La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (abbreviata LIPE) è una comunicazione che dal 2017 deve essere presentata regolarmente ai sensi della normativa italiana in materia di imposta sul valore aggiunto.
Con la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, il contribuente comunica i risultati dei propri conteggi IVA mensili o trimestrali. La comunicazione ha carattere puramente informativo.
Imprese interessate
In linea di principio, tutte le imprese e i liberi professionisti con partita IVA italiana sono tenuti a presentare la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA.
Sono esonerati dalla presentazione della LIPE i soggetti passivi non tenuti alla presentazione della dichiarazione IVA annuale e/o non tenuti alle liquidazioni periodiche, nei casi previsti.
In particolare, possono essere:
- Soggetti che effettuano esclusivamente operazioni esenti da imposta
- Soggetti che applicano uno dei regimi forfettari (regime dei minimi o regime forfettario)
- Agricoltori esenti ai sensi dell'art. 34, comma 6, DPR 633/72
- Associazioni nel sistema forfettario ai sensi della legge 398/91
- Contribuenti non stabiliti che applicano esclusivamente il regime OSS
Scadenze
La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA deve essere presentata per ogni trimestre. Le scadenze sono:
- 1° trimestre: 31 maggio
- 2° trimestre: 30 settembre
- 3° trimestre: 30 novembre
- 4° trimestre: 28 febbraio
Se la dichiarazione IVA viene trasmessa entro il 28 febbraio e il prospetto VP è compilato, non è necessario presentare la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA per il 4° trimestre.
Se una scadenza cade in un fine settimana, il termine viene automaticamente posticipato al giorno lavorativo successivo.
Contenuto della comunicazione
La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA è composta dai seguenti elementi:
Frontespizio
Qui vengono riportate le seguenti informazioni:
- Anno di riferimento
- Numero di partita IVA del contribuente
- Partita IVA della società controllante in caso di liquidazione IVA di gruppo
Quadro VP
Per ogni singolo periodo di liquidazione viene creato un modulo VP separato. Questo contiene i dati riepilogativi della liquidazione IVA, tra cui:
- Totale delle operazioni attive e passive
- IVA dovuta
- IVA detraibile
- Debito IVA o credito IVA
Nella contabilità mensile viene creato un riepilogo separato per ogni mese.
Nella contabilità trimestrale viene redatto un unico prospetto per l'intero trimestre.
Non vengono riportate singole fatture, ma solo i totali del mese o del trimestre in questione. La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA non sostituisce né la dichiarazione IVA né il pagamento dell'IVA.
Pagamento dell'IVA
La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA non è una dichiarazione di pagamento. Il pagamento dell'IVA continua ad essere effettuato separatamente, di norma tramite il modulo di pagamento F24, in base alla periodicità di liquidazione applicabile (mensile o trimestrale).
Correzioni e sanzioni
Se le comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA risultano errate, incomplete o omesse:
- è possibile rimediare mediante invio/correzione telematica della comunicazione (dichiarazione correttiva);
- possono essere applicate sanzioni amministrative in caso di tardiva, omessa o infedele trasmissione.