (pranzo e cena) e alloggio) - € 77,47 al giorno per trasferte all‘estero (€ 25,82 a pasto (pranzo e cena) e alloggio)
metodo misto	Se, oltre alla somma forfettaria, vengono rimborsate le spese per vitto o alloggio, l'importo esente da imposte e contributi (vedi sopra) sarà ridotto di 1/3: - € 30,99 al giorno a livello nazionale - € 51,56 al giorno per trasferte all‘estero
metodo analitico	Spese documentate per viaggio, vitto e alloggio: tutte le somme rimborsate non sono soggette ad imposte e contributi. Altre spese e spese non documentate: € 15,49 (all'estero € 25,82) al giorno non sono soggette ad imposte e contributi.

Domanda: Le spese devono sempre essere anticipate dal dipendente?
Risposta: No, c'è la possibilità di rendere disponibile al dipendente ad es. una carta di credito o bancomat aziendale con la quale può pagare tutte le spese sostenute durante la trasferta. È importante che il dipendente raccolga tutte le ricevute delle spese sostenute e la consegna al datore di lavoro alla fine del mese.
Per evitare abusi, è opportuno fissare un limite massimo per le spese (ad esempio per il pranzo o la cena) nel contratto di lavoro o in un accordo separato.

Question 17

Domande frequenti sul tema: 13ma mensilità

Accepted Answer

Domanda: A chi spetta la 13ma mensilità?

Risposta: Il numero delle mensilità supplementari è regolato dal contratto collettivo applicato.
Normalmente le mensilità sono 14 per il settore del commercio, per gli studi dei professionisti e per il settore del turismo. Sono 13, invece, per i settori dell’industria e dell’artigianato. Solo nel settore dell’edilizia, le mensilità supplementari non sono erogate dal datore di lavoro ma dalla cassa edile.

Domanda: Come vengono erogate le mensilità supplementari?

Risposta: Per ogni mese con più di tredici giorni retribuiti (= almeno quindici giorni di calendario) matura 1/12 dello stipendio lordo mensile per la 13ma mensilità e – se previsto – un altro dodicesimo per la 14ma mensilità.
Un’eccezione è prevista nel contratto collettivo del turismo, dove le mensilità supplementari – così come le ferie e i permessi – maturano per i giorni effettivamente retribuiti nei singoli mesi.

Domanda: Quando saranno erogate le mensilità supplementari?

Risposta: La 13ma mensilità (bonus natalizio) è pagata a metà dicembre. In caso di cessazione del rapporto di lavoro, al dipendente saranno pagati tutti i ratei maturati fino alla data di cessazione.

Domanda: Durante quali assenze il dipendente ha diritto alle mensilità supplementari?

Risposta: Le mensilità supplementari sono dovute anche nei seguenti periodi:

maternità,
malattia e infortunio sul lavoro,
congedo matrimoniale
ferie e permessi.

Question 18

Domande frequenti sul tema: Apprendistato in Alto Adige – L’apprendistato tradizionale

Accepted Answer

Il modello più comune in Alto Adige è quello dell’apprendistato tradizionale. Questo offre ai giovani l’opportunità, dopo aver frequentato le scuole medie, di apprendere una professione e quindi di ottenere und qualifica e un diploma.

Nell'Alto Adige l’apprendistato è organizzato come sistema duale. Ciò significa che l’apprendista avrà una formazione sia sul posto di lavoro sia nella scuola professionale. L’iscrizione nelle scuole professionali avviene automaticamente con l’assunzione del giovane presso l’ufficio di lavoro.

Altri modelli d’apprendistato sono quelli dell’”apprendistato professionalizzante” e dell’”apprendistato di alta formazione e ricerca” che non sono oggetto di questa circolare.

Domanda: Chi può essere assunto come apprendista tradizionale?
Risposta: Come apprendisti tradizionali possono essere assunti giovani tra 15 e 24 anni.

Domanda: Quali sono i requisiti aziendali per assumere un apprendista ?
Risposta: L’azienda, prima di assumere il primo apprendista in una professione, deve comunicare di adempiere gli standard per la formazione aziendale. Questo avviene tramite l’invio di un’autodichiarazione nel quale si conferma ad esempio la formazione ed esperienza lavorativa del formatore, l’assolvimento del corso base per formatori (16 ore), ecc. Informazioni dettagliati le trovate sul sito della provincia: http://www.provincia.bz.it/it/servizi-a-z.asp?bnsv_svid=1003463

Se l’apprendista è minorenne, per alcune professioni serve un’autorizzazione aggiuntiva.
Per tale autorizzazione il responsabile della sicurezza sul lavoro deve fare fra l’altro una valutazione dei rischi e pericoli.

Domanda: Quel è la durata del contratto d’apprendistato ?
Risposta: La durata del contratto d’apprendistato dipende dalla professione e può essere di tre o quattro anni. L’apprendistato termina con l’esame di fine apprendistato. Per i giovani che superano l’esame, il contratto potrà essere trasformato in un contratto “normale“ (dipendente qualificato).

Domanda: Com’è retribuito l’apprendista ?
Risposta: L'apprendista riceve una percentuale fissa dello stipendio di un dipendente qualificato. La percentuale è progressiva secondo l’anno di formazione.

Nel settore dell’artigianato, la percentuale dal 2° anno in poi è - in caso di una media dei voti superiore al 7,5 - aumentata del 10% (vedi circolare del 20/06/2017).

Domanda: A quanto ammontano i contributi ?
Risposta: Per aziende fino a 9 dipendenti, i contributi variano per anno di apprendistato (1° anno 1,5 %; 2° anno 3,0 %; dal 3° anno in poi 5,0 %).

Per le aziende con più di nove dipendenti, i contributi sono fissati al 5%, indipendentemente dall'anno di apprendistato.

Question 19

Domande frequenti sul tema: Assegno nucleo familiare INPS

Accepted Answer

Domanda: Quando un dipendente ha diritto all’assegno al nucleo familiare?
Risposta: Per ricevere l'assegno nucleo familiare finanziato dall’ INPS, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

Il richiedente è assunto con un contratto di lavoro subordinato o a progetto.
La famiglia deve essere composta di più persone.
Il reddito familiare deve comprendere almeno il 70% di lavoro dipendente.

Domanda: Quanti sono i costi per l‘azienda?
Risposta: Non ci sono costi a carico dell’azienda. Quest’ultima anticipa l'importo al dipendente (incluso nella retribuzione netta) ma lo recupera a conguagliarlo nell’F24.

Domanda: Come e quando deve essere presentata la domanda?
Risposta: Da aprile 2019, la domanda comprese eventuali autorizzazioni può essere presentata solo telematicamente. Questo deve essere fatto attraverso il patronato, entro luglio di ogni anno.
Oltre alla composizione familiare, deve essere dichiarata la situazione reddituale dell'ultimo anno. L’importo mensile dell’assegno al nucleo familiare è calcolato in base a una tabella fornita dal Nisf.
Le modifiche devono essere segnalate elettronicamente entro 30 giorni.

Domanda: Come viene pagato l’assegno al nucleo familiare?
Risposta: L'importo mensile è trasferito al dipendente insieme allo stipendio netto. Per l'importo del nucleo familiare non si pagano né contributi né tasse.
I dipendenti part-time assunti per più di 24 ore settimanali ricevono l'assegno familiare completo (= per 26 giorni al mese). Per dipendenti con meno di 24 ore settimanali, l'assegno familiare verrà invece pagato esclusivamente per i giorni effettivamente denunciati.

Domanda: Dove si trova sul cedolino l’importo dell’assegno al nucleo familiare?
Risposta: i dati dell’assegno al nucleo familiare si trovano nella parte inferiore del cedolino:

familiengeld-it

Domanda: L’assegno familiare può essere richiesto anche retroattivamente?
Risposta: Sì, l'assegno familiare può essere richiesto retroattivamente fino a 5 anni. Anche in questo caso la domanda deve essere presentata elettronicamente. Il pagamento è eseguito dalle aziende in cui il dipendente era impiegato negli anni di maturazione dell’assegno.

Question 20

Domande frequenti sul tema: Assicurazione previdenziale per commercianti ed artigiani

Accepted Answer

Domanda: Chi è soggetto all'assicurazione obbligatoria?

Risposta: Ai sensi dell'art. 1, comma 1, della legge n. 233/1990, tutti gli imprenditori che esercitano un'attività commerciale o artigiana sono tenuti a iscriversi all'assicurazione previdenziale dei commercianti o degli artigiani. Per le società di persone, l'obbligo di iscrizione si applica a tutti i soci nel caso di una società in nome collettivo e solo ai soci accomandatari nel caso di una società in accomandita semplice. Nel caso di una società a responsabilità limitata, devono essere assicurati i soci che sono anche amministratori; nel caso di imprese familiari, devono essere assicurati i membri dell'impresa familiare oltre al titolare.

Domanda: A quanto ammontano i contributi?

Risposta: Le aliquote contributive per l'anno 2024 sono riportate di seguito e vengono adeguate annualmente dall´INPS:

Reddito	Soci, imprenditori individuali o membri di imprese familiari di età superiore ai 21 anni		Membri di imprese familiari fino all'età di 21 anni
	Artigiani	Commercianti	Artigiani	Commercianti
Fino a 55.008 €	24 %	24,48 %	23,70 %	24,18 %
da 55.009 € fino a 91.680 € fino 119.650 €*⁾	25 %	25,48 %	24,70 %	25,18 %

*) con anzianità contributiva dopo il 31.12.1995

Domanda: Esiste un limite massimo di contribuzione?

Risposta: L'assicurazione dei commercianti e degli artigiani prevede dei limiti massimi di reddito al di sopra dei quali i contributi pensionistici non sono più dovuti. I limiti massimi vengono definiti annualmente. Si distingue se il contribuente ha una prima assicurazione pensionistica antecedente al 31.12.1995 (per l'anno 2024 il limite è di 91.680 €) o se è titolare di una prima assicurazione pensionistica dopo il 31.12.1995 (per l'anno 2024 il limite è di 119.650 €).

Domanda: Esistono aliquote ridotte?

Risposta: Per i membri di imprese familiari di età inferiore ai 21 anni sono previste aliquote contributive ridotte rispetto a quelle ordinarie che vengono adeguate annualmente. I pensionati possono richiedere una riduzione del 50 % dei contributi a partire dai 65 anni di età. Per i contribuenti che applicano il regime forfettario, invece, è prevista la possibilità di una riduzione dei contributi del 35 %.

Domanda: Esistono casi di esenzione?

Risposta: L'esenzione dal pagamento dei contributi pensionistici è possibile solo se si possiede un'altra posizione assicurativa. Può trattarsi, ad esempio, di un rapporto di lavoro subordinato a tempo pieno, di una posizione assicurativa all'estero o dell'iscrizione a una cassa previdenziale dei liberi professionisti, l´iscrizione alla gestione separata Inps non costituisce invece un motivo di esenzione.

Domanda: Quando vengono versati i premi assicurativi?

Risposta: I contributi sul reddito minimo, fissato annualmente, devono essere versati in 4 rate fisse alle seguenti scadenze: il 16 maggio, il 20 agosto e il 16 novembre dell'anno assicurativo, nonché il 16 febbraio dell'anno successivo. In caso di superamento del reddito minimo, sono dovuti contributi variabili sull'importo eccedente. Questi vengono calcolati in occasione della dichiarazione dei redditi, pertanto le scadenze dei contributi variabili corrispondono a quelle dei pagamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi.

Question 21

Domande frequenti sul tema: Assicurazione previdenziale per i liberi professionisti

Accepted Answer

Domanda: Quali sono i regimi pensionistici?

Risposta: I liberi professionisti iscritti a un ordine professionale hanno generalmente una propria cassa di previdenza privata (ad esempio, Inarcassa per architetti e ingegneri, ENPAM per medici e dentisti, Cassa forense per avvocati, EPAP per agronomi, ecc.) Se una categoria di liberi professionisti non ha una propria cassa previdenziale, i contributi pensionistici devono essere versati alla cassa gestione separata dell´INPS.

Domanda: Quali contributi devono essere versati ai fondi pensione privati?

Risposta: Di norma, esistono tre tipi di contributi:

Il contributo integrativo, che è calcolato al 2 - 5 % del fatturato, a seconda della cassa pensionistica, e viene ribaltato ai clienti attraverso le fatture emesse dal professionista.
Il contributo soggettivo, che viene calcolato sul reddito imponibile dei liberi professionisti con aliquote contributive minime del 10 - 19,5%, a seconda della cassa di previdenza.
Il contributo di maternità, che viene versato sotto forma di un modesto contributo fisso.

I regolamenti delle singole casse di previdenza dei liberi professionisti variano notevolmente, per cui per il calcolo dei contributi è necessario consultare i i regolamenti delle singole casse.

Domanda: Come vengono calcolati i contributi da versare alla gestione separata dell´INPS?

Risposta: I contributi sono calcolati in base al reddito del libero professionista. Ogni anno viene fissato un limite massimo di reddito, oltre il quale i contributi non sono più dovuti. Per il 2024, tale limite ammonta a 119.650 euro. A differenza delle altre casse, non esistono i contributi fissi. Tuttavia, l´INPS riconosce un anno di pensione completo solo se i contributi sono versati su un reddito minimale definito annualmente. Per il 2024, questi ammonta a 18.415 euro.

Domanda: Quali sono le aliquote contributive previste per la gestione separata dell´INPS?

Risposta: Per il 2024 è prevista un'aliquota contributiva del 26,07%. Tale aliquota sarà ridotta al 24% se un libero professionista è già coperto da un altro regime pensionistico o percepisce una pensione. Le aliquote contributive sono stabilite annualmente dall´INPS.

Domanda: Ci sono possibilità di esenzione dalla gestione separata dell´INPS?

Risposta: L'iscrizione e il versamento alla gestione separata sono obbligatori anche se si è già assicurati in un altro fondo pensione (ad es. commercianti). Ciò significa che non esiste esenzione.

Domanda: I fondi pensione forniscono altre prestazioni oltre alle pensioni?

Risposta: Oltre alle pensioni di vecchiaia, i fondi pensione coprono anche le pensioni di invalidità e di reversibilità. I fondi pensione privati offrono anche diverse prestazioni aggiuntive. Tra queste, ad esempio, la copertura assicurativa per alcuni casi di malattia o di inabilità temporanea al lavoro.

Question 22

Domande frequenti sul tema: Assunzione dipendente - Documenti

Accepted Answer

Domanda: Quali sono i documenti richiesti per assumere un dipendente?
Risposta: Per assumere un dipendente correttamente e redigere il contratto di lavoro è importante che i dati del modulo d’assunzione siano interamente compilati. È indispensabile che i dati inseriti siano completi e corretti.
Per verificare e usufruire di un’eventuale agevolazione, deve essere allegato, in aggiunta al modulo d’assunzione compilato, anche l’estrazione dei periodi lavoratavi precedenti.

Domanda: C’è qualcosa di particolare da considerare quando si assume una persona straniera?
Risposta: I cittadini dell’Unione Europea possono essere assunti senza documenti aggiuntivi rispetto a quelli ordinari. Per i cittadini extracomunitari deve essere presente un permesso di soggiorno valido. Questo documento è assolutamente necessario per l’assunzione e ci deve essere inoltrato in aggiunta la modulo d’assunzione.

Domanda: Fino a quando deve essere inviato il modulo d’assunzione all’ufficio paghe?
Risposta: La comunicazione d’assunzione deve essere trasmessa in modo telematico il giorno prima di iniziare il rapporto di lavoro. Per questo motivo, il modulo d’assunzione che include tutti i documenti correlati deve essere inviato a noi fino alle ore 12.00 del giorno precedente. Solo in questo modo possiamo garantire und registrazione tempestiva.

Domanda: Quali documenti vengono inviati dall’ufficio paghe e cosa devo fare?

Documento	Descrizione	Cosa devo fare?	Invio all’ufficio paghe?
Contratto di lavoro	Si tratta del documento principale riguardo al rapporto di lavoro. Nel contratto di lavoro sono presenti i dati e gli accordi più importanti, ad esempio l’inizio del rapporto di lavoro, la scadenza, il periodo di prova, la retribuzione, le clausole speciali, ecc.	Il documento deve essere stampato in doppia copia e firmato dal rappresentante legale dell’impresa e dal dipendente PRIMA DELL’INIZIO DEL RAPPORTO DI LAVORO Una copia va consegnata al dipendente, mentre l’altra è da conservare in azienda (anche digitale).	I contratti standard non devono essere inoltrati all’ufficio paghe. I contratti complessi con regolamenti individuali, comprese le firme, devono essere inoltrati all’ufficio paghe.
Scelta per la destinazione del TFR	Con il presente modulo il dipendente decide se vuole lasciare il proprio TFR in azienda o versarlo in un fondo pensione. Trovate maggiori informazioni al seguente link:https://www.graber-partner.com/it/domande-frequenti/56-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-die-abfertigung-ital-trattamento-di-fine-rapporto-tfr.html	Il documento deve essere consegnato al dipendente. Il dipendente ha 6 mesi di tempo dall’inizio del rapporto di lavoro per compilare il documento (barrare l’opzione desiderata), firmarlo e consegnarlo al datore di lavoro.	Sì, appena il dipendente ha compilato e firmato il modulo, al più tardi entro 6 mesi dall’inizio del rapporto di lavoro.
Modulo detrazioni d‘imposta	Con questo modulo il dipendente dichiara la scelta per la detrazione d’imposta.	Il documento deve essere consegnato al dipendente.	Sì
attivazione gupa	Tale documento comprende per i dipendenti i dati personali di accesso al portale gupa, dove sono caricate le buste paga mensili ecc.	Il documento deve essere consegnato al dipendente.	No

Question 23

Domande frequenti sul tema: Cassa integrazione guadagni nel settore edile

Accepted Answer

Domanda: In quali casi è possibile richiedere la CIG per le imprese del settore edile?
Risposta: La CIG è una prestazione che viene corrisposta ai dipendenti quando l'azienda deve sospendere o ridurre temporaneamente le sue attività. Le imprese classificate nel settore edile che versano anche contributi mensili alla cassa integrazione guadagni, possono richiedere la CIG per i seguenti motivi:

Fine cantiere/mancanza di ordini
Causali meteorologiche (pioggia, neve, gelo o vento)

Attenzione: Se il lavoro viene ripreso prima di quando indicato nella domanda, deve essere presentata una comunicazione di avviso. Un'eccezione a tale comunicazione si verifica per la CIG con causali meteorologiche. In questo caso non è necessario effettuare alcuna comunicazione anche se l'attività viene ripresa prima del previsto.

Domanda: Tutti i dipendenti possono essere trasferiti alla CIG?
Risposta: No, ci sono diverse eccezioni, non hanno diritto:

Dirigenti
Impiegati, p.e. i dipendenti amministrativi di un’azienda edile non possono essere trasferiti alla CIG a causa delle condizioni meteorologiche
Dipendenti che sono stati assunti per meno di 90 giorni (ad eccezione per la CIG alle condizioni meteorologiche)

Domanda: Quanto costa la CIG?
Risposta: L'adeguamento salariale è a carico dell’INPS. L'azienda paga anticipatamente gli importi in busta e al rilascio dell’autorizzazione poi, li compensa. Alcuni costi tuttavia restano a carico dell'azienda, ad es.:

Per il periodo della CIG è dovuto un contributo aggiuntivo del 9% che deve essere versato all’INPS
In caso della CIG inferiore a 15 giorni al mese, è dovuto l'intero diritto alle ferie
Il TFR è dovuto in ogni caso

Domanda: Quando deve essere presentata la domanda elettronicamente all’INPS??
Risposta: esistono diverse scadenze che variano a seconda del motivo della CIG:

Fine cantiere: entro 15 giorni dal in inizio della CIG e per un massino di 13 settimane.
Condizioni meteorologiche: entro la fine del mese successivo all'evento. Tuttavia, la richiesta può essere effettuata solo fino al giorno in cui viene inviata la domanda.

Domanda: Quanto riceve il dipendente durante la CIG?
Risposta: Il dipendente percepisce comunque l'80% della sua retribuzione lorda, tenendo conto del massimo di circa € 1.440 lordi.

Question 24

Domande frequenti sul tema: Certificazione Unica dipendenti

Accepted Answer

Domanda: Entro quando devono essere consegnati modelli ai dipendenti?

Risposta: La Certificazione Unica, che contiene tutti i dati fiscali e assicurativi dei dipendenti, dei lavoratori a progetto e dei soci, viene trasmessa ogni anno dalle imprese ed enti non commerciali, in via telematica, all’Agenzia delle Entrate. Abbiamo già provveduto noi.

La Certificazione Unica deve inoltre essere consegnata ai dipendenti. Il termine ultimo di consegna al dipendente scade il 16 marzo (poiché nel 2024 questo giorno cade di sabato, la data è posticipata al 18 marzo 2024).

Domanda: Come funziona la consegna ai dipendenti e la conservazione in azienda?

Risposta:
Consegna ai dipendenti: Il modello con la firma integrata è caricato da noi su gupa per ogni dipendente, quindi non dovete fare nulla.

Conservazione: caricheremo un file pdf con tutte le CU sul vostro account di gupa. Secondo le normative vigenti, è sufficiente conservare le CU in modo elettronico. Se volete, potete anche stampare i modelli e conservarli nel raccoglitore delle paghe (punto 4 – dichiarazioni annuali).

Domanda: Anche la destinazione dei per mille può essere fatta con il modello CU?

Risposta: Si, può essere fatto tramite un documento aggiuntivo. Se necessario, contattate il Vostro consulente delle paghe.

Question 25

Domande frequenti sul tema: Cessazione di un dipendente

Accepted Answer

Domanda: Qual è la differenza tra licenziamento, dimissioni e risoluzione consensuale?
Risposta:

	Con quale volontà il rapporto di lavoro viene a cessare	Preavviso di licenziamento e dimissioni	Trasmissione in forma elettronica	Diritto all’indennità di disoccupazione
Licenziamento	Con volontà del datore di lavoro	Sì, come da contratto collettivo	No	Sì
Dimissioni	Con volontà del dipendente	Sì, come da contratto collettivo	Sì, attraverso un patronato	No
Risoluzione consensuale	In comune accordo	No, può essere immediato	Sì, attraverso un patronato	No

Domanda: Come può essere cessato il rapporto di lavoro dall’azienda o dal lavoratore?
Risposta:

Dipendente nel periodo di prova

Licenziamento	Dimissioni	Risoluzione consensuale	Note
Sì, in qualsiasi momento, senza indicazione del motivo e senza dover rispettare il preavviso di licenziamento.	Sì, in qualsiasi momento, senza indicazione del motivo e senza dover rispettare il preavviso di dimissioni.	Non è necessario, in quanto durante il periodo di prova la risoluzione può avvenire senza nessun preavviso.	Si consiglia di fissare il periodo di prova per iscritto nel contratto di lavoro. Questa possibilità è data sia per i contratti a tempo determinato che per quelli a tempo indeterminato.

Dipendente non più in prova, con contratto a tempo determinato o stagionale

Licenziamento	Dimissioni	Risoluzione consensuale	Note
Se il datore di lavoro pone fine al rapporto di lavoro prima del termine indicato nel contratto, il dipendente ha diritto al risarcimento dei danni.	Se il dipendente pone fine al rapporto di lavoro prima del termine indicato nel contratto, il datore di lavoro ha diritto al risarcimento dei danni.	Sì, in qualsiasi momento senza dover rispettare il preavviso di dimissioni o licenziamento e senza diritto ad un risarcimento.	In linea di principio un contratto a tempo determinato si risolve con la data di scadenza.

Dipendente non più in prova, con contratto a tempo indeterminato

Licenziamento	Dimissioni	Risoluzione consensuale	Note
Solo con l’indicazione di un giustificato motivo e rispettando il preavviso di licenziamento, secondo il contratto collettivo.	Sì, in qualsiasi momento con rispetto del termine previsto per il preavviso di dimissioni. Questo termine è indicato nel contratto collettivo.	Sì, in qualsiasi momento senza dover rispettare il preavviso di licenziamento e dimissioni.	In caso di licenziamento di un dipendente con contratto a tempo indeterminato è dovuto il contributo aggiuntivo ASPI a favore dell’INPS per sostenere l’indennità di disoccupazione (incirca € 1.900,00).

Domanda: Ci sono alcune categorie protette che hanno le proprie regole in materia di dimissione o licenziamento?
Risposta: Sì. Il caso più comune sono i dipendenti durante o dopo la maternità, per i quali si applica quanto segue, fino a quando il bambino raggiunge l'età di uno o tre anni:

Licenziamento

Dimissioni

Risoluzione consensuale

Note

Non è possibile dal momento in cui viene annunciata la gravidanza e fino a quando il bambino non ha compiuto un anno.

La dimissione è possibile.

Non c’è und periodo di preavviso da rispettare.
Alla madre deve essere pagato il preavviso a carico dall'azienda (la durata non è della dimissione indicata nel contratto collettivo, ma quella del licenziamento).
La dimissione non deve essere effettuata in maniera elettronica, basta una notifica al datore di lavoro.
Oltre alla lettera di dimissione, per dimissioni (sia della madre e del padre) entro il 3° anno di vita del figlio, deve essere richiesta l'approvazione all'Ufficio Osservazione del Mercato del Lavoro.

Possibile, ma ciò non ha senso, perché il rapporto di lavoro può essere risolto senza preavviso anche presentando le dimissioni.

Inoltre, la madre perderebbe il diritto al pagamento del periodo di dimissione e all'indennità di disoccupazione.

Il lavoratore ha diritto all'indennità di disoccupazione se la dimissione viene fatta prima del compimento del primo anno.

Pertanto, in questo caso, l'azienda deve versare anche il contributo aggiuntivo Aspi all’INPS (circa € 1.900).

Question 26

Domande frequenti sul tema: Contratto collettivo

Accepted Answer

Domanda: Cos’è un contratto collettivo?
Risposta: Il contratto collettivo nazionale di lavoro (CCNL) è un accordo sottoscritto tra la confederazione datore di lavoro (p. es. associazione imprenditori) e la confederazione dei dipendenti (sindacati). Tali accordi sono a tempo determinato e contengono regole essenziali e diritti e doveri per il datore di lavoro e i dipendenti. Attualmente in Italia sono in vigore ca. 870 contratti collettivi diversi.

Domanda: Che cosa disciplina il contratto collettivo?
Risposta: Nel contratto collettivo sono disciplinati i diritti e i doveri essenziali, p. es.

Livello	In base alla qualifica professionale e l’attività svolta, il contratto collettivo identifca il livello appropriato
Retribuzione	A seconda del livello è determinato lo stipendio tariffario (retribuzione minima)
Scatti anzianità	Il CCNL disciplina l’importo e la periodicità degli scatti d’anzianità da versare al dipendente
Periodo di prova Termini di preavviso	A seconda del livello si applica un periodo di prova o un termine di preavviso diverso
Lavoro straordinario	Il CCNL disciplina le maggiorazioni da pagare per ore straordinarie, ore notturne, lavoro festivo ecc.
Ferie/Permessi	Quantità ferie annuali, quantità congedo matrimoniale ecc.
Numero di mensilità	Commercio prevede 14 stipendi mensili, Artigianato/Industria 13 stipendi mensili, Edilizia 12 stipendi mensili
Malattia	Il CCNL disciplina, se e quanti giorni di malattia devono essere pagati da parte del datore di lavoro oppure se deve ancora integrare qualcosa al pagamento eseguito dall’INPS
Fondi	Il CCNL disciplina quali contributi sono da versare e in quale fondo (p.es. fondo pensione, fondo assistenza sanitaria)

Domanda: Il datore di lavoro deve rispettare il contratto collettivo nazionale senza eccezioni?
Risposta: Se alcune norme sono state modificate o non sono state applicate, deve essere rispettato il principio della gerarchia cioè quello della norma più favorevole (*) della piramide delle fonti di diritto (vedi grafica).

Di conseguenza i contratti collettivi(Nr.5/6) sono gerarchicamente superiori al contratto di lavoro(Nr.9). Ciò significa, che nei contratti di lavoro possono essere concordati solo miglioramenti al contratto collettivo, p. es. il pagamento di uno stipendio superiore a quello prescritto (principio della norma più favorevole). Allo stesso modo il contratto collettivo è subordinato sia la costituzione sia ai diritti (principio della gerarchia).

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Question 27

Domande frequenti sul tema: Doveri del datore di lavoro

Accepted Answer

Domanda: Quali sono i doveri principali di un lavoratore in Italia?
Risposta: I lavoratori in Italia devono svolgere il lavoro concordato seguendo le istruzioni del datore di lavoro, comportarsi con lealtà verso l'azienda, rispettare le norme di sicurezza, eseguire i propri compiti con diligenza e tutelare le informazioni riservate.

Domanda: Cosa si intende per obbligo di eseguire il lavoro?
Risposta: Il lavoratore deve eseguire il lavoro concordato conformemente alle direttive del datore di lavoro e ai termini stabiliti nel contratto di lavoro.

Domanda: Cosa comporta l’obbligo di fedeltà?
Risposta: Il lavoratore non può svolgere azioni che possano danneggiare il datore di lavoro e deve rispettare il divieto di concorrenza durante il rapporto di lavoro (Art. 2105 Codice Civile).

Domanda: I lavoratori devono rispettare le norme di sicurezza?
Risposta: Sì, i lavoratori sono obbligati a rispettare le norme di sicurezza e salute applicabili in azienda. Devono inoltre segnalare eventuali rischi o problemi al datore di lavoro.

Domanda: Cosa implica l’obbligo di diligenza?
Risposta: I lavoratori devono svolgere le proprie mansioni con attenzione e precisione per evitare danni all'azienda.

Domanda: I lavoratori hanno un obbligo di riservatezza?
Risposta: Sì, è vietato divulgare informazioni riservate dell’azienda sia durante che dopo la cessazione del rapporto di lavoro (Art. 2105 Codice Civile).

Domanda: Come funziona l’obbligo di comunicazione in caso di malattia?
Risposta: Il lavoratore deve informare immediatamente il datore di lavoro il primo giorno di malattia. Il certificato medico deve essere emesso dal medico sin dal primo giorno e inviato digitalmente all’INPS e al datore di lavoro.

Domanda: Quali sono le regole per altre assenze?
Risposta: Per diverse tipologie di assenze, sono previsti specifici obblighi di comunicazione e certificazioni necessarie:

Lutto: Comunicazione immediata e presentazione del certificato di morte.
Donazione di sangue: Comunicazione preventiva e certificato di donazione.
Maternità: Almeno 30 giorni prima con certificato medico e domanda.
Congedo parentale: Almeno 15 giorni prima con documentazione di nascita e domanda.
Infortunio: Comunicazione immediata e certificato medico o referto d'infortunio.
Congedo per assistenza: Comunicazione preventiva con attestato medico e richiesta.

Domanda: Ci sono normative particolari per la sicurezza sul lavoro?
Risposta: Sì, la sicurezza sul lavoro in Italia è regolata rigorosamente, in particolare dal Decreto Legislativo 81/2008. I lavoratori devono rispettare tutte le disposizioni relative.

Domanda: Come si segnala un infortunio sul lavoro?
Risposta: Gli infortuni devono essere immediatamente comunicati al datore di lavoro e devono essere accompagnati da un certificato medico o da un referto d’infortunio.

Question 28

Domande frequenti sul tema: Fondi di assistenza sanitaria integrativa

Accepted Answer

Domanda: Da quando esistono i fondi sanitari e qual è il loro scopo?
Risposta: In Italia i Fondi sanitari esistono dal 1992. Si tratta di enti che finanziano totalmente o parzialmente diversi servizi sanitari per i propri iscritti. Ciò comprende ad esempio il rimborso delle spese per prestazioni dentistiche o sanitarie, il rimborso delle spese per l'acquisto di occhiali ottici, il pagamento delle indennità giornaliere per i ricoveri ospedalieri, ecc.

Domanda: Esistono fondi diversi?
Risposta: Sì, a differenza dell'assicurazione sanitaria dell’INPS, dove esiste un solo istituto, i fondi sanitari si servono di numerosi istituti diversi tra di loro che coprono servizi diversi e quindi addebitano anche contributi diversi ai loro membri (normalmente i contributi sono sempre a carico di entrambe le parti). Attualmente in Italia esistono circa 400 fondi diversi!

Domanda: L’iscrizione a un fondo sanitario è obbligatorio?
Risposta: In alcuni casi i contratti collettivi specificano a quale fondo i dipendenti possono o devono essere iscritti. Alcuni contratti collettivi prevedono una retribuzione sostitutiva al dipendente, ma non tutti.

Domanda: Posso decidere autonomamente a quale fondo sanitario versare il mio contributo?
Risposta: No, il fondo prescritto per il settore interessato è solitamente indicato nel contratto collettivo. Tuttavia, i fondi previsti dai contratti collettivi sono organizzati a livello nazionale e quindi solo in lingua italiana. Per questo motivo esiste la possibilità di scegliere un fondo regionale alternativo. È importante che l’importo dei contributi e il pacchetto di prestazioni corrispondano al fondo prescritto a livello nazionale.

Domanda: Come viene effettuato il versamento al fondo?
Risposta: I contributi vengono calcolati nella busta paga. Gli importi a carico del dipendente vengono quindi dedotti direttamente dalla retribuzione netta. Contestualmente creiamo la richiesta di pagamento e inviamo ai vari fondi gli estratti previsti (solitamente caricandoli sui rispettivi siti web dei vari fondi).

Question 29

Domande frequenti sul tema: Il trattamento di fine rapporto (TFR)

Accepted Answer

Domanda: Cos’è il trattamento di fine rapporto e a chi spetta?
Risposta: Il trattamento di fine rapporto (TFR) è una forma di retribuzione differita che - a differenza di altri paesi – in Italia spetta ad ogni dipendente. Non può essere equiparato all’indennizzo previsto in Germania o in Austria. Il trattamento di fine rapporto viene corrisposto al momento della fine del rapporto di lavoro, indipendentemente dal motivo della cessazione (dimissioni, licenziamento, fine del contratto a termine ecc.).

Domanda: Qual è l’importo del trattamento di fine rapporto e come viene calcolato?
Risposta: Approssimativamente il TFR è pari ad uno stipendio mensile per ogni anno lavorativo, alcuni elementi retributivi sono esclusi dal calcolo (p.e. lavoro straordinario, rimborso spese ecc.).

Il trattamento di fine rapporto è calcolato e accantonato mensilmente (o versato in un fondo pensione). Alla fine di ogni anno il fondo TFR in azienda viene rivalutato in base all’indice Istat. Su questa rivalutazione deve essere calcolato l’imposta di 17 %, che è versata per ogni anno in due rate: il 16/12 (acconto) e il 16/02 dell’anno successivo (saldo).

Domanda: Come funziona il versamento del TFR in un fondo pensione?
Risposta: Ogni dipendente ha la possibilità di versare l’intero (o una parte) del TFR in un fondo di previdenza complementare. Generalmente i diversi fondi prevedono l’iscrizione del datore di lavoro e del dipendente. La decisione d’adesione spetta al dipendente.

Fatta la scelta, si procede al pagamento mensile del TFR, inclusi gli eventuali contributi mensili obbligatori, rispettando le regole proprie del fondo (pagamento tramite bonifico bancario o F24, versamento mensile o trimestrale ecc.). Di conseguenza in questo caso il TFR non sarà corrisposto dal datore di lavoro ma dal fondo.

Domanda: Quando viene corrisposto il trattamento di fine rapporto?
Risposta: Se il TFR non è stato versato in un fondo di previdenza complementare, l’importo maturato e rivalutato è corrisposto al dipendente alla fine del rapporto di lavoro. Il calcolo e il pagamento sono fatti con un cedolino separato nel mese successivo alla data di cessazione del rapporto, poiché si deve attendere la rivalutazione Istat del mese di cessazione. Nel caso che il TFR è stato versato in un fondo pensione, il pagamento avviene al momento del pensionamento direttamente dal fondo.

Domanda: Può essere chiesto l’anticipo del TFR anche prima della fine del rapporto di lavoro?
Risposta: Sì, nelle imprese con più di 25 dipendenti è prevista la possibilità che il dipendente con almeno 8 anni di servizio può chiedere un’anticipazione del TFR, in casi particolari (compravendita prima casa, malattia ecc.), in misura non superiore al 70% dell’importo maturato.

In accordo con il datore di lavoro può essere richiesto anche l’intero trattamento di fine rapporto (100%) senza indicare un motivo. Anche i fondi di previdenza complementare sono obbligati ad anticipare una parte del maturato in casi particolari (compravendita prima casa, malattia ecc.). Si procede con domanda direttamente al fondo e il pagamento non avviene con il cedolino.

Question 30

Domande frequenti sul tema: Informazioni sulla busta paga

Accepted Answer

Domanda: Dove e quali informazioni si trovano sulla busta paga?
Risposta: In allegato è indicata una lista dei punti più importanti con la relativa legenda:

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Domanda: Sono anche indicati i contributi a carico dell´impresa?
Risposta: No, in busta paga sono esclusivamente indicati le imposte e i contributi, trattenuti dalla retribuzione lorda del singolo dipendente.

Question 31

Domande frequenti sul tema: ISA

Accepted Answer

Domanda: Cosa sono gli ISA?
Risposta: Gli ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale) sono un questionario che deve essere presentato dalle imprese e dai liberi professionisti come parte della dichiarazione dei redditi. Attualmente esistono 172 questionari. Il questionario da compilare dipende dall’attività svolta.

Domanda: Quali dati vengono richiesti negli ISA?
Risposta: Ciò dipende completamente da quale questionario viene applicato per la rispettiva attività. In tutti i tipi di questionario vengono richiesti dati relativi al personale impiegato (ad es. giorni retribuiti dei dipendenti) e dati della contabilità finanziaria. Inoltre, a seconda del questionario, vengono rilevate informazioni specifiche sull’attività svolta. Per le strutture ricettive, ad esempio, si rilevano i prezzi fatturati, il numero di letti e le presenze. Per gli agenti di commercio, ad esempio, l’ammontare le vendite intermediate e la tipologia di beni o servizi intermediati.

Domanda: Qual è lo scopo degli ISA?
Risposta: Lo scopo degli indici sintetici di affidabilità ISA è quello di verificare l’attendibilità del reddito dichiarato. Un software dell’Agenzia delle Entrate assegna, sulla base dei dati inseriti, un punteggio su una scala da 1 a 10, dove 10 rappresenta il valore migliore. Allo stesso tempo viene calcolata la media dei punteggi relativi agli ultimi due periodi d’imposta.

Domanda: Quali sono le conseguenze dei voti assegnati?
Risposta: Per i contribuenti con un punteggio pari ad almeno 8 o con una media di almeno 8,5 sono previsti diversi vantaggi. I principali sono l’anticipazione di 1 anno del termine di decadenza per l’attività di accertamento e soglie più elevate a partire dalle quali è necessario il visto di conformità da parte di un professionista abilitato per la compensazione dei crediti d’imposta.
Per punteggi superiori a 6 e inferiori a 8 non sono previsti né vantaggi né svantaggi.
Per i contribuenti con un punteggio pari o inferiore a 6 aumenta la probabilità di essere sottoposti a controllo fiscale. Ciò vale in particolare quando un punteggio basso viene assegnato per più periodi d’imposta consecutivi.

Domanda: Ci sono eccezioni in cui il questionario ISA non deve essere compilato?
Risposta: Sì, le eccezioni principali sono l’inizio o la cessazione dell’attività nel periodo d’imposta, ricavi superiori a 5.164.000 € nel periodo d’imposta e l’applicazione del regime forfettario nel periodo d’imposta. In questi casi non è necessario compilare il questionario degli indici sintetici di affidabilità ISA.

Domanda: Cosa occorre considerare in caso di multiattività?
Risposta: In caso di svolgimento di più attività, deve sempre essere utilizzato il questionario ISA previsto per l’attività con la quale, nel periodo d’imposta, sono stati realizzati i maggiori ricavi.
Una deroga è prevista nel caso in cui con le attività secondarie siano stati realizzati ricavi superiori al 30% dei ricavi complessivi. In tal caso, il questionario ISA relativo all’attività principale deve comunque essere compilato, ma non verrà calcolato alcun punteggio.

Question 32

Domande frequenti sul tema: La malattia dei dipendenti

Accepted Answer

Domanda: Qual è la differenza tra malattia e infortunio sul lavoro?
Risposta: Si tratta di infortunio sul lavoro, se lo stesso si verifica durante lo svolgimento dell’attività lavorativa (p.es. un operaio edile cade dall’impalcatura). Si parla invece di malattia in caso d’inidoneità a lavorare per presenza di malattia (p.es. influenza), un infortunio nel tempo libero, un’operazione ecc.

Domanda: Come e quando dev’essere rilasciato il certificato di malattia?
Risposta: Il certificato medico deve essere trasmesso dal medico in forma elettronica all’INPS già a partire dal primo giorno di assenza. A tal proposito occorre tenere presente quanto segue:
L’inizio della malattia non può essere retrodatato. La data della visita coincide con la data di inizio della malattia. Fa eccezione il caso delle visite domiciliari: in tali circostanze il medico può retrodatare il certificato di un giorno. ATTENZIONE: questa disposizione vale anche per le proroghe e le ricadute!

MODIFICA: Poiché finora non era possibile verificare la tipologia della visita medica (visita in ambulatorio o domiciliare), era prassi comune che la data di inizio del certificato medico venisse retrodatata di un giorno anche in caso di visite presso lo studio medico.

Ora, tuttavia, nel certificato è stato integrato un apposito campo in cui deve essere indicata la tipologia della visita.
Ciò rende quindi impossibile qualsiasi retrodatazione!

Esempi (ipotesi di malattia da giovedì 16 ottobre a sabato 18 ottobre):

Inizio: il certificato medico deve essere rilasciato il 16 ottobre, altrimenti il periodo fino alla data di rilascio non viene retribuito e deve essere coperto con ferie.
Proroga: il certificato medico è stato rilasciato fino a sabato 18 ottobre. Se il lavoratore risulta ancora malato, il certificato deve essere prorogato la domenica! Se la proroga viene effettuata il lunedì, la giornata di domenica non viene retribuita.

Domanda: Quali sono gli obblighi del dipendente in caso di malattia?
Risposta: Il dipendente ha l'obbligo di informare immediatamente il datore di lavoro della sua assenza e di consegnare il certificato medico (o il numero della trasmissione elettronica) al datore di lavoro.
Inoltre, il lavoratore si deve presentare all’indirizzo specificato ogni giorno di malattia dalle ore 10 alle 12 e dalle ore 17 alle 19 per eventuali visite ispettive da parte dell’INPS.

Domanda: Com’è retribuito il periodo di malattia?
Risposta: Sia la retribuzione che la durata del periodo di conservazione del posto sono stabiliti dal CCNL e dipendono da diversi fattori (p.e. numero delle malattie nell’anno, anzianità lavorativa del dipendente, durata della malattia, ecc.). Di seguito alcuni esempi:

CCNL

Retribuzione c/c azienda

Retribuzione c/c INPS

Retribuzione totale

Commercio e Terziario

Alto Adige (per le prime due malattie nell’anno solare)

1. – 3. giorno à 100 %

4. – 20. giorno à 50 %

21. – 180. giorno à 33,3 %

1. – 3. giorno à 0 %

4. – 20. giorno à 50 %

21. – 180. giorno à 66,7 %

100 %

Barbieri, parrucchieri, estetica (malattia fino a 8 giorni)

1. – 3. giorno à 0 %

4. – 8. giorno à 50 %

1. – 3. giorno à 0 %

4. – 8. giorno à 50 %

0 %

100 %

Legno artigianato

(malattia operai con malattia di più di 7 giorni )

1. – 3. giorno à 100 %

4. – 20. giorno à 50 %

21. – 180. giorno à 33,3 %

1. – 3. giorno à 0 %

4. – 20. giorno à 50 %

21. – giorno . Tag à 66,7 %

100 %

Metalmeccanica industria

(impiegati con anzianità fino a tre anni e per i primi 3 malattie con meno di 5 giorni nel anno)

1. – 122. giorno à 100 %

123. – 183. giorno à 80 %

1. – 122. giorno à 0 %

123. – 183. giorno à 0 %

100 %

80 %

Domanda: Il periodo di malattia può essere prolungato o abbreviato?
Risposta: La durata del certificato medico originale può essere modificata come segue:

Prolungamento: si applicano gli stessi termini previsti per il rilascio del primo certificato (vedi sopra). Esempio: se la malattia precedente finisce il 18 ottobre, la proroga dev’essere rilasciata entro e non oltre il 19 ottobre.
Rientro anticipato: il dipendente potrà essere riammesso in servizio solo in presenza di un certificato medico di rettifica dell’originaria prognosi (dallo stesso medico), inviato elettronicamente all’INPS e consegnato al datore di lavoro.

Question 33

Domande frequenti sul tema: Le mensilità supplementari

Accepted Answer

Domanda: A chi spetta la 13ma e 14ma mensilità?
Risposta: Il numero delle mensilità supplementari è regolato dal contratto collettivo applicato.
Normalmente le mensilità sono 14 per il settore del commercio, per gli studi dei professionisti e per il settore del turismo. Sono 13, invece, per i settori dell’industria e dell’artigianato. Solo nel settore edile, le mensilità supplementari non sono erogate dal datore di lavoro ma, dalla cassa edile.

Domanda: Come vengono erogate le mensilità supplementari?
Risposta: Per ogni mese con più di tredici giorni retribuiti (= almeno quindici giorni di calendario) matura 1/12 dello stipendio lordo mensile per la 13ma mensilità e – se previsto – un altro dodicesimo per la 14ma mensilità.
Un’eccezione è prevista nel contratto collettivo del turismo, dove le mensilità supplementari – così come le ferie e i permessi – maturano per i giorni effettivamente retribuiti nei singoli mesi.

Domanda: Quando saranno erogate le mensilità supplementari?
Risposta: La 13ma mensilità (bonus natalizio) è pagata a metà dicembre, la 14ma mensilità a metà giugno. In caso di cessazione del rapporto di lavoro, al dipendente saranno pagati tutti i ratei maturati fino alla data di cessazione.

Domanda: Durante quali assenze il dipendente ha diritto alle mensilità supplementari?
Risposta: Le mensilità supplementari sono dovute anche nei seguenti periodi:

maternità obbligatoria, congedo parentale (secondo le regole del CCNL)
malattia e infortunio sul lavoro,
congedo matrimoniale
ferie e permessi.

Il diritto non matura, invece, durante le assenze per sciopero, per sospensioni non retribuite, ecc.

Question 34

Domande frequenti sul tema: Nuovo trattamento integrativo

Accepted Answer

Domanda: Ci sono costi aggiuntivi per l'azienda?
Risposta: No! Come per Bonus Renzi, il nuovo trattamento integrativo e l’ulteriore detrazione vengono pagate dall’azienda al dipendente (in busta paga - inclusa nel salario netto) e poi conguagliato in F24.

Domanda: Quando il dipendente deve presentare la comunicazione di rinuncia?
Risposta: Per ricevere il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione, il dipendente non deve presentare alcuna domanda. L'importo viene automaticamente erogato in busta paga, sempre che con il rapporto di lavoro in essere non si superi il limite di reddito previsto. Tuttavia, ci sono casi in cui il dipendente può rinunciare al pagamento.

Al fine di fare chiarezza vengono descritte di seguito le situazioni più ricorrenti:

Descrizione	Pagamento del trattamento integrativo e dell’ulteriore detrazione fiscale	Serve la comunicazione di rinuncia?
*Un solo rapporto di lavoro.* Retribuzione lorda annua di € 30.000 / ca. € 2.150 lordi mensile (=imp. Fiscale di ca. € 27.000)	*SÌ,* al dipendente viene erogato l’importo di € 100 al mese.	*NO,* non necessario in quanto esiste un solo rapporto di lavoro e quindi nessun ulteriore reddito.
*Un solo rapporto di lavoro.* Retribuzione lorda annua di € 50.000 / ca. € 3.600 lordi mensile (=imp. Fiscale di ca. € 45.000)	*NO,* il dipendente non ha diritto al trattamento integrativo e all’ulteriore detrazione (imp. fiscale oltre € 40.000).	*NO,* poiché l'attuale rapporto di lavoro ha già superato i € 40.000, dunque non spetta l’agevolazione.
*Due rapporti di lavoro.* La somma dei due redditi non supera l’imponibile fiscale di € 40.000 € (=retribuzione lorda di ca. € 44.000) *Esempio:* Rapporto di lavoro 1: Retribuzione lorda annua di € 19.000 / ca. € 1.450 lordi mensile (=imp. Fiscale di ca. € 17.000) Rapporto di lavoro 2: Retribuzione lorda annua di € 12.000 / ca. € 850 lordi mensile (=imp. Fiscale di ca. € 10.800)	*SÌ,* il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione è erogata per entrambi i rapporti di lavoro, poiché ciascuno di essi è inferiore al limite di € 40.000. Rapporto di lavoro 1: erogazione di € 100 mensili, poiché è inferiore al limite di € 40.000. Rapporto di lavoro 2: erogazione di € 100 mensili, poiché è inferiore al limite di € 40.000.	*SÌ,* la rinuncia deve essere presentata *per uno dei due rapporti di lavoro*, altrimenti (come descritto a sinistra) il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione sarà pagata per entrambi i rapporti di lavoro. Il doppio pagamento dovrà pertanto essere recuperato nella dichiarazione dei redditi!
*Due rapporti di lavoro.* La somma dei due redditi supera l’imponibile fiscale di € 40.000 € (=retribuzione lorda di ca. € 44.000) *Esempio:* Rapporto di lavoro 1: Retribuzione lorda annua di € 30.000 / ca. € 2.150 lordi mensile (=imp. Fiscale di ca. € 27.000) Rapporto di lavoro 2: Retribuzione lorda annua di € 25.000 / ca. € 1.800 lordi mensile (=imp. Fiscale di ca. € 22.500)	*SÌ,* il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione è erogata per entrambi i rapporti di lavoro, poiché ciascuno di essi è inferiore al limite di € 40.000. Rapporto di lavoro 1: erogazione di € 100 mensili, poiché è inferiore al limite di € 40.000. Rapporto di lavoro 2: erogazione di € 100 mensili, poiché è inferiore al limite di € 40.000.	*SÌ,* la rinuncia deve essere presentata per entrambi i rapporti di lavoro, altrimenti (come descritto a sinistra) il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione sarà erogata per entrambi i rapporti di lavoro. Poiché né il trattamento integrativo né l’ulteriore detrazione spettano (visto che l’imponibile fiscale totale è superiore a € 40.000), entrambi i pagamenti (vale a dire 2 x € 100 al mese) dovrebbero essere rimborsati con la dichiarazione dei redditi.
*Un rapporto di lavoro solo + altri redditi* (p.es. redditi di affitto, reddito di disoccupazione, ecc.). La somma di tutti redditi supera l’imponibile fiscale di € 40.000 € (=retribuzione lorda di ca. € 44.000)	*SÌ,* il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione vengono erogati, in quanto il rapporto di lavoro non supera il limite di € 40.000.	*SÌ,* altrimenti (come descritto a sinistra) il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione viene erogata in busta paga. Siccome non spettano le agevolazioni (imponibile fiscale totale è superiore a € 40.000), dovrebbero essere restituite con la dichiarazione dei redditi.

Domanda: Cosa succede se il dipendente non presenta una rinuncia, anche se ad es. ha più rapporti di lavoro o più redditi?
Risposta: In teoria non succede nulla. Viene solo posticipato il periodo di pagamento.
Esempio: nel caso di più rapporti di lavoro (vedi esempio 3 sopra), per entrambi i rapporti di lavoro vengono erogate le € 100 nette al mese (€ 2.400 per l’anno intero - 1.200 per ogni rapporto di lavoro). Visto che si ha diritto ad un massimo di € 1.200 all'anno, l’importo eccedente gli € 1.200 deve essere restituito nella dichiarazione dei redditi. Se il dipendente avesse rinunciato alle agevolazioni per uno dei due rapporti di lavoro, avrebbe ricevuto solo € 1.200 (anziché € 2.400) e non doveva restituire nulla.

L'importo a cui si ha diritto (€ 1.200) è sempre lo stesso, indipendentemente dal fatto che durante l'anno sia stato effettuato un pagamento errato. Questi, infatti, viene conguagliato con la dichiarazione dei redditi.

Il principio ovviamente è valido anche al contrario, Se un dipendente, infatti, ha per esempio rinunciato all’agevolazione, però, a fine dell'anno non ha superato il limite dei € 40.000, il credito viene erogato con la dichiarazione dei redditi.

Domanda: Dove si vede il trattamento integrativo o l'ulteriore detrazione nella busta paga?
Risposta: Il trattamento integrativo (per redditi fino a € 28.000 – vedi pagina uno di questa circolare) si trova nel “corpo” e dunque nella parte centrale del cedolino:

Steuerreduzierung1it

L’ulteriore detrazione (per redditi tra € 28.000 e € 40.000 – vedi pagina uno di questa circolare) si trova nella parte finale del cedolino:

Steuerreduzierung2it

Question 35

Domande frequenti sul tema: Obbligo polizze catastrofali

Accepted Answer

Domanda: Quando è stata introdotta l’assicurazione obbligatoria?
Risposta: L’assicurazione obbligatoria è stata introdotta con la Legge di Bilancio 2024, con decorrenza originaria dal 01.01.2025. Successivamente tale data è stata prorogata più volte, con decorrenza variabile a seconda dalla dimensione dell’impresa.

Domanda: Quali sono i soggetti interessati?
Risposta: L’obbligo assicurativo interessa le imprese con sede legale in Italia e quelle con sede legale all’estero con stabile organizzazione in Italia.

Domanda: In cosa consiste l’assicurazione obbligatoria?
Risposta: L’assicurazione obbligatoria consiste nell’obbligo di assicurare le immobilizzazioni materiali dell’impresa, quali terreni e fabbricati, macchinari e impianti, nonché le attrezzature industriali e commerciali, contro i danni causati da calamità naturali. A titolo esemplificativo, rientrano tra queste le inondazioni, le frane o i terremoti.

Domanda: A partire da quando sussiste l’obbligo di assicurarsi?
Risposta: L’obbligo dipende dalla dimensione dell’impresa. Sono previsti i seguenti termini:

Dimensione d‘impresa	Caratteristiche	Obbligo dal
Grandi imprese	> 250 dipendenti e ≥ 50 mln di € ricavi o ≥ 43 mln di € totale bilancio	31.03.2025
Medie imprese	< 250 dipendenti e ≤ 50 mln di € ricavi o ≤ 43 mln di € totale bilancio	01.10.2025
Piccole imprese	< 50 dipendenti e ≤ 10 mln di € ricavi o ≤ 10 mln di € totale bilancio	31.12.2025
Micro imprese	< 10 dipendenti e ≤ 2 mln di € ricavi o ≤ 2 mln di € totale bilancio	31.12.2025

Domanda: Cosa succede se non si adempie all’obbligo assicurativo?
Risposta: Per la mancata stipula dell’assicurazione non sono previste sanzioni. Tuttavia, l’assenza di tale copertura può comportare l’esclusione delle imprese da contributi o agevolazioni. Ciò riguarda anche i contributi pubblici in caso di danni derivanti da eventi catastrofali.

Il MiMiT (Ministero delle Imprese e del Made in Italy) ha precisato al riguardo che l’esclusione dai contributi, in assenza di assicurazione, può essere stabilita direttamente dall’ente erogatore competente.

Question 36

Domande frequenti sul tema: Provvedimenti disciplinari

Accepted Answer

Domanda: Dove si trovano i regolamenti riguardanti i provvedimenti disciplinari e cosa contengono?

Risposta: I provvedimenti disciplinari sono regolati dal contratto collettivo applicato.
Specifici articoli del contratto regolano i provvedimenti nel caso di un’infrazione del dipendente, ad esempio: in quali casi è necessario notificare una contestazione per iscritto, quali infrazioni comportano la sospensione dal lavoro nonché, per quali casi di infrazione è previsto il licenziamento.

Domanda: È obbligatorio esporre il codice contenente i provvedimenti disciplinari nella bacheca aziendale?

Risposta: L’articolo 7 dello Statuto dei Lavoratori (legge 300/70) prevede l’obbligo di affiggere in un luogo accessibile a tutti i dipendenti e in modo permanente il codice delle norme disciplinari, le infrazioni alle quali le norme disciplinari possono essere applicate e le procedure di contestazione. La consegna del documento al dipendente non ha valore di pubblicazione.
Nel caso di più sedi produttive, il documento deve essere affisso in ciascuna di esse.

Domanda: Cosa succede, se i provvedimenti non sono affissi in azienda?

Risposta: In tal caso non sarà possibile procedere all’applicazione di una sanzione o di un provvedimento contro il dipendente. Questo vale anche, se le norme disciplinari sono state consegnate al dipendente e questi ne ha firmato una copia.
L’avvio di un qualsiasi provvedimento disciplinare è, pertanto, possibile unicamente se le norme disciplinari sono state affisse in azienda rispettando i criteri sopra menzionati.

Domanda: È necessario avviare un provvedimento disciplinare per ogni infrazione?

Risposta: L’applicazione della sanzione ad un’infrazione del dipendente comunicata per iscritto, deve essere valutata singolarmente per ogni caso e non sempre è sensata.
Tuttavia, solo nel caso di precedenti contestazioni per iscritto si potrà procedere con un eventuale licenziamento.

Domanda: È possibile redigere una contestazione in autonomia e inviarla al dipendente?

Risposta: No, dovrete rivolgervi quanto prima al vostro consulente delle paghe. Questo vi farà avere la comunicazione con il riferimento normativo del relativo contratto collettivo applicato!

Il vostro consulente Vi informerà, inoltre, sui modi di notifica del documento di contestazione al dipendente e sulle date e modi di procedere previsti dalla norma (esempio: termine per sentire le difese del dipendente, ecc.).

Question 37

Domande frequenti sul tema: Rimborsi pasti dipendenti

Accepted Answer

Domanda: Quali sono le opzioni per il rimborso dei pasti ai dipendenti?
Risposta: Esistono diverse opzioni per il pagamento dei pasti dei dipendenti che non sono sul campo:

Mensa aziendale (o mensa gestita da terzi) o catering a cura del datore di lavoro.
Buoni pasto/buoni pasti elettronici o
pagamento sostitutivo corrispondente, erogato in busta paga mensile.

Per il personale sul campo, invece, si applicano le regole previste per il personale sul campo (vedi https://www.graber-partner.com/de/lexikon/55-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-spesenrueckverguetung-ital-rimborso-spese.html).

Domanda: Quali sono le condizioni per il rimborso delle spese per i pasti?
Risposta: Come per tutti gli altri benefit e regali esenti da imposte, il requisito per il rimborso dei pasti è che sia garantito a TUTTI i dipendenti o almeno a un gruppo omogeneo (ad esempio, tutti i dipendenti in produzione o tutti i dipendenti che risiedono a più di 20 km dal luogo di lavoro, o tutti i dipendenti con una certa anzianità di servizio, ecc.)

Domanda: Come viene trattato fiscalmente il rimborso delle spese per i pasti?
Risposta: Ai fini fiscali, si distinguono le varie forme di rimborso (vedi domanda 1):

Mensa aziendale o catering a cura del datore di lavoro: non rientra nella base contributiva né in quella fiscale del dipendente, il che significa che questi importi non sono soggetti a contributi o imposte.
Buoni pasto:

- In forma cartacea: dal 2020 fino a 4,00 euro al giorno, esenti da tasse e contributi.
- In forma elettronica: Fino a 8,00 euro al giorno esenti da tasse e contributi.

Pagamenti sostitutivi di mense: sono esenti da contributi e imposte solo se sono corrisposti ai dipendenti impiegati in cantieri edili o di montaggio o simili, o in luoghi di lavoro situati in zone in cui non esistono esercizi di ristorazione. In tutti gli altri casi, l'esenzione contributiva non si applica. Per beneficiare dell'esenzione in questi casi, è necessario utilizzare i buoni pasto.

Question 38

Domande frequenti sul tema: Trasferimento di un lavoratore in Italia

Accepted Answer

Soprattutto nel periodo di pandemia da Covid-19, il telelavoro si è affermato come una modalità di lavoro molto diffusa e assai consolidata, senza vincolo di postazione di lavoro fissa. Ecco perché un numero sempre maggiore di lavoratori di società tedesche mirano a trasferire la propria residenza all’estero (ad esempio in Italia), pur continuando a lavorare da remoto per il proprio datore di lavoro.

Domanda: In caso di trasferimento di residenza del lavoratore in Italia, è possibile effettuare una comunicazione di distacco?

Risposta: No, qualora il lavoratore dovesse trasferire la propria residenza in Italia, continuando sempre a lavorare per la stessa società in Germania, non sarà possibile effettuare un distacco inteso in senso classico. Infatti, da una parte non si ritiene integrato il requisito del datore di lavoro in Italia (società di diritto italiano) e, dall’altra, il lavoratore non è considerato distaccato se è residente nel Paese di effettuazione della prestazione lavorativa.

Invece, la società e il lavoratore dovranno essere registrati in Italia ai fini dell'elaborazione paghe ai sensi delle disposizioni di legge italiana ed ai fini del versamento dei contributi previdenziali e delle imposte in Italia.

Domanda: Quali sono i requisiti per la registrazione di una società estera in Italia?

Risposta: In analogia a quanto previsto dalla normativa tedesca, anche in Italia la società ricopre il ruolo di sostituto d'imposta, versando, in tale veste, le imposte e i contributi, ivi inclusi quelli a carico del dipendente, tramite il modello F24 agli uffici o enti pubblici.

Pertanto, è necessario, in qualità di società, provvedere alla registrazione presso i vari uffici/enti, utilizzando a tal fine, fra l'altro, un codice fiscale italiano.

Saremo lieti di provvedere a tutte le comunicazioni e registrazioni. Per una descrizione più dettagliata delle procedure da seguire ai fini della registrazione in Italia di soggetti che ricoprono il ruolo di datore di lavoro Vi invitiamo a visitare il nostro sito https://www.graber-partner.com/it/imprese-internazionali/lavoratori-datori-di-lavoro-in-italia.html

Domanda: In caso di trasferimento in Italia è necessario stipulare un contratto di lavoro ai sensi della normativa italiana?

Risposta: Sì, in considerazione dell'elaborazione paghe ai sensi delle disposizioni di legge italiana, sia la società che il dipendente sono soggetti al Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro (CCNL) applicabile. Il CCNL disciplina, tra l'altro, il trattamento economico, il numero di mensilità, le ferie, il trattamento in caso di malattia e infortunio, il periodo di prova e il periodo di preavviso.

Pertanto, è in ogni caso necessario stipulare un contratto di lavoro ai sensi della normativa italiana, facendo riferimento al CCNL applicabile.

In Italia, sia la predisposizione del contratto di lavoro che l'elaborazione paghe sarà effettuata dal commercialista/consulente del lavoro. Pertanto, non è necessario incaricare ad esempio uno studio legale della predisposizione del contratto di lavoro, perché offriamo un servizio integrato. Per ulteriori informazioni Vi invitiamo a consultare il nostro parere all'indirizzo https://www.graber-partner.com/it/imprese-internazionali/lavoratori-datori-di-lavoro-in-italia.html

Domanda: C'è un rischio di configurazione di una stabile organizzazione della società estera in Italia in caso di telelavoro in Italia?

Risposta: Sì, lo svolgimento dell'attività lavorativa da remoto non esclude automaticamente il rischio di configurazione di una stabile organizzazione. Pertanto, è necessario verificare la sussistenza di eventuali altri requisiti. A tale proposito facciamo riferimento al nostro parere relativo alla stabile organizzazione in Italia.

Domanda: Quali sono gli adempimenti a carico di un dipendente in caso di trasferimento di residenza in Italia?

Risposta: Prima dell'avvio dell'attività lavorativa in Italia, il lavoratore dovrà richiedere un codice fiscale italiano e provvedere all'iscrizione all'anagrafe. Successivamente sarà possibile effettuare le comunicazioni presso le autorità e gli enti competenti.

Ai fini di una consulenza e per assistenza al lavoratore con riferimento alla richiesta del codice fiscale, l'acquisto/la locazione di immobili, l'iscrizione all'anagrafe, l'applicazione di regimi agevolativi per persone che trasferiscono la propria residenza in Italia ecc., il lavoratore dovrà rivolgersi all'autorità competente e/o ad un'organizzazione sindacale.

Siamo a Vostra disposizione per un primo colloquio non vincolante e gratuito, invioateci una mail a info@graber-partner.com. In base alla nostra esperienza è preferibile che la persona responsabile e di riferimento faccia parte della società, nostra cliente.

Question 39

Domande frequenti sul tema: Vettura di servizio

Accepted Answer

Domanda: Quali sono le possibilità per mettere a disposizione del dipendente una vettura di servizio e come dev’essere considerato in busta paga?
Risposta: Esistono le seguenti varianti:

Variante	Considerazione in busta paga
Uso della vettura di servizio anche per viaggi di natura privata	tramite fringe benefit
Uso dell’autovettura solo per scopi aziendali	Nessun effetto in busta paga
Il dipendente usa il proprio veicolo per scopi aziendali	tramite rimborso dei costi chilometrici

Domanda: Che cosa è il fringe benefit?
Risposta: Se un dipendente è dotato di un'autovettura aziendale ed è autorizzato a usarla per scopi privati si parla del cosiddetto "fringe benefit”. Il fatto che il dipendente gode anche privatamente della vettura aziendale, dev’essere tassato in busta paga e sottoposto agli obblighi contributi. L'importo (su cui pagare le tasse e contributi) dipende dal tipo di veicolo ed è indicato nella tabella ACI (Automobile Club Italiano).

ATTENZIONE: Per i dipendenti assunti dopo il 01/07/2020 ai quali viene affidata in uso promiscuo un’auto aziendale, immatricolata prima di tale data, non possono essere usate le tabelle ACI per il calcolo del fringe benefit. Il calcolo del fringe benefit in questi casi deve essere effettuato mensilmente sulla scorta della documentazione fornita dal dipendente. Siccome questo metodo risulta molto difficile da applicare nella vita pratica, preferiamo continuare ad utilizzare il vecchio metodo di calcolo del fringe benefit.

Domanda: Fringe benefit - Come influisce sul valore netto percepito dal dipendente?
Risposta: Il fatto che dipendente può utilizzare il veicolo, incluso di carburante, della manutenzione, dell’assicurazione, ecc., anche per scopi privati, comporta l´assoggettamento a imposte e contributi di una somma calcolata, come sopra descritto. Di conseguenza, questo fatto diminuisce il valore netto, come visibile dal seguente esempio semplificato:

	senza considerazione del fringe benefit	con considerazione del fringe benefit
Retribuzione lorda	2.000 €	2.000 €
Fringe Benefit	0 €	200 €
Contributi (10% sul lordo + fringe benefit)	200 €	220 €
IRPEF (15% sul lordo + Fringe Benefit – contributi)	270 €	297 €
Netto (lordo – contributi – IRPEF)	1.530 €	1.483 €

Domanda: Come funziona il rimborso dei costi chilometrici sul cedolino?
Risposta: Il dipendente riceve un rimborso dei costi chilometrici fatti per scopi aziendali.
L'importo è calcolato in base alle tabelle ACI rispetto al tipo di veicolo e ai chilometri percorsi annualmente.

Attenzione: Poiché il rimborso non è soggetto a contributi o imposte, i chilometri devono essere documentati precisamente.

Question 40

Domande frequenti sul tema: Vettura di servizio

Accepted Answer

Domanda: Quali sono le possibilità per mettere a disposizione del dipendente una vettura di servizio e come dev’essere considerato in busta paga?
Risposta: Esistono le seguenti varianti:

Variante	Considerazione in busta paga
Uso della vettura di servizio anche per viaggi di natura privata	tramite fringe benefit
Uso dell’autovettura solo per scopi aziendali	Nessun effetto in busta paga
Il dipendente usa il proprio veicolo per scopi aziendali	tramite rimborso dei costi chilometrici

Domanda: Che cosa è il fringe benefit?
Risposta: Se un dipendente è dotato di un'autovettura aziendale ed è autorizzato a usarla per scopi privati si parla del cosiddetto "fringe benefit”. Il fatto che il dipendente gode anche privatamente della vettura aziendale, dev’essere tassato in busta paga e sottoposto agli obblighi contributi. L'importo (su cui pagare le tasse e contributi) dipende dal tipo di veicolo ed è indicato nella tabella ACI (Automobile Club Italiano).

ATTENZIONE: Per i dipendenti assunti dopo il 01/07/2020 ai quali viene affidata in uso promiscuo un’auto aziendale, immatricolata prima di tale data, non possono essere usate le tabelle ACI per il calcolo del fringe benefit. Il calcolo del fringe benefit in questi casi deve essere effettuato mensilmente sulla scorta della documentazione fornita dal dipendente. Siccome questo metodo risulta molto difficile da applicare nella vita pratica, preferiamo continuare ad utilizzare il vecchio metodo di calcolo del fringe benefit.

Domanda: Fringe benefit - Come influisce sul valore netto percepito dal dipendente?
Risposta: Il fatto che dipendente può utilizzare il veicolo, incluso di carburante, della manutenzione, dell’assicurazione, ecc., anche per scopi privati, comporta l´assoggettamento a imposte e contributi di una somma calcolata, come sopra descritto. Di conseguenza, questo fatto diminuisce il valore netto, come visibile dal seguente esempio semplificato:

	senza considerazione del fringe benefit	con considerazione del fringe benefit
Retribuzione lorda	2.000 €	2.000 €
Fringe Benefit	0 €	200 €
Contributi (10% sul lordo + fringe benefit)	200 €	220 €
IRPEF (15% sul lordo + Fringe Benefit – contributi)	270 €	297 €
Netto (lordo – contributi – IRPEF)	1.530 €	1.483 €

Domanda: Come funziona il rimborso dei costi chilometrici sul cedolino?
Risposta: Il dipendente riceve un rimborso dei costi chilometrici fatti per scopi aziendali.
L'importo è calcolato in base alle tabelle ACI rispetto al tipo di veicolo e ai chilometri percorsi annualmente.

Attenzione: Poiché il rimborso non è soggetto a contributi o imposte, i chilometri devono essere documentati precisamente.

Question 41

Domande frequenti sul tema: Videosorveglianza

Accepted Answer

Domanda: Per quali motivi può essere effettuata una videosorveglianza?
Risposta: Una videosorveglianza può essere fatta esclusivamente per necessità organizzative e produttive, per motivi di sicurezza sul lavoro o per la tutela del patrimonio aziendale.

Domanda: Un sistema di videosorveglianza installato deve essere dichiarato?
Risposta: Sì, è necessaria un'autorizzazione da parte dell'Ispettorato del Lavoro. Per ottenere tale autorizzazione, è necessario presentare una domanda che includa, tra l'altro, le seguenti informazioni:

Indicazione del motivo della videosorveglianza,
Planimetrie che mostrano le posizioni delle telecamere e le aree sorvegliate,
Relazione tecnica sulla funzionalità e necessità del sistema.

Eventuali modifiche successive (ad esempio, installazione di telecamere aggiuntive, modifica della posizione di quelle esistenti) devono essere sempre comunicate all'Ispettorato del Lavoro.

Domanda: I lavoratori devono essere informati?
Risposta: Sì, prima dell'attivazione ogni lavoratore deve essere informato per iscritto su dove saranno posizionate le telecamere, come funzioneranno, quale area verrà sorvegliata e quando saranno messe in funzione.
Inoltre, tutte le persone che accedono a un'area sorvegliata devono essere preventivamente informate con cartelli di avviso (in due lingue).

Domanda: Quali aree non possono essere soggette a videosorveglianza?
Risposta: È vietata la registrazione di aree pubbliche, così come la videosorveglianza in luoghi come bagni, spogliatoi, docce, ecc. È inoltre vietata l'installazione di telecamere finalizzate esclusivamente al controllo dell'attività lavorativa dei dipendenti. A tal proposito anche l'uso di telecamere finte è proibito.

Domanda: Per quanto tempo possono essere conservati i dati?
Risposta: Per la videosorveglianza e per l'accesso ai dati registrati è responsabile il titolare dell'azienda. Le registrazioni devono essere cancellate entro 24 ore, con possibilità di proroga solo in casi specifici.

Domanda: Quali sono le sanzioni per la violazione degli obblighi (autorizzazioni, durata della conservazione, ecc.)?
Risposta: Per il mancato rispetto delle normative o per l'installazione illegale delle telecamere possono essere comminate sanzioni fino a circa € 1.550 e l’arresto fino a un anno. Se i lavoratori non sono stati informati, le sanzioni possono arrivare fino a € 36.000.
Inoltre, possono essere applicate ulteriori sanzioni per il mancato rispetto della normativa sulla privacy o per la conservazione duratura delle registrazioni. Queste sanzioni amministrative variano da € 10.000 a € 180.000.

Domanda: È possibile un altro tipo di controllo sui dipendenti?
Risposta: Sì, altri metodi di controllo, come il monitoraggio degli strumenti di lavoro (ad esempio, tablet, smartphone, e-mail, accesso a Internet), sono consentiti, a condizione che siano necessari per lo svolgimento delle mansioni lavorative.
Non è necessaria un'autorizzazione da parte dell'Ispettorato del Lavoro. Tuttavia, è fondamentale garantire il rispetto delle normative sulla privacy.

Domanda: Chi verifica la posizione delle telecamere e richiede l'autorizzazione necessaria?
Risposta: Se intendete installare delle telecamere, vi consigliamo di rivolgervi innanzitutto all’installatore delle telecamere e/o al vostro consulente per la protezione dei dati.
Qualora la richiesta di autorizzazione presso l’Ispettorato del Lavoro l’informazione dei dipendenti non venissero gestite dal consulente per la protezione dei dati o dall’installatore delle telecamere, il vostro consulente personale per le buste paga sarà lieto di assistervi.

Question 42

Domande frequenti sull’argomento Enasarco

Accepted Answer

Domanda: Che cosa è Enasarco?
Risposta: La sigla Enasarco indica l´Ente Nazionale di Assistenza e previdenza per gli Agenti e i Rappresentanti di Commercio, ed è l’istituto di previdenza sociale per rappresentanti di commercio e agenti.

Domanda: Quali prestazioni sono previste per i rappresentanti di commercio e gli agenti?
Risposta: L’Enasarco eroga le seguenti prestazioni:

pensione di vecchiaia
pensione di invalidità
pensione di inabilità
pensione ai superstiti

Domanda: Chi è tenuto ad iscriversi?
Risposta: L'obbligo di iscrizione sussiste per agenti (ovvero coloro che chiudono contratti per conto di terzi) e rappresentanti di commercio (ovvero coloro che agiscono a proprio nome) che svolgono le proprie attività sul territorio nazionale per conto di mandanti nazionali o stranieri. L’iscrizione deve essere effettuata dal mandante.

Domanda: Entro quanto tempo va fatta l´iscrizione?
Risposta: Entro 30 giorni dall'inizio del mandato, l'iscrizione deve essere effettuata dal mandante.

Domanda: Come vengono calcolati i contributi?
Risposta: I contributi sono calcolati sul totale di tutte le provvigioni e remunerazioni (bonus, indennità di spesa, ecc.), anche se non sono ancora state pagate (principio di competenza).

Domanda: Come vengono pagati i contributi?
Risposta: I contributi obbligatori (per la pensione e la previdenza) sono pagati trimestralmente. Questi sono a carico in parti uguali del mandante e dell'agente/rappresentante (eccezione: le società di capitali). Il mandante è responsabile del pagamento dei contributi Enasarco.

Domanda: Che cosa è F.I.R.R.?
Risposta: Enasarco gestisce il F.I.R.R. (Fondo Indennità di Risoluzione Rapporto), un fondo che contiene un'indennità di fine rapporto all'agente al termine del rapporto contrattuale.

Domanda: Come vengono calcolati i contributi F.I.R.R.?
Risposta: I contributi sono calcolati sull'importo totale delle provvigioni per ogni anno. Si applicano tassi di contribuzione decrescenti del 4 %, 2 % e 1 %. I contributi sono interamente a carico del mandante.

Domanda: Come vengono pagati i contributi F.I.R.R.?
Risposta: Il pagamento deve essere effettuato annualmente, entro il mese marzo dell'anno successivo. Come per i contributi Enasarco, anche il pagamento deve essere effettuato dal mandante.

Question 43

Domande frequenti: superamento soglia 15 lavoratori/dipendenti - doveri

Accepted Answer

Dettagli riguardante i nostri servizi: registrazione datore di lavoro in Italia, registrazione dipendenti in Italia, distacco in Italia e consulenza del lavoro & busta paga.

Domanda: Come il superamento dei 15 dipendenti influisce sulla protezione contro il licenziamento?
Risposta: Quando un’impresa ha più di 15 dipendenti cambiano alcuni aspetti normativi.
Uno di questi è il rafforzamento della protezione dal licenziamento ingiustificato, secondo il quale l’inennità riconosciuta deve variare in base alla data di assunzione:

numero dipendenti

assunzione PRIMA del 07/03/2015

assunzione DOPO il 07/03/2015:

meno di 15 dipendenti

Indennità riconosciuta nell’ammontare che va da 2,5 fino a 6 mensilità

Pagamento di un’indennità pari a una mensilità per anno di servizio con un minimo di 2 e un massimo di 6 mensilità

più di 15 dipendenti

Deve avvenire la riassunzione più il pagamento di un’indennità massima di 5 mensilità

Se il dipendente rinuncia a essere riassunto, gli spetta un’indennità fino a 15 mensilità

L’obbligo di reintegro in caso di licenziamento illegittimo è stato invece abrogato

Pagamento di un’indennità di 2 mensilità per anno di servizio con un minimo di 6 e un massimo di 36 mensilità

Domanda: Il superamento dei 15 dipendenti ha anche un impatto sul costo del lavoro dell'azienda?
Risposta: Sì, le aziende con più di 15 dipendenti (o più di 50 dipendenti nel settore alberghiero e del commercio) devono versare ulteriori contributi all’INPS nella misura dello 0,30%, a carico dell’azienda e del dipendente.

Domanda: Quali ulteriori obblighi ha l'azienda?
Risposta: Obbligo dell’assunzione di disabili: Il raggiungimento di 15 dipendenti comporta per il datore di lavoro l’obbligo di collocare una persona disabile.
Concessione di diritti sindacali per i dipendenti: I dipendenti hanno diritto di partecipare alle riunioni indette dai sindacati, nei limiti di dieci ore annue retribuite.

Domanda: Come si calcola il numero di dipendenti?
Risposta: Per la determinazione del numero di dipendenti si escludono dal conteggio le seguenti categorie:

dirigenti
apprendisti
contratti di lavoro di durata inferiore a 9 mesi (6 mesi con riguardo alla denuncia d’invalidità).

I lavoratori a tempo parziale si computano in proporzione all'orario effettivamente svolto, rapportato al tempo pieno.

Question 44

Imposta sul reddito delle società - IRES

Accepted Answer

L'imposta sul reddito delle società (IRES)

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è l’imposta sul reddito delle società in Italia. Si tratta di un’imposta proporzionale applicata al reddito delle società di capitali e di altri enti specifici. L’IRES è stata introdotta in sostituzione della precedente IRPEG ed è regolata dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

Chi è soggetto passivo dell’IRES?

L’IRES è dovuta dai seguenti soggetti:

Società di capitali (SRL, SPA).
Cooperative, mutue assicuratrici, società europee e società cooperative europee con sede in Italia.
Enti pubblici e privati con sede in Italia, inclusi consorzi, trust, organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR) e organizzazioni non lucrative.
Trust non residenti, ma solo per i redditi prodotti in Italia.

Le imprese residenti in Italia devono sottoporre a tassazione IRES il reddito prodotto in tutto il mondo. Per evitare la doppia imposizione esistono convenzioni bilaterali. Se una società estera apre una stabile organizzazione in Italia ai sensi delle norme fiscali, i profitti realizzati sono imponibili anche in Italia.

Non sono soggetti all’IRES le società di persone e i lavoratori autonomi, il cui reddito è tassato con l’IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche).

L’aliquota IRES

L’aliquota ordinaria dell’IRES per il 2025 è pari al 24%. Questa aliquota fissa si applica al reddito imponibile della società.

La normativa fiscale italiana è stata più volte modificata negli ultimi anni per armonizzare e modernizzare il sistema in linea con gli altri principali Paesi dell’UE. Dal 2025 è prevista una riduzione del 4% con l’introduzione dell’“IRES premiale”.

Aliquote storiche dell’IRES per anno

L’IRES ha subito diverse modifiche nel tempo per modernizzare il sistema fiscale italiano.

Aliquote storiche dell’IRES in Italia

Anno	Aliquota IRES / IRPEG
2000	37% (IRPEG)
2001–2002	36% (IRPEG)
2003	34% (IRPEG)
2004–2007	33%
2008–2016	27,5%
2017–2023	24%
Dal 2024	24%

Fino alla fine del 2003 era in vigore l’IRPEG, che era pari al 37% nel 2000 e poi ridotta progressivamente: 36% nel 2001–2002, 34% nel 2003. Dal 2004 l’IRPEG è stata sostituita dall’IRES con aliquota fissa del 33% fino al 2007. Dal 2008 al 2016 l’aliquota è scesa al 27,5%. Dal 2017 l’aliquota è stata ridotta al 24% e rimane tale anche per il 2024 e 2025.

Come si calcola la base imponibile IRES?

Il calcolo della base imponibile IRES parte dal risultato economico civilistico o reddito netto d’esercizio dell’impresa, derivante dall’attività aziendale.

Il processo prevede i seguenti passaggi:

Punto di partenza: risultato di bilancio – Si prende il risultato del conto economico, che rappresenta i ricavi e i costi dell’impresa.
Rettifiche fiscali obbligatorie – Si applicano correzioni fiscali al risultato civilistico previste dalla legge, che possono aumentare o diminuire la base imponibile (cosiddetto calcolo più/meno fiscale), come costi indeducibili, ammortamenti o accantonamenti.
Ulteriori deduzioni fiscali – È possibile applicare ulteriori deduzioni, come l’ACE o la compensazione di perdite fiscali pregresse:
- Le perdite fiscali nei primi tre esercizi sono compensabili interamente e senza limiti di tempo con i redditi degli esercizi successivi.
- Le perdite a partire dal quarto esercizio sono compensabili senza limiti di tempo, ma fino a un massimo dell’80% del reddito imponibile di ciascun esercizio.

Dopo tutte queste correzioni si ottiene la base imponibile definitiva, su cui si applica l’aliquota IRES del 24% per calcolare l’imposta dovuta.

Esempio pratico:

Ricavi: 100.000€
Costi deducibili: 30.000€
Reddito imponibile: 70.000€
Imposta dovuta (24%): 16.800€

Come e quando si paga l’IRES?

Il pagamento dell’IRES avviene tramite modello F24 in via telematica. Il versamento si divide in due acconti e un saldo, calcolati sulla base dell’imposta dell’anno precedente.

Scadenze e acconti:

Primo acconto: entro il 30 giugno dell’anno di riferimento, pari al 40% dell’imposta dell’anno precedente (50% per i soggetti ISA).
Secondo acconto: entro il 30 novembre, pari al 60% dell’imposta dell’anno precedente (50% per i soggetti ISA).
Saldo: entro il 30 giugno dell’anno successivo, calcolato sul reddito effettivo.

Ad esempio, entro il 30 giugno 2025 vanno versati sia il saldo IRES 2024 sia il primo acconto 2025. Il secondo acconto è dovuto entro il 30 novembre 2025.

Distinzione dell’IRES rispetto ad altre imposte

IRES vs. IRAP: L’IRES tassa il reddito netto delle società, mentre l’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) è un’imposta regionale sul valore della produzione netta, senza considerare alcuni costi come quelli del personale e gli oneri finanziari.
IRES vs. IRPEF: L’IRES si applica al reddito delle società di capitali con un’aliquota fissa del 24%, indipendentemente dall’utile realizzato. L’IRPEF, invece, è un’imposta progressiva sul reddito delle persone fisiche, con aliquote crescenti in base al reddito.

Question 45

IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche)

Accepted Answer

IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) – Imposta sul reddito in Italia

L’IRPEF è la tassazione italiana sul reddito delle persone fisiche. L’IRPEF è un’imposta progressiva. Calcolo costo del lavoro, lordo e netto: calcolo stipendio netto

Essa riguarda le persone che sono residenti in Italia e/o che conseguono reddito in Italia (eventualmente si applica la normativa dei 183 giorni). Le persone fisiche residenti in Italia devono dichiarare all’IRPEF tutti i redditi, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito prodotto in Italia. L’imposta IRPEF si calcola sui redditi da fabbricati, da lavoro dipendente e autonomo, da impresa, da capitale/finanziari e da altri redditi. L’IRPEF spesso (erroneamente) viene confusa con la ritenuta alla fonte sul lavoro dipendente, ma quest’ultima rappresenta solo un aspetto dell’imposizione. La normativa prevede una serie di deduzioni e detrazioni che riducono la base imponibile o l’imposta netta, come descritto di seguito.

L’IRPEF viene generalmente trattenuta in busta paga per i lavoratori dipendenti e poi riepilogata nella dichiarazione dei redditi (modello “redditi”, 730 o RED per pensionati). Il saldo si effettua con la dichiarazione “redditi” di norma nel giugno dell’anno successivo, insieme alla prima rata d’acconto. La seconda rata d’acconto scade il 30 novembre. I versamenti si effettuano tramite il modello F24. Se risulta un credito IRPEF, questo viene compensato in F24 con altre imposte. Con il modello 730 (per lavoratori dipendenti), il credito o il debito viene normalmente conguagliato in busta paga tra luglio e settembre.

Per il calcolo del costo del lavoro, dello stipendio lordo e del corrispondente salario netto, potete utilizzare il nostro calcolo stipendio netto.

Aliquote IRPEF e scaglioni di reddito 2026

Nell’ambito della riforma fiscale 2026 è previsto un alleggerimento per i contribuenti appartenenti alla fascia di reddito medio. La seconda aliquota IRPEF (redditi ovvero imponibile fiscale tra 28.000 € e 50.000 €) dovrebbe essere ridotta dall’attuale 35% al 33%.

Attenzione: Le seguenti misure fanno parte dell’attuale disegno di legge della Legge di Bilancio 2026 e non sono ancora definitive.

Pertanto, per l’anno d’imposta 2026 e per gli anni successivi, si prevedono i seguenti scaglioni di reddito e aliquote IRPEF a partire dal 01.01.2026:

23% fino a 28.000 €
33% da 28.001 € a 50.000 € (invece dell’attuale 35%)
43% oltre 50.000 €

La seguente tabella mostra anche le aliquote medie effettive, qualora lo scaglione di reddito venga pienamente utilizzato.

Il massimo beneficio si ottiene sulla parte di reddito che rientra nel corridoio agevolato tra 28.000 € e 50.000 €, cioè al massimo 22.000 €. Con la riduzione di 2 punti percentuali (dal 35% al 33%) si ottiene un risparmio d’imposta teorico di 440 € all’anno.

Per il 2026 le aliquote IRPEF in Italia sono quindi le seguenti: 23% fino a 28.000 €, 33% da 28.001 a 50.000 € e 43% oltre 50.001 €.

Aliquote e scaglioni IRPEF a partire dal 2025

La riduzione a 3 scaglioni con relative aliquote prevista inizialmente solo per il 2024 è stata confermata come misura strutturale dalla legge di bilancio 2025 (legge n. 207 del 30 dicembre 2024, pubblicata il 31.12.2024).

Pertanto, per l’anno fiscale 2025 e successivi si applicano i seguenti scaglioni e aliquote progressive:

– 23 % fino a 28.000 €
– 35 % da 28.001 € a 50.000 €
– 43 % oltre 50.000 €

La seguente tabella mostra anche le aliquote medie effettive quando ciascuno scaglione è raggiunto per intero.

Calcolo dell'imposta sul reddito (Esempio)
Scaglione	Aliquota (%)	Reddito (€)	Imposta (€)	Aliquota effettiva (%)
Fino a 28.000 €	23 %	28.000	6.440	23,0 %
Fino a 50.000 € (inclusa la prima fascia)	35 %	50.000	6.440 + 7.700 = 14.140	28,28 %
Oltre 50.000 €	43 %	> 50.000	6.440 + 7.700 + 43 % × (Reddito – 50.000)	variabile

L’adeguamento delle aliquote rappresenta un leggero beneficio per i redditi medi, mentre i redditi fino a 12.000 € risultano di fatto esenti. Per i redditi superiori a 50.000 € l’aliquota resta invariata.

Inoltre, per i redditi da lavoro dipendente fino a 40.000 €, sono state lievemente aumentate le detrazioni, con l’incremento strutturale da 1.880 € a 1.955 € per redditi fino a 15.000 €.

Anche il “Trattamento Integrativo” per redditi fino a 15.000 €, inizialmente previsto solo per il 2024, è stato reso strutturale e pertanto valido anche per il 2025.

Storico aliquote IRPEF in Italia

Fino al 2022 le aliquote erano: fino a 15.000 €: 23 %, da 15.001 a 28.000 €: 27 %, da 28.001 a 55.000 €: 38 %, da 55.001 a 75.000 €: 41 %, oltre 75.000 €: 43 %.

Dal 1° gennaio 2022 le aliquote IRPEF sono state ridotte da cinque a quattro scaglioni, con i seguenti livelli:

fino 15.000 €: 23 %
15.001–28.000 €: 25 %
28.001–50.000 €: 35 %
oltre 50.000 €: 43 %

Per il 2023 le aliquote erano quindi: fino a 15.000 €: 23 %, da 15.001 a 28.000 €: 25 %, da 28.001 a 50.000 €: 35 % e oltre 50.001 €: 43 %.

Aliquote IRPEF e scaglioni per il 2024

Con il decreto legge n. 216 del 30 dicembre 2023 sono stati ridefiniti, a partire dal 2024, gli scaglioni, passando da quattro a tre.

Dal 1° gennaio 2024 sono operative le seguenti aliquote IRPEF in Italia:

Tabella riassuntiva scaglioni e aliquote 2024:

Reddito	Aliquota IRPEF Italia 2024
< 28.000 €	23 %
28.001–50.000 €	35 %
> 50.001 €	43 %

I vantaggi della riforma 2024 sono compresi tra 20 e 260 € per redditi tra 15.000 € e 28.000 €. Per redditi oltre 28.000 € il vantaggio è stato costante di 260 €, mentre per chi detrae spese agevolabili al 19 % su redditi superiori a 50.000 € la riduzione è stata anch’essa di 260 € (escluse spese mediche).

Nuove misure per ridurre il costo del lavoro (cuneo fiscale) 2025

Per compensare la mancata conferma del parziale esonero dei contributi previdenziali 2025, sono state introdotte due misure a favore dei lavoratori dipendenti. Valgono esclusivamente per i redditi da lavoro dipendente.

“Somma integrativa” – sostegno al cuneo fiscale

Questa misura spetta ai lavoratori con reddito annuo complessivo da lavoro dipendente (RLD) non superiore a 20.000 €. Nel calcolo rientra anche il reddito esente per i lavoratori “impatriati”, ma non il valore dell’abitazione principale.

L’importo è calcolato in percentuale sul reddito da lavoro dipendente imponibile:

RLD annuo	% somma integrativa
RLD < 8.500 €	7,1 %
8.500 € < RLD < 15.000 €	5,3 %
15.000 € < RLD < 20.000 €	4,8 %

L'importo viene riconosciuto automaticamente in busta paga, incide solo sul netto e genera un credito d’imposta per il datore di lavoro compensabile in F24. In sede di conguaglio si verifica il diritto: se l’indebito supera 60 €, si recupera in 10 rate.

“Ulteriore detrazione d’imposta”

Questa misura si applica ai lavoratori con reddito complessivo (RC) superiore a 20.000 € e fino a 40.000 €.

La detrazione è di 1.000 € annui, decrescente al superamento dei 32.000 €, fino a esaurirsi a 40.000 €:

RC annuo	Detrazione annua
20.000 € < RC < 32.000 €	1.000 €
32.000 € < RC < 40.000 €	1.000 × (40.000 – RC) / 8.000
RC > 40.000 €	0

La detrazione è ripartita nel periodo di paga e applicata automaticamente dal sostituto. Se il debito fiscale è insufficiente, non viene generato credito. Il diritto viene verificato nel conguaglio: se l’indebito supera i 60 €, si recupera in 10 rate.

Rimodulazione detrazioni per oneri con redditi elevati 2025

Per contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 €, dal 2025 sono previsti limiti alle detrazioni per oneri. L’importo massimo detraibile è calcolato su una base dipendente dal reddito e moltiplicata per un coefficiente in base al numero di figli a carico.

Scaglioni di reddito e basi imponibili:

75.001–100.000 €: base 14.000 €
oltre 100.000 €: base 8.000 €

Coefficiente per figli:

0 figli: 0,50
1 figlio: 0,70
2 figli: 0,85
3 o più o figlio con handicap: 1,00

Esempi calcolo:

Reddito 80.000 €, 2 figli → 14.000 × 0,85 = 11.900 €
Reddito 110.000 €, 1 figlio → 8.000 × 0,70 = 5.600 €

Reddito complessivo	Numero figli fiscalmente a carico	Importo massimo spesa/onere detraibile
oltre 75.000 € fino a 100.000 €	0	14.000 € x 0,5	7.000 €
	1	14.000 € x 0,7	9.800 €
	2	14.000 € x 0,85	11.900 €
	3 o più/disabile	14.000 € x 1	14.000 €
Reddito complessivo	Numero figli fiscalmente a carico	Importo massimo spesa/onere detraibile
oltre 100.000 €	0	8.000 € x 0,5	4.000 €
	1	8.000 € x 0,7	5.600 €
	2	8.000 € x 0,85	6.800 €
	3 o più/disabile	8.000 € x 1	8.000 €

Questi limiti si applicano agli oneri sostenuti dal 2025. Le spese mediche sono escluse dai limiti, così come interessi su mutui/assicurazioni stipulati entro il 31/12/2024 e investimenti in startup innovative e PMI. Per spese pluriennali (es. ristrutturazioni), ai fini del limite si considerano le quote annue, escludendo quelle sostenute fino al 31 dicembre 2024.

Per approfondire, consulta la nostra news “Incentivi fiscali 2025”: https://www.graber-partner.com/it/rapporti-news/1314-agevolazioni-fiscali.html

Modifiche alle detrazioni per familiari a carico 2025

Anche le detrazioni per familiari a carico subiscono cambiamenti dal 2025.

Detrazioni per figli

Il campo di applicazione delle detrazioni per figli è stato ridefinito, fissando un limite di età. La detrazione (fino a 950 € all’anno) spetta solo per ogni figlio che abbia compiuto 21 anni e non abbia superato i 30. Il limite reddituale per essere considerato fiscalmente a carico (reddito annuo non superiore a 2.840,51 €, o 4.000 € fino ai 24 anni) resta invariato. Il limite di 30 anni non si applica ai figli con disabilità, per i quali la detrazione continua anche oltre il 30° anno. La formula di calcolo resta la stessa.

Le detrazioni per figli minori di 18 anni non sono più gestite in busta paga, ma tramite l’assegno unico familiare erogato dall’INPS, calcolato in base alla situazione ISEE.

Detrazioni per altri familiari

Il novero dei “altri familiari” fiscalmente a carico è stato significativamente ridotto. Dal 2025 la detrazione è prevista solo per ascendenti (genitori, nonni, bisnonni) conviventi. Fino al 2024 poteva essere estesa (fino a 750 €) anche ad altre persone secondo l’art. 433 c.c. che convivevano o percepivano assegni. La scala in base al reddito resta invariata.

Altre novità fiscali rilevanti per il 2025

Fringe benefit auto aziendali in uso promiscuo

Dal 2025 cambiano i criteri per il valore del fringe benefit delle auto aziendali in uso promiscuo. Per veicoli immatricolati e concessi dal 1° gennaio 2025 il valore imponibile sarà il 50 % del costo calcolato su una percorrenza convenzionale annua di 15.000 km secondo i costi ACI, al netto delle eventuali trattenute del lavoratore.

La percentuale scende al 10 % per veicoli elettrici e al 20 % per ibridi plug-in. Per veicoli immatricolati tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2024 restano in vigore le percentuali precedenti (25 %, 30 %, 50 %, 60%) in base alle emissioni CO₂. Per quelli ante 1° luglio 2020 resta il precedente 30 %.

Alimentazione	% base imponibile
Elettrico	10 %
Ibrido plug-in	20 %
Combustione	50 %

Rimborso spese di trasferta solo tracciabili

Dal 2025 le spese dettagliate di vitto, alloggio, viaggio e trasporto con mezzi non di linea (taxi, NCC) rimborsate per trasferte saranno detassabili/deducibili solo se il pagamento è tracciabile (bonifico, carta o assegno). I rimborsi in contanti saranno imponibili e contributivi. Restano esclusi i pendolari con mezzi di linea, rimborsabili anche in contanti senza imposte.

Detassazione premi di produttività

Per i premi e somme erogati negli anni 2025, 2026 e 2027, l’imposta sostitutiva del 5 % è confermata (anziché il 10 % originario). Rientrano i premi legati a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza, innovazione, nonché le partecipazioni agli utili previste da contratti collettivi o aziendali. Il massimale annuo resta 3.000 €, con limite reddituale da lavoro dipendente nel biennio 80.000 €.

Franchigia aumentata per fringe benefit (temporanea 2025‑2027)

In deroga alla franchigia ordinaria di 258,23 €, per gli anni 2025, 2026 e 2027 la soglia esente sale a 1.000 €. La franchigia copre beni e servizi in natura, utenze domestiche, affitto della prima casa e interessi su mutui sulla prima casa. Per i lavoratori con figli a carico il limite sale a 2.000 €, se comunicato in busta paga con codice fiscale dei figli.

Trattamento integrativo settore turismo (fino al 30 settembre 2025)

Dal 1° gennaio al 30 settembre 2025 è confermato un trattamento integrativo non imponibile pari al 15 % delle retribuzioni lorde per lavoro notturno e straordinario nei settori alberghiero, turistico e termale. La misura, già presente in precedenza, è riconosciuta su richiesta del lavoratore che autocertifica di aver percepito meno di 40.000 € da lavoro dipendente nel 2024. Il datore di lavoro compensa il credito tramite F24.

Tassazione delle mance nel turismo

Ci sono novità sulla tassazione delle mance per lavoratori nel settore alberghiero e ristorazione. Mentre l’imposta sostitutiva del 5 % sulle mance resta, dal 2025 il limite è innalzato dal 25 % al 30 % del reddito annuo da attività. Il tetto reddituale per aderire (anno 2024) sale da 50.000 € a 75.000 €. Le mance in denaro dei clienti sono considerate reddito da lavoro dipendente e, salvo espressa rinuncia scritta, sono tassate al 5% fino al 30% del reddito. Sono esenti da contributi INPS/INAIL, non concorrono al TFR e sono utili ai fini di detrazioni e benefici al raggiungimento delle soglie.

Adeguamento addizionali regionali e comunali

L’IRPEF è soggetta anche ad addizionali regionali e comunali. Ecco le regole principali:

Residenza fiscale: ai fini delle addizionali regionali e comunali fa fede la residenza al 1° gennaio; un trasferimento nell’anno avrà effetto dall’anno successivo.

Cambio comune: ai sensi dell’art. 58 DPR 600/1973, il cambio di comune decorre 60 giorni dopo la richiesta.

Addizionale regionale: le regioni possono stabilire un’addizionale all’IRPEF; l’importo viene trattenuto in 11 rate in busta paga dopo il conguaglio, e al termine del rapporto si trattiene tutto nell’ultima busta.

Addizionale comunale: i comuni possono applicare un’imposta fino allo 0,8 % del reddito imponibile (tranne Roma, che ha regole speciali). Ecco i punti salienti:

Si paga nel conguaglio e in 11 rate l’anno successivo (gennaio–novembre).
Da marzo a novembre si trattiene un anticipo del 30 % in 9 rate.
I neoassunti nell’anno non pagano l’anticipo.

I comuni devono comunicare le aliquote entro il termine stabilito; altrimenti restano valide quelle dell’anno precedente.

Calcolo stipendio netto 2026

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Question 46

ISA (indici sintetici affidabilità)

Accepted Answer

Gli ISA sono questionari standardizzati che devono essere presentati obbligatoriamente da imprese e liberi professionisti come parte integrante della dichiarazione dei redditi. Lo scopo principale degli ISA è la verifica dell’attendibilità del reddito dichiarato dal contribuente.

Struttura e calcolo

Attualmente esistono 172 diversi questionari, la cui scelta dipende dall’attività esercitata. Indipendentemente dal modello, vengono sempre richiesti dati contabili e informazioni relative al personale impiegato (ad es. giornate retribuite dei dipendenti). Inoltre, a seconda del settore, vengono raccolti dati specifici sull’attività (ad es. numero di posti letto o prezzi fatturati per le strutture ricettive).

Sulla base dei dati inseriti, un software dell’Agenzia delle Entrate attribuisce un punteggio da 1 a 10, dove 10 rappresenta il punteggio migliore. Contestualmente viene calcolata anche la media dei punteggi dei due periodi d’imposta precedenti.

Effetti del punteggio ISA

Il punteggio conseguito influisce direttamente su agevolazioni fiscali o controlli:

Vantaggi (punteggio almeno 8 o media biennale almeno 8,5):
- Riduzione di un anno dei termini di accertamento.
- Aumento delle soglie oltre le quali è necessario il visto di conformità per l’utilizzo dei crediti d’imposta in compensazione.

Svantaggi (punteggio pari o inferiore a 6):
- Maggior probabilità di essere sottoposti a controllo fiscale, soprattutto se il punteggio rimane basso per più periodi d’imposta.

Neutro (punteggio superiore a 6 e inferiore a 8):
- Non sono previsti né vantaggi né svantaggi.

Principali esclusioni

In alcuni casi non è obbligatorio compilare il questionario ISA. Le principali esclusioni riguardano:

Inizio o cessazione dell’attività nel periodo d’imposta.
Conseguimento di ricavi superiori a € 5.164.000 nel periodo d’imposta.
Applicazione del regime forfettario nel periodo d’imposta.

Question 47

Lavorare dall’Italia per un azienda tedesca/estera – a cosa fare attenzione?

Accepted Answer

Spesso le persone residenti in Italia vengono contattate direttamente da società tedesche ai fini della penetrazione e dell'espansione nel mercato italiano. Chi volesse svolgere un'attività lavorativa in Italia in favore di una società tedesca (o austriaca) ovvero di una società estera dovrà verificare la regolarità dello stato di registrazione della società estera in Italia. Ad avvenuta identificazione in Italia (ad es. tramite registrazione come datore di lavoro o costituzione di una Srl di diritto italiano) sarà necessaria la stipula di un contratto di lavoro ai sensi della normativa italiana e l'elaborazione paghe in conformità alle disposizioni di legge italiana.

Per il calcolo del costo del lavoro, dello stipendio lordo e del corrispondente salario netto, potete utilizzare il nostro calcolo stipendio netto.

Telelavoro, personale di servizio, lavoratori in trasferta, consulenti vendite? Quali aspetti devono essere considerati quando si lavora per una azienda estera in Italia?

I prestatori di lavori da ufficio da remoto in favore di un datore di lavoro estero, oltre alla registrazione di cui sopra, non dovranno prendere in considerazione tanti altri fattori. Infatti, la casa di abitazione sarà registrata come sede di lavoro (anche ai fini assicurativi) e il telelavoratore, così come qualsiasi altro dipendente, dovrà attenersi alle regole impartite dal datore di lavoro, con la sola differenza che il telelavoratore presta la propria attività lavorativa, in tutto in parte, da casa. In generale, i mezzi necessari ai fini della prestazione dell'attività lavorativa (ad es. computer, stampante, cellulare, cancelleria) sono messi a disposizione dal datore di lavoro, salvo diverso accordo. In linea di principio trovano applicazione gli orari di lavoro espressamente regolamentati. In più è evidente che deve esistere un certo rapporto di fiducia tra le due parti, poiché è impossibile o difficile da controllare il tempo di lavoro effettivamente prestato dal dipendente. Tuttavia, il telelavoratore non dovrà garantire una reperibilità continua quando lavora in Italia con un contratto estero.

Nel caso di personale di servizio/lavoratori in trasferta (ad es. personale di help desk, programmatori, manutentori) il luogo di residenza del dipendente viene normalmente considerato ai fini della comunicazione del luogo di lavoro, in quanto il datore di lavoro tedesco spesso non ha e non necessita di una sede secondaria in Italia. Poiché, di tanto in tanto, il personale di servizio/i lavoratori in trasferta devono recarsi dai clienti/fornitori, spesso è messo a disposizione un veicolo aziendale oppure il dipendente utilizza il proprio veicolo privato, addebitando i costi al datore di lavoro su base proporzionale. Le disposizioni e le leggi in materia di veicoli sono molto complesse e soggette a continue modifiche, per cui è necessario effettuare una verifica attenta insieme al consulente/addetto paghe.

Un caso particolare è quello dei consulenti e dei collaboratori addetti alle vendite. Infatti, la loro attività lavorativa consiste principalmente nella promozione delle vendite e nell'espansione in Italia e spesso sono soggetti a condizioni contrattuali migliori. Ai sensi del modello OCSE, i collaboratori che svolgono un ruolo chiave nelle vendite, anche se non agiscono nella stipula dei contratti definitivi, configurano una stabile organizzazione personale. In questo caso, l'azienda deve registrarsi in Italia (al solito ottenendo la denominazione "XY Italia Srl"). Pertanto, i collaboratori svolgeranno il proprio lavoro alle dipendenze di tale società di diritto italiano.

Lavorare in Italia con un contratto tedesco o estero richiede attenzione particolare alle normative locali e alle differenze contrattuali. È fondamentale che le aziende tedesche e i loro dipendenti conoscano le leggi italiane per garantire una collaborazione legale e fruttuosa. Il rispetto delle norme italiane non solo facilita un ambiente di lavoro sicuro e conforme ma apre anche la porta a opportunità uniche nel mercato italiano, arricchendo così l'esperienza professionale attraverso la diversità culturale e commerciale.

I nostri servizi per il vostro progetto in Italia

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Question 48

Limite alla deducibilità degli interessi passivi in Italia

Accepted Answer

In Italia le società di capitali sono soggette a una specifica limitazione nella deducibilità fiscale degli interessi passivi. Tale regola, nota come “limite alla deducibilità degli interessi passivi”, mira a contrastare un eccessivo indebitamento delle imprese e trova la propria disciplina nell’articolo 96 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

L’attuale normativa, in vigore dal 2019, recepisce la direttiva europea ATAD (Direttiva (UE) 2016/1164) tramite il Decreto Legislativo n. 142/2018.

Soggetti interessati

Le disposizioni dell’art. 96 TUIR si applicano ai soggetti IRES, in particolare a:

società per azioni (SpA), società a responsabilità limitata (Srl), cooperative e consorzi residenti in Italia;
enti pubblici e privati, nonché trust, che esercitano in via principale attività commerciale;
società ed enti non residenti, inclusi i trust, che operano in Italia mediante una stabile organizzazione.

L'articolo 96 del TUIR non si applica agli intermediari finanziari, ai soggetti IRPEF (società di persone, ditta individuale) e agli enti non commerciali.

Funzionamento e calcolo

La norma stabilisce in quale misura gli interessi passivi sono fiscalmente deducibili. Il calcolo avviene in due fasi:

Compensazione con gli interessi attivi: Gli interessi passivi (correnti e riportati) sono deducibili senza limiti fino a concorrenza degli interessi attivi (correnti e riportati).

Deducibilità degli interessi passivi netti: La parte eccedente degli interessi passivi (dopo la compensazione con gli interessi attivi) è deducibile solo fino al 30% del "ROL fiscale" (Risultato Operativo Lordo).

Il „ROL fiscale“ (valore simile all'EBITDA)

Il ROL corrisponde, in termini semplificati, al risultato operativo al lordo di interessi, imposte e ammortamenti (EBITDA - Earnings before interest, taxes, depreciation, and amortization), ma viene calcolato secondo criteri fiscali e non commerciali.

Dal 2019 è obbligatorio utilizzare il "ROL fiscale" per il calcolo, che sostituisce il precedente "ROL contabile". Esso è calcolato come segue:

Valore della produzione – Costi della produzione (voci A – B del Conto economico)
+ Ammortamenti dei beni materiali e immateriali
+ Canoni di leasing relativi ai beni strumentali

Occorre tenere conto delle limitazioni fiscali relative alle deduzioni (ad es. spese telefoniche deducibili all'80%, spese per autovetture deducibili al 20%).

Riporto delle eccedenze

Eccedenza	Trattamento fiscale	Limite temporale
Interessi passivi	Gli interessi passivi non deducibili possono essere riportati senza limiti e sono deducibili negli anni successivi se sono disponibili interessi attivi o ROL fiscale sufficiente.	illimitato
Interessi attivi	Gli interessi attivi in eccesso possono essere riportati senza limiti al periodo fiscale successivo e lì compensati con gli interessi passivi.	illimitato
Eccedenza del 30% del ROL	Se il 30% del ROL supera gli interessi passivi, il ROL in eccesso può essere utilizzato per i cinque periodi fiscali successivi (principio FIFO).	5 anni

Regime transitorio per i „vecchi finanziamenti”

Per gli interessi sui finanziamenti contratti prima del 17 giugno 2016, è possibile continuare a utilizzare il ROL contabile non utilizzato fino al 31 dicembre 2018. Questo può essere riportato senza limiti di tempo e utilizzato esclusivamente per coprire gli interessi di questi specifici finanziamenti “ante 2016”.

Conclusione

Il limite agli interessi passivi previsto dall'art. 96 del TUIR riveste grande importanza per la pianificazione fiscale e il finanziamento delle imprese. Un'accurata determinazione del ROL fiscale e una struttura finanziaria lungimirante sono fondamentali per evitare o sfruttare in modo ottimale le limitazioni alla deduzione degli interessi passivi.

Question 49

Modello F24

Accepted Answer

Il modello è diviso in diverse sezioni. Sottostante troverete una descrizione delle diverse sezioni ed i codici tributo più comuni.

Diritti del lavoratore	Doveri del lavoratore
Retribuzione equa: diritto a una retribuzione adeguata al lavoro svolto.	Esecuzione accurata del lavoro: il lavoratore deve svolgere le mansioni assegnate con diligenza e precisione. Ciò include anche una buona collaborazione con i colleghi e l’impegno a fare il meglio per l’azienda.
Orario di lavoro: l’orario di lavoro è limitato a un massimo di 40 ore settimanali, anche se i contratti collettivi spesso prevedono una durata inferiore. Le ore straordinarie sono regolate separatamente. Periodi di riposo: diritto a un riposo giornaliero di almeno 11 ore consecutive e a un riposo settimanale di almeno 24 ore, di norma la domenica.	Osservanza delle istruzioni: il lavoratore deve attenersi alle disposizioni del datore di lavoro o dei superiori, purché esse siano legittime e riguardino l’attività lavorativa.
Ferie e festività: diritto a un periodo annuale di ferie retribuite di almeno 4 settimane, nonché al pagamento delle giornate festive. Congedo matrimoniale: diritto a un congedo retribuito (generalmente di 15 giorni calendari) in caso di matrimonio civile. Altri permessi: ad esempio, congedo per lutto, donazione di sangue, ecc.	Lealtà verso l’azienda: il lavoratore deve mantenere un comportamento leale e astenersi da qualsiasi azione che possa arrecare danno all’azienda. Ciò include anche l’obbligo di non fare concorrenza al datore di lavoro.
Tutela della maternità e della paternità: protezione contro il licenziamento, diritto ai congedi parentali obbligatori e facoltativi, nonché a permessi retribuiti o non retribuiti per la cura dei figli.	Riservatezza: le informazioni riservate dell’azienda non possono essere divulgate a terzi né utilizzate in modo da arrecare danno all’impresa. Questo obbligo permane anche dopo la cessazione del rapporto di lavoro.
Malattia e infortunio: diritto alla conservazione del posto di lavoro e alla corresponsione della retribuzione (totale o parziale) per un determinato periodo in caso di malattia, infortunio sul lavoro o malattia professionale.	Obblighi di comunicazione: in caso di malattia o infortunio, il datore di lavoro deve essere informato immediatamente dal primo giorno e deve essere presentato un certificato medico. Anche le altre assenze (ad es. lutto, congedo parentale) devono essere comunicate e documentate nei termini previsti.
Sicurezza sul lavoro: il datore di lavoro deve adottare tutte le misure necessarie per tutelare la salute e l’integrità fisica del lavoratore.	Osservanza delle norme di sicurezza: le disposizioni in materia di sicurezza e salute sul lavoro devono essere rispettate. Eventuali rischi o problematiche devono essere segnalati al datore di lavoro.

Paghe:

*Codice ()**	Tipo	Descrizione	Sezione
1001	Imposte	Imposta sui redditi IRPEF	I - Erario
1712/1713		Imposta sostitutiva sul TFR Acconto (codice 1712) con scadenza il 16/12; saldo (codice 1713) con scadenza 16/02 di ogni anno
6781		Credito IRPEF
DM10	Contributi INPS	Contributi INPS dipendenti Somma dei contributi a carico del dipendente ed a carico dell’azienda	II – INPS
DMRA		Arretrati di contributi all’INPS
DMRP		Compensazione dei contributi INPS in eccesso
C10		Contributi INPS amministratori - contributi ordinari
CXX		Contributi INPS amministratori - contributi ridotti
MET1	Fondi sanitari enti bilaterali	Fondo Sanitario „Metasalute“ per i dipendenti aderenti al CCNL metalmeccanici industria
EST1		Fondo Sanitario „Fondo EST“ per i dipendenti aderenti al CCNL del commercio e terziario
QUAS		Fondo Sanitario „Quas“ per i dipendenti aderenti al CCNL del commercio e terziario inquadrati come „Quadro“
ASSP		Fondo Sanitario „CadiProf“ per i dipendenti aderenti al CCNL dei liberi professionisti
EBNA		ente bilaterale artigiani per dipendenti nei CCNL artigianati nella provincia di Bolzano
3802		Imposta regionale nella colonna a sinistra è riportata l'abbreviazione della Regione di residenza	III - Regioni
3847/3848		Imposta comunale nella colonna a sinistra è riportata l'abbreviazione del Comune di residenza	IV – trib.locali
P		Premio assicurativo INAIL nel corso del pagamento annuale (16/02 di ogni anno) o quando si apre una nuova classe di rischio	V – altri enti previdenziali
COLL		Fondo Pensione Laborfonds e Raiffeisenfonds il pagamento avviene trimestralmente	V – altri enti previdenziali

Question 50

Obblighi e responsabilità degli amministratori nelle Srl italiane

Accepted Answer

Obblighi e responsabilità degli amministratori nelle società a responsabilità limitata italiane (Srl)

Q: Domande frequenti sul tema: 13ma mensilità

Domanda: A chi spetta la 13ma mensilità? Risposta : Il numero delle mensilità supplementari è regolato dal contratto collettivo applicato. Normalmente le mensilità sono 14 per il settore del commercio, per gli studi dei professionisti e per il settore del turismo. Sono 13, invece, per i settori dell’industria e dell’artigianato. Solo nel settore dell’edilizia, le mensilità supplementari non sono erogate dal datore di lavoro ma dalla cassa edile. Domanda: Come vengono erogate le mensilità supplementari? Risposta : Per ogni mese con più di tredici giorni retribuiti (= almeno quindici giorni di calendario) matura 1/12 dello stipendio lordo mensile per la 13ma mensilità e – se previsto – un altro dodicesimo per la 14ma mensilità. Un’eccezione è prevista nel contratto collettivo del turismo, dove le mensilità supplementari – così come le ferie e i permessi – maturano per i giorni effettivamente retribuiti nei singoli mesi. Domanda: Quando saranno erogate le mensilità supplementari? Risposta : La 13ma mensilità (bonus natalizio) è pagata a metà dicembre. In caso di cessazione del rapporto di lavoro, al dipendente saranno pagati tutti i ratei maturati fino alla data di cessazione. Domanda: Durante quali assenze il dipendente ha diritto alle mensilità supplementari? Risposta : Le mensilità supplementari sono dovute anche nei seguenti periodi: maternità, malattia e infortunio sul lavoro, congedo matrimoniale ferie e permessi.

Gli amministratori di una società a responsabilità limitata (Srl) italiana hanno una responsabilità centrale nella gestione, nel controllo e nella prevenzione delle crisi dell’impresa. I loro compiti sono disciplinati dal Codice Civile, in particolare dagli articoli 2475 e seguenti e 2476 c.c.

1. Forme organizzative dell’amministrazione

L’amministrazione di una Srl può essere strutturata in modi diversi:

Amministratore unico
Amministratori con firma disgiunta
Amministratori con firma congiunta
Consiglio di amministrazione come organo collegiale

A seconda della struttura varia il potere decisionale e di rappresentanza. In un consiglio di amministrazione, il potere di rappresentanza spetta di norma al presidente o agli amministratori delegati.

2. Principali obblighi degli amministratori

Gli amministratori rappresentano la società verso l’esterno e ne curano la gestione ordinaria e straordinaria. Devono:

predisporre una struttura organizzativa, amministrativa e contabile adeguata;
istituire sistemi di rilevazione precoce delle crisi d’impresa;
in caso di crisi, adottare tempestivamente idonee misure di risanamento;
redigere il bilancio d’esercizio e, se previsto dalla legge, una relazione semestrale;
adempiere agli obblighi di tenuta delle scritture contabili e di deposito.

3. Responsabilità in caso di perdite

Se il capitale sociale diminuisce in misura rilevante, si applicano obblighi specifici ai sensi degli articoli 2482-bis e 2482-ter c.c.

a) Perdita superiore a un terzo del capitale (art. 2482-bis c.c.)

Quando viene accertata una perdita che supera un terzo del capitale sociale, l’amministratore deve convocare l’assemblea dei soci entro 30 giorni.

L’assemblea può decidere di:

riportare la perdita all’esercizio successivo;
ristrutturare i debiti;
effettuare versamenti dei soci a copertura delle perdite;
valutare una fusione o una trasformazione.

Se la perdita permane anche nell’esercizio successivo, è obbligatorio procedere a una riduzione o ricapitalizzazione del capitale.

b) Perdita al di sotto del capitale minimo legale (art. 2482-ter c.c.)

Se il capitale scende sotto i 10.000 €, la società deve:

effettuare nuovi versamenti dei soci;
ridurre e contemporaneamente ricostituire il capitale;
trasformarsi in una forma societaria senza capitale minimo;
oppure deliberare lo scioglimento e la liquidazione.

4. Responsabilità degli amministratori (art. 2476 c.c.)

Gli amministratori sono responsabili solidalmente verso la società, i soci e i terzi per i danni derivanti da violazioni dolose o colpose dei loro doveri.

Essi rispondono in particolare per:

violazioni di legge o dello statuto;
insufficiente controllo sulle deleghe conferite;
lesione dell’integrità patrimoniale della società.

Un’azione di responsabilità può essere promossa dalla società, dai soci o dai creditori quando il patrimonio sociale risulti insufficiente a soddisfare i loro crediti.

La responsabilità penale resta sempre personale dell’amministratore. Ogni socio può, in presenza di gravi irregolarità, promuovere un’azione di responsabilità e chiedere la revoca dell’amministratore.

5. Obblighi degli amministratori ai sensi del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza

Con l’entrata in vigore del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), le responsabilità degli amministratori in materia di prevenzione e gestione delle crisi sono state notevolmente ampliate. L’obiettivo è individuare tempestivamente le situazioni di crisi e adottare misure idonee per evitare l’insolvenza.

Gli amministratori devono, oltre agli obblighi già previsti, svolgere le seguenti attività:

istituire sistemi di allerta interna (indicatori della crisi);
adottare idonee misure di risanamento ai primi segnali di difficoltà;
eventualmente utilizzare gli strumenti previsti dalla legge per la composizione extragiudiziale della crisi (es. composizione negoziata della crisi).

La mancata o tardiva adozione di tali misure può costituire violazione degli obblighi e comportare conseguenze civili e penali. La normativa sulla crisi d’impresa sottolinea dunque la responsabilità preventiva degli amministratori nel garantire la continuità aziendale e la tutela degli interessi dei creditori.

Domande frequenti (FAQ)

1. Chi è considerato amministratore di una Srl?

Gli amministratori sono le persone responsabili della gestione e rappresentanza della Srl, ad esempio l’amministratore unico o il consiglio di amministrazione.

2. Quali sono gli obblighi principali degli amministratori?

Devono garantire un’adeguata organizzazione e contabilità, individuare tempestivamente i rischi e attuare misure per la gestione delle crisi.

3. Quando gli amministratori rispondono personalmente?

In caso di violazioni dei doveri, inosservanza della legge o negligenza grave, gli amministratori rispondono civilmente e, in alcuni casi, penalmente.

4. Cosa succede se si perde più di un terzo del capitale?

L’amministratore deve convocare l’assemblea entro 30 giorni per decidere su misure come ricapitalizzazione o liquidazione.

5. Cosa prevede il Codice della crisi d’impresa?

Obbliga gli amministratori a introdurre sistemi di allerta precoce e ad adottare misure di risanamento per evitare l’insolvenza.

Question 51

Periodo di prova

Accepted Answer

Periodo di prova

La durata del periodo di prova è prevista dal contratto collettivo e serve come fase di test sia per il datore di lavoro che per il lavoratore. Durante il periodo di prova, il rapporto di lavoro può essere risolto in qualsiasi momento, senza preavviso e senza obbligo di motivazione. Si può anche rinunciare all’applicazione del periodo di prova.

Panoramica dei contenuti essenziali

Domande frequenti (FAQ)

1. Cos'è il periodo di prova e a cosa serve?
Il periodo di prova è una clausola nel contratto di lavoro nonché un elemento di interesse reciproco per entrambe le parti contraenti:

Per il datore di lavoro: Può verificare se le capacità e le modalità di lavoro del dipendente sono adeguate alla prestazione da fornire.
Per il dipendente: Gli consente di verificare se le condizioni di lavoro, la prestazione lavorativa e l'ambiente di lavoro corrispondono alle aspettative.

2. Quando è nullo un periodo di prova?
Affinché un accordo sul periodo di prova sia valido, devono essere soddisfatti determinati criteri formali e sostanziali:

La forma scritta è obbligatoria: il periodo di prova deve essere concordato per iscritto. Se manca questa forma scritta, il periodo di prova è nullo e il rapporto di lavoro si considera definitivo e a tempo indeterminato sin dall'inizio.
Il datore di lavoro non può assegnare al dipendente, durante il periodo di prova, aree di competenza diverse da quelle concordate nel contratto di lavoro. Una deviazione da ciò può anche comportare la nullità della clausola del periodo di prova.

3. Dove viene stabilita la durata del periodo di prova?
La durata del periodo di prova è regolamentata dalla legge e viene stabilita nei singoli contratti collettivi. Di solito la durata dipende dalla classificazione/categoria.

In linea di principio si applica quanto segue:

Durata massima: Secondo il cosiddetto Decreto Trasparenza, il periodo di prova può durare al massimo sei mesi. I contratti collettivi possono stabilire una durata inferiore.
Regole specifiche per i contratti a tempo determinato (novità dal 2025):
- Per i contratti di lavoro a tempo determinato, la durata del periodo di prova viene stabilita in proporzione alla durata del contratto.
- Essa è pari a un giorno di effettiva prestazione lavorativa per 15 giorni di calendario a partire dall'inizio del rapporto di lavoro.
- Esistono limiti minimi e massimi per la durata:
  - Per contratti fino a sei mesi: minimo 2 giorni, massimo 15 giorni.
  - Per contratti superiori a sei mesi ma inferiori a dodici mesi: massimo 30 giorni.
- I contratti collettivi possono stabilire regolamenti più favorevoli per i lavoratori, ma non possono discostarsi da questi specifici limiti minimi e massimi.

4. Quando si prolunga il periodo di prova?
Il periodo di prova viene prolungato della durata corrispondente in caso di assenze dovute a malattia, infortunio sul lavoro, congedo di maternità/paternità o anche in caso di sospensione del lavoro da parte del datore di lavoro (ad esempio, integrazione salariale). Questo assicura che al dipendente sia effettivamente data la possibilità di essere messo alla prova. Tuttavia, le assenze prevedibili come le festività o i giorni di riposo settimanale non interrompono il periodo di prova.

5. Come può essere cessato il rapporto di lavoro durante il periodo di prova?
Una caratteristica distintiva del periodo di prova è la risoluzione facilitata del rapporto di lavoro. Sia il datore di lavoro che il dipendente possono risolvere il rapporto di lavoro in qualsiasi momento durante o al termine del periodo di prova, senza dover fornire motivazioni e senza l'obbligo di rispettare un termine di preavviso. Non sussiste inoltre alcun diritto all'indennizzo.

Question 52

Rendita catastale

Accepted Answer

Rendita catastale

La rendita catastale è un valore fiscale in Italia che viene assegnato a ogni unità immobiliare, sia agli fabbricati che ai terreni. Non rappresenta il reddito effettivo, realmente percepito da un immobile, ma definisce il reddito normalmente ottenibile in media che un'unità immobiliare dovrebbe essere in grado di produrre.

La rendita catastale svolge un ruolo centrale nella tassazione degli immobili. È determinante per:

Le imposte comunali sugli immobili – partendo da questo, viene determinata la base imponibile per il calcolo dell'imposta comunale sugli immobili IMU, GIS (Provincia Autonoma di Bolzano) e ILIA (Regione Friuli Venezia Giulia).
Il valore catastale – questo deriva dalla rendita catastale e costituisce la base imponibile per le imposte di successione e donazione, nonché le imposte ipotecarie e catastali.
La tassazione dei redditi fondiari – viene utilizzato per la definizione del reddito derivante dalla proprietà fondiaria.

Determinazione della rendita catastale i fabbricati

La rendita catastale viene determinata dai competenti uffici del catasto. In questo contesto, due fattori sono determinanti:

La consistenza catastale - a seconda della categoria catastale, è espressa in diverse unità di misura:
- Categoria A (unità abitative e uffici): in vani
- Categoria B (edifici a carattere sociale o comunitario, ad esempio scuole, ospedali o biblioteche): in metri cubi (m³)
- Categoria C (edifici per attività commerciali o diverse, ad esempio negozi, garage o cantine): in metri quadrati (m²)
- Categoria D (edifici con destinazione d'uso speciale, ad esempio fabbriche, alberghi o impianti industriali): in metri quadrati (m²)
La tariffa d'estimo - si tratta di un coefficiente numerico stabilito dagli uffici del catasto. Questo varia a seconda dell'ubicazione dell'immobile e della tipologia o dell'uso ordinario (categoria o classe catastale).

La classe catastale serve a differenziare ulteriormente gli oggetti all'interno dello stesso gruppo catastale, tenendo conto ad esempio delle dotazioni e della dimensione dei vani.

Per le unità immobiliari con destinazione d'uso speciale (Gruppo D), la determinazione della rendita catastale avviene non tramite le tariffe standard, ma attraverso una stima diretta, da parte del competente Ufficio del Catasto.

Determinazione della rendita catastale per i terreni

La rendita catastale per i terreni viene calcolata in modo diverso rispetto ai fabbricati. Per ogni terreno a uso agricolo ci sono qui due valori:

Il reddito dominicale – si tratta del reddito attribuito alla proprietà del terreno.
Il reddito agrario – si tratta di quel reddito che viene attribuito alla coltivazione del fondo.

Sia per il reddito dominicale che per il reddito agrario esistono tariffe di estimo per ettaro, che vengono stabilite ufficialmente. Queste dipendono dalla qualità di coltura del terreno (ad esempio prato, bosco, frutteto) e dalla classe del suolo.

Il reddito dominicale e il reddito agrario derivano dalla moltiplicazione della superficie del terreno con le rispettive tariffe di estimo.

Question 53

Sicurezza sul Lavoro e Medico del Lavoro in Italia - anche nel telelavoro

Accepted Answer

Obblighi Normativi

Le disposizioni in materia di sicurezza sul lavoro sono regolamentate dal Decreto Legislativo n. 81/2008 e successivamente integrato dal Decreto n. 106/2009. Tali normative impongono a tutti i lavoratori, al momento dell’assunzione, di partecipare alle visite mediche obbligatorie e di frequentare i corsi di formazione sulla sicurezza.

Anche il datore di lavoro – o una figura da lui delegata – è tenuto a frequentare specifici corsi di base sulla sicurezza, corsi per addetti al primo soccorso e corsi per addetti alla prevenzione incendi.

Corsi e Obblighi Aggiuntivi

Tutti i corsi devono essere aggiornati periodicamente, in base al livello di rischio dell’attività svolta. Oltre alla formazione, le aziende devono adempiere a ulteriori obblighi:

Valutazione dei rischi e dello stress da lavoro correlato
Nomina di un Rappresentante dei Lavoratori per la Sicurezza
Installazione di estintori e segnaletica di emergenza
Acquisto di kit di primo soccorso
E molto altro ancora.

Poiché il settore della sicurezza sul lavoro in Italia è molto articolato, esistono aziende specializzate che si occupano sia dell'organizzazione dei corsi che della gestione completa della documentazione obbligatoria.
👉 Qui trovate i nostri partner di fiducia.

Approfondimenti: Sicurezza e Medicina del Lavoro in Italia

Obblighi Legali per i Datori di Lavoro – anche in Smart Working

In Italia, la tutela della salute e della sicurezza sul lavoro è sancita dal Decreto Legislativo n. 81/2008, che obbliga il datore di lavoro a garantire un ambiente sicuro per i propri dipendenti – sia in azienda che in modalità home-office.

Principali Obblighi del Datore di Lavoro:

Valutazione dei rischi (valutazione dei rischi), anche per il lavoro da remoto
Adozione di misure preventive: ergonomia, prevenzione incendi, riduzione dei carichi fisici e psicologici
Formazione e informazione in tema di sicurezza e salute
Collaborazione con un medico competente
Documentazione e aggiornamento costante delle misure adottate

Smart Working: Obblighi Specifici

Anche durante il lavoro da casa, il datore di lavoro deve:

Fornire linee guida chiare su postazione, pause e sicurezza
Informare sui rischi specifici del lavoro a distanza
Offrire consulenza digitale da parte di medici o responsabili della sicurezza

Conseguenze in caso di Violazioni

Sanzioni amministrative (multe)
Nei casi gravi, anche responsabilità penali

Il nostro ruolo

Graber & Partner è uno studio specializzato in consulenza fiscale e diritto del lavoro.

📌 Non offriamo servizi diretti in materia di sicurezza o medicina del lavoro.
Per l’implementazione delle normative consigliamo di rivolgersi a consulenti certificati in Italia.

Siamo a vostra disposizione per supportarvi in tutte le questioni fiscali e giuslavoristiche.

La Sicurezza sul Lavoro anche in Smart Working

La sicurezza non si limita ai confini fisici dell’azienda. Anche da casa, il lavoratore ha diritto a:

Una postazione ergonomica
Informazioni sui rischi domestici
Assistenza da parte del medico del lavoro, anche tramite videochiamata

Anche il dipendente ha un ruolo attivo: deve rispettare le pause, segnalare problemi e contribuire alla sicurezza generale.

Un Obiettivo Comune

La sicurezza è una responsabilità condivisa tra datore di lavoro e dipendenti. Solo una collaborazione attiva può garantire un ambiente di lavoro sano e protetto – in ufficio o in home-office.

Corsi ("Stato delle informazioni a maggio 2025")

Formazione

DATORE DI LAVORO

Riferimento legge:

Secondo D. Lgs. 81/2008, Art. 37 e Accordo Stato-Regioni del 17.04.2025

Cosa si applica?

Corso Datore di Lavoro “normale”

Durata della formazione

Corso base per Datore di Lavoro

16 ore

Modulo aggiuntivo “Cantieri”

8 ore

Aggiornamento per Datore di Lavoro, ogni 5 anni

6 ore

Cosa si applica?

Corso Datore di Lavoro che svolge direttamente i compiti di prevenzione e protezione dai rischi

Durata della formazione in aggiunta a quanto sopra indicato

Corso base per Datore di Lavoro come RSPP – modulo comune

8 ore

Moduli tecnici-integrativi:

Cosa si applica?	Modulo	Riferimento codice settori Ateco 2007 Lettera - Descrizione macrocategoria	Durata
	Modulo integrativo 1: Agricoltura – Silvicoltura - Zootecnia	A 01-02 - Agricoltura, Silvicoltura e Zootecnia	16 Stunden
	Modulo integrativo 2: Pesca	A 03 - Pesca	12 Stunden
	Modulo integrativo 3: Costruzioni	F – Costruzioni	16 Stunden
	Modulo integrativo 4: Chimico - Petrolchimico	C – Attività manifatturiere (19 – Fabbricazione di coke e prodotti derivanti raffinazione del petrolio e 20 – Fabbricazione di prodotti chimici)	16 Stunden

Aggiornamento per Datore di Lavoro che svolge i compiti come RSPP, ogni 5 anni

8 ore

*DIRIGENTI*		Riferimento legge: Secondo D. Lgs. 81/2008, Art. 37 e Accordo Stato-Regioni del 17.04.2025
*Cosa si applica?*	*Rischio secondo il Codice Ateco (non rilevante)*		*Durata della formazione*
	Corso base per Dirigenti		12 ore
	Modulo aggiuntivo „Cantieri“		6 ore

	Aggiornamento per Dirigenti ogni 5 anni		6 ore

*PREPOSTO*		Riferimento legge: Secondo D. Lgs. 81/2008, Art. 37 e Accordo Stato-Regioni del 17.04.2025
*Cosa si applica?*	*Rischio secondo il Codice Ateco (non rilevante)*		*Durata della formazione*
	Corso base per Preposti		12 ore

	Aggiornamento per Preposti ogni 2 anni		6 ore

*SICUREZZA SUL LAVORO PER LAVORATORI*		Riferimento legge: Secondo D. Lgs. 81/2008, Art. 37 e Accordo Stato-Regioni del 21.12.2011 – CCNL (Edilizia e Edilizia Artigianato)
*Cosa si applica?*	*Rischio secondo il Codice Ateco*		*Durata della formazione*
	Corso di base per lavoratori - formazione generale		4 ore

	Corso di base per lavoratori – formazione specifica a basso rischio		4 ore (totale 8 ore)
	Corso di base per lavoratori – formazione specifica a medio rischio		8 ore (totale 12 ore)
	Corso di base per lavoratori – formazione specifica a alto rischio		12 ore (totale 16 ore)

	Aggiornamento per lavoratori a basso rischio, ogni 5 anni		6 ore
	Aggiornamento per lavoratori a medio rischio, ogni 5 anni		6 ore
	Aggiornamento per lavoratori a alto rischio, ogni 5 anni Aziende con CCNL (Edilizia e Edilizia Artiginato) ogni 3 anni		6 ore

*RAPPRESENTANTE DEI LAVORATORI PER LA SICUREZZA (RLS)*		Riferimento legge: Secondo D. Lgs. 81/2008, Art. 37
*Cosa si applica?*	*Rischio secondo il Codice Ateco (non rilevante)*		*Durata della formazione*
	Corso base per RLS		32 ore

	Aggiornamento annuale per aziende con 15-50 dipendenti		4 ore
	Aggiornamento annuale per aziende con più di 50 dipendenti		8 ore

*ANTINCENDIO*		Riferimento alla legge: Secondo M.D. del 02/09/2021
*Cosa si applica?*	*Classificazione del rischio in base alla valutazione del rischio di incendio*		*Durata della formazione*
	Corso base antincendio – rischio basso (Livello 1)		4 ore
	Corso base antincendio – rischio medio (Livello 2)		8 ore
	Corso base antincendio – rischio alto (Livello 3)		16 ore

	Aggiornamento antincendio – rischio basso (Livello 1), ogni 5 anni		2 ore
	Aggiornamento antincendio – rischio medio (Livello 2), ogni 5 anni		5 ore
	Aggiornamento antincendio – rischio alto (Livello 3), ogni 5 anni		8 ore

*PRIMO SOCCORSO*		Riferimento alla legge: Secondo D. Lgs. 81/08, art. 45 – Decreto del Presidente della Provincia Autonoma di Bolzano n. 25 del 13/06/2005 e M.D. 388/2003
*Cosa si applica?*	*Classificazione del rischio secondo il gruppo tariffario INAIL*		*Durata della formazione*
	Corso base – Primo soccorso – Gruppo A		16 Unità didattiche
	Corso base – Primo soccorso – Gruppo B/C		12 Unità didattiche

	Aggiornamento ogni 10 anni (Alto Adige) per entrambi gruppi		6 ore
	Aggiornamento ogni 3 anni (Italia) per entrambi gruppi		6 ore

*DIISOCIANATI*		Riferimento legge: Regolamento UE 2020 / 1149
*Cosa si applica?*	*Classificazione*		*Durata della formazione*
	Corso di diisocianati (a seconda dell'applicazione)		adeguato

	Aggiornamento di diisocianati (ogni 5 anni)		adeguato

Question 54

Sistema di Interscambio (SdI) - fatture elettroniche in Italia

Accepted Answer

1. Introduzione

Dal 1° gennaio 2019, la fatturazione elettronica è obbligatoria in Italia per la maggior parte delle transazioni tra aziende, liberi professionisti e anche privati residenti in Italia. Fatture sono valide solo se sono state inviate all'SDI e da questo accettate; una fattura inviata direttamente al cliente non è quindi più un documento legalmente valido. Il Sistema di Interscambio (SdI), un sistema informatico centralizzato, funge da "postino digitale" per l'elaborazione e l'inoltro delle fatture elettroniche. Questo articolo spiega il ruolo fondamentale e il funzionamento dell'SdI nella contabilità italiana.

2. Parte principale

2.1 Che cos'è il Sistema di Interscambio (SdI)?

L'SdI è un sistema informatico gestito dall'Agenzia delle Entrate italiana. È stato introdotto nel 2008 per la fatturazione elettronica obbligatoria alle istituzioni pubbliche (FatturaPA) e dal 2019 è responsabile anche delle transazioni tra imprese private (B2B), B2C e con la pubblica amministrazione (PA). Agisce come un "postino virtuale" che garantisce il flusso sicuro e standardizzato dei dati di fatturazione.

In Italia, l'SDI svolge un ruolo molto centrale: non è solo un intermediario tecnico, ma anche un'autorità di controllo. Ogni fattura deve obbligatoriamente passare attraverso l'SDI prima di raggiungere il destinatario. In questo modo l'Agenzia delle Entrate ha immediatamente accesso a tutte le transazioni in forma strutturata. Questo modello, spesso denominato "sistema di clearance", consente un controllo quasi in tempo reale dei dati IVA ed è fortemente orientato alla lotta contro la frode fiscale.

In altri paesi europei, invece, viene solitamente utilizzato il "sistema di post-audit". In questi paesi, le aziende inviano le loro fatture in formato elettronico direttamente ai loro partner commerciali, senza l'intermediazione di un'autorità centrale. L'amministrazione fiscale accede alle informazioni delle fatture solo nell'ambito di controlli o tramite comunicazioni periodiche (ad es. dichiarazioni IVA preliminari, file SAF-T, SII in Spagna). Le autorità effettuano quindi controlli a posteriori, mentre in Italia la verifica avviene prima della consegna della fattura.

La differenza sta quindi nel ruolo dell'amministrazione fiscale: mentre in Italia l'SDI è di fatto il collo di bottiglia attraverso cui deve passare ogni fattura, nella maggior parte degli altri Stati membri dell'UE la comunicazione tra le aziende rimane decentralizzata e viene segnalata all'ufficio delle imposte solo in via complementare. L'Italia punta quindi maggiormente sulla trasparenza e sui dati in tempo reale, mentre altri paesi lasciano alle aziende una maggiore flessibilità nella trasmissione e coinvolgono le autorità fiscali solo in un secondo momento.

Ecco alcuni esempi di paesi, aggiornati al 09/2025:

Caratteristica	Italia (SDI)	Germania	Francia	Spagna	Paesi Bassi
Modello	Sistema di clearance	Sistema di post-audit (previsto entro il 2028: fatturazione elettronica obbligatoria, ma non tramite un'autorità centrale)	Sistema di post-audit (previsto entro il 2026 il sistema “PPF”)	Sistema misto: SII (segnalazione quasi in tempo reale)	Sistema di post-audit
Ruolo dell'autorità fiscale	Punto di contatto centrale	Coinvolgimento indiretto	Futura piattaforma centrale	Dati quasi in tempo reale all'amministrazione	Nessun punto centrale
Momento del controllo	Prima della consegna	A posteriori	A posteriori, riforma dal 2026	Quasi in tempo reale (4 giorni)	A posteriori
Canali di trasmissione	PEC, portale, API, FTP	Vari (EDI, email, PDF)	Vari, futura piattaforma	Diretto + SII	Vari
Formato	XML (FatturaPA)	ZUGFeRD, XRechnung, PDF	EDI/PDF, XML futuro	XML strutturato SII	UBL

2.2 Le funzioni principali dell'SdI in Italia: ricezione, verifica e inoltro

L'SdI svolge tre funzioni principali:

Ricezione: accetta fatture elettroniche esclusivamente nel formato XML previsto dalla legge.
Verifica: esegue controlli automatici su questi file XML.
Inoltro: dopo la verifica, invia le fatture ai destinatari previsti.

L'SdI garantisce autenticità e integrità verificando formato, dimensioni e, se presente, firma digitale. La correttezza fiscale resta responsabilità dell’emittente.

La verifica comprende:

Dati obbligatori (fornitore, cliente, numero, data, importi, IVA)
Validità dei codici fiscali
Indirizzo elettronico (codice destinatario o PEC)
Coerenza degli importi
Verifica dei duplicati

2.3 Feedback SdI e modalità di consegna

Dopo la trasmissione di una fattura, l'SdI fornisce i seguenti riscontri:

Ricevuta di consegna: consegna avvenuta con successo.
Ricevuta di impossibilità di consegna: disponibilità nel portale “Fatture e Corrispettivi”.
Ricevuta di scarto: fattura rifiutata, da correggere e reinviare.

Modalità di consegna:

Codice destinatario
Indirizzo PEC (con “0000000” nel campo codice)
“0000000” per consegna nel portale

Le aziende possono registrare il canale preferito nel portale; l'SdI lo utilizzerà sempre.

2.4 Definizione dei termini: Codice Destinatario, Codice SDI e Codice Univoco

Codice Destinatario / Codice SDI: codice a sette cifre per B2B/B2C.
Codice Univoco: codice a sei cifre per la PA.

3. Conclusione

Il Sistema di Interscambio è un pilastro centrale del sistema fiscale italiano che automatizza, standardizza e verifica la conformità delle fatture elettroniche. Conoscere il suo funzionamento è fondamentale per adempiere agli obblighi di legge e sfruttare l'efficienza dei processi digitali.

Ulteriori informazioni:
https://www.graber-partner.com/de/elektronische-rechnung-italien.html

Question 55

Telelavoro in Italia (per ditta estera)

Accepted Answer

In considerazione delle numerose possibilità tecniche ed ai fini di una migliore conciliazione tra lavoro e famiglia, il telelavoro diventerà una modalità di lavoro sempre più interessante per le aziende e i loro collaboratori. Infatti, anche il distanziamento sociale e la nuova normativa per far fronte all'emergenza da Covid-19 negli anni 2020/2019 hanno messo in luce il telelavoro. In particolare, il telelavoro indica una forma di lavoro che permette al lavoratore di eseguire la propria attività, in parte o in tutto, da casa ovvero da locali diversi da quelli aziendali. In questo caso, il lavoratore continua ad intrattenere un rapporto di lavoro dipendente ed è pertanto anche assicurato.

Per le aziende senza una sede aziendale in Italia, il telelavoro rappresenta spesso una valida ed economica alternativa all'affitto di uffici, a condizione che l'azienda sia registrata come datore di lavoro in Italia. Per ulteriori dettagli consultare il nostro sito web Lavoratori/Datori di lavoro in Italia.

Ai sensi delle disposizioni vigenti in Italia, al fine di disciplinare il telelavoro, è necessario stipulare un accordo scritto e/o un accordo integrativo del contratto di lavoro. In generale, i mezzi necessari ai fini dello svolgimento dell'attività lavorativa (ad es. computer, stampante, cellulare, cancelleria, il pagamento dell'eventuale quota di affitto o delle spese di riscaldamento) sono messi a disposizione dal datore di lavoro, salvo diverso accordo.

Disciplina e aspetti particolari del telelavoro in Italia
Indipendentemente dal luogo di lavoro del dipendente in azienda o a casa trovano applicazione le stesse regole. Pertanto, sarà stabilito un orario di lavoro fisso (con reperibilità garantita del dipendente) e dovranno essere rispettate le disposizioni vigenti in materia di sicurezza sul lavoro. È evidente che deve esistere un certo rapporto di fiducia tra il datore di lavoro e il dipendente, poiché è impossibile o difficile da controllare il tempo di lavoro effettivamente prestato dal dipendente.

Tuttavia, tale fenomeno potrebbe essere contrastato mediante la stipula di accordi salariali specifici (ad es. straordinari forfettizzati). Inoltre, un software collaborativo avente funzioni tra cui il monitoraggio del tempo di lavoro, il controllo degli accessi, la definizione del tempo di lavoro per attività ecc. potrà contribuire a coordinare meglio il lavoro da remoto e a rafforzare il rapporto di fiducia tra dipendente e datore di lavoro. Un aspetto particolare del telelavoro è la responsabilità dell'INAIL. Infatti, spesso non è possibile definire se un infortunio sul lavoro si sia verificato o meno durante lo svolgimento dell'attività lavorativa. Qualora, ad esempio, un dipendente con postazione fissa in azienda dovesse inciampare e infortunarsi recandosi in bagno, tale evento sarà considerato un infortunio sul lavoro. In caso di un telelavoratore invece no.

Per il calcolo del costo del lavoro, dello stipendio lordo e del corrispondente salario netto, potete utilizzare il nostro calcolo stipendio netto.

Aspetti particolari da considerare per società senza sede aziendale in Italia: In ogni caso, il telelavoro di per sé non configura una stabile organizzazione in Italia. Tuttavia, prima della registrazione del dipendente sarà necessario verificare l'attività lavorativa da svolgere e le mansioni da espletare. Infatti, al ricorrere di determinate condizioni, tale rapporto di lavoro potrebbe configurare una stabile organizzazione, ad esempio nel caso dei collaboratori addetti alle vendite. Per ulteriori dettagli al riguardo consultare https://www.graber-partner.com/it/imprese-internazionali/costituzione-sede-aziendale-in-italia.html. Per tutti i dettagli relativi alla registrazione di dipendenti in Italia facciamo riferimento al nostro sito https://www.graber-partner.com/it/imprese-internazionali/lavoratori-datori-di-lavoro-in-italia.html. Per ulteriori informazioni relativi al distacco/alla trasferta in Italia facciamo riferimento a https://www.graber-partner.com/it/imprese-internazionali/distacco-di-dipendenti-lavoratori-in-italia.html.

SMART WORKING
Lo smart working (o lavoro agile) è un modello di lavoro che mira ad una maggiore flessibilità, all'aumento dell'autonomia lavorativa e al miglioramento dell'equilibrio tra lavoro e vita privata. In effetti, si tratta di una modalità specifica di esecuzione del rapporto di lavoro che, grazie ad un accordo stipulato tra le parti, è prevista per determinate fasi o ai fini del raggiungimento di determinati obiettivi.

A differenza del telelavoro, durante il periodo di svolgimento dello smart working non trova applicazione un orario di lavoro prescritto né è stabilito un luogo di lavoro.
Tuttavia, i dipendenti in smart working potranno essere controllati/supervisionati dal datore di lavoro, ove previsto nell'accordo. In ogni caso, un buon rapporto di fiducia con i dipendenti costituisce un prerequisito utile. Inoltre, durante lo smart working, il trattamento economico rimane invariato. In ogni caso, solo il pagamento di eventuali buoni pasto potrà essere sospeso per la durata dello smart working.

Ai fini dello svolgimento dello smart working è necessario:
- stipulare un accordo individuale
-presentare la comunicazione elettronica obbligatoria presso il Ministero del Lavoro.

TELELAVORO DURANTE L'EMERGENZA DA COVID-19
In tempi di pandemia da Covid-19, per diversi motivi è stato necessario svolgere il proprio lavoro non nel luogo di lavoro abituale, ma da casa. Tra i motivi principali vi sono:

la prescrizione da parte del governo che i datori di lavoro debbano consentire il telelavoro, ove possibile
il divieto dei dipendenti di uscire da casa a causa del coprifuoco
la necessità dei genitori di rimanere a casa per occuparsi dei bambini a causa della mancanza di lezioni in presenza

Per semplicità e al fine di non creare un altro modello di lavoro, il governo italiano ha previsto lo "smart working" (vedi sopra), semplificando la relativa disciplina e le comunicazioni per tutta la durata dell'emergenza. Pertanto, non era necessario stipulare un accordo integrativo ed era possibile presentare la comunicazione elettronica al Ministero del Lavoro in forma semplificata ed abbreviata.

Tutti i dipendenti che, a causa della natura della loro attività lavorativa, non potevano lavorare in smart (ad es. parrucchieri, dentisti ecc.), potevano richiedere un congedo parentale straordinario all'INPS. Tale periodo di astensione dal lavoro è stato indennizzato al 50 % della loro retribuzione.

Question 56

Valore catastale

Accepted Answer

Il valore catastale è un valore fiscale centrale in Italia, utilizzato per il calcolo dei tributi e delle imposte connesse al possesso e all’acquisto di immobili.

Non serve a riflettere il valore di mercato dell’immobile, bensì costituisce la base imponibile sulla quale si applicano le aliquote dei diversi prelievi immobiliari. Tra questi rientrano l’imposta di registro, l’imposta ipotecaria e l’imposta catastale, l’imposta sulle donazioni e l’imposta di successione, nonché l’imposta municipale immobiliare IMI.

Il valore catastale si determina a partire dalla rendita catastale dell’immobile. La rendita catastale può essere ricavata dalla visura catastale.

Ai fini del calcolo del valore catastale, la rendita catastale deve essere innanzitutto rivalutata del 5 %. La rendita così rivalutata va poi moltiplicata, in base alla categoria catastale, per i seguenti coefficienti:

Categoria catastale	Descrizione	Coefficiente
A und C (escluse A/10 e C/1)	Abitazioni e relative pertinenze	120 oppure 110 in caso di abitazione principale
B	Edifici pubblici (es. scuole, biblioteche, musei)	140
A/10 e D	Uffici, opifici/immobili industriali, alberghi	60
C/1 e E	Negozi e immobili speciali (es. ponti, chiese)	40,80

Esempio

Dalla visura catastale di un immobile ad uso ufficio della categoria A/10 risulta una rendita catastale pari a 2.912,82 €. Il valore catastale si determina come segue:

prima si rivaluta la rendita del 5 %, cioè 2.912,82 € × 1,05. La rendita rivalutata di 3.058,46 € si moltiplica quindi per il coefficiente 60 previsto per la categoria A/10.

Ne risulta un valore catastale dell’ufficio pari a 3.058,46 € × 60 = 183.507,66 €.