Q: Aumenti Salariali

Dal mese di novembre si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi : Commercio e terziario : Aumento mensile lordo che va da € 24 per il livello 7 ad € 55 per il livello 1. Alimentari artigiani : Aumento mensile lordo che va da € 44 per il livello 6 ad € 55 per il livello 3A.

Question 1

Conguaglio Modello 730

Accepted Answer

Con la busta paga del mese di novembre avverrà il conguaglio della seconda rata dell’acconto risultante dal Modello 730 (dichiarazione dei redditi dei lavoratori dipendenti). Il presente addebito è neutrale per il datore di lavoro, siccome la trattenuta addebitata al lavoratore dipendente, sarà versata utilizzando il modello F24.

Question 2

4° novembre – festività soppressa

Accepted Answer

Il 4 novembre non è più considerato un giorno festivo, pertanto, sarà retribuito come giorno aggiuntivo nella busta paga di novembre.

Question 3

Bonus mamme

Accepted Answer

Alla fine di ottobre 2025, l’INPS ha pubblicato le istruzioni operative per il “Bonus Mamme” relativo all’anno 2025. Stratta di un sostegno economico mensile di 40 €, che non viene più erogato tramite il cedolino paga, come avveniva nel 2024, ma direttamente dall’INPS.

Chi ne ha diritto?

Hanno diritto al bonus le lavoratrici dipendenti o autonome che:

hanno almeno due figli,
il figlio più piccolo ha meno di 10 anni,
e il reddito annuo da lavoro non supera i € 40.000.

Inoltre, il bonus spetta anche alle madri con tre o più figli,

se il figlio più piccolo ha meno di 18 anni, e
sono occupate con contratto a tempo determinato o autonome,
non beneficiando quindi dell’agevolazione contributiva automatica in busta paga prevista per le madri con contratto a tempo indeterminato e tre figli.

Modalità e termini di presentazione della domanda

La domanda può essere presentata esclusivamente online, tramite il proprio SPID personale, sul sito www.inps.it nel percorso “Sostegni, Sussidi e Indennità → Per genitori → Nuovo Bonus Mamme”. In alternativa, è possibile rivolgersi a un patronato o a un sindacato per l’invio della domanda.

La domanda per l’anno 2025 deve essere presentata entro il 9 dicembre 2025. L’erogazione del bonus avverrà direttamente da parte dell’INPS – e non tramite il datore di lavoro –, in un’unica soluzione (massimo € 480), entro febbraio 2026 sul conto corrente indicato dalla richiedente.

Question 4

Aggiornamento del calcolatore lordo-netto-costo del lavoro online

Accepted Answer

Il nostro calcolatore online per il calcolo lordo/netto/costo del lavoro è stato aggiornato e tiene già conto, tra l’altro, della riduzione dell’aliquota IRPEF dal 35% al 33% applicabile dal 2026 per i redditi compresi tra 28.000 € e 50.000 €.

Le aziende possono quindi già ora, tramite il link https://calculator.graber-partner.com/it/calcolo-stipendio-netto.html calcolare online in modo semplice sia i futuri stipendi netti 2026 dei propri dipendenti, sia i costi complessivi del lavoro.

Ulteriori dettagli sulla composizione dei costi del lavoro sono riportati nell’ultima pagina della presente circolare, nella sezione “Domande frequenti sul tema”.

Question 5

Aumenti Salariali

Accepted Answer

Dal mese di novembre si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Commercio e terziario: Aumento mensile lordo che va da € 24 per il livello 7 ad € 55 per il livello 1.
Alimentari artigiani: Aumento mensile lordo che va da € 44 per il livello 6 ad € 55 per il livello 3A.

Question 6

13ma mensilità

Accepted Answer

Anche quest’anno la tredicesima mensilità verrà calcolata e corrisposta a metà dicembre.

Il pagamento avviene indipendentemente dallo stipendio di dicembre e rappresenta – come di consueto – la gratifica natalizia per tutti i dipendenti.

Maggiori dettagli sulla tredicesima mensilità sono disponibili nelle nostre Domande frequenti al seguente link: https://www.graber-partner.com/it/domande-frequenti/230-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-13-monatslohn.html

Question 7

Imposta sostitutiva sul TFR

Accepted Answer

L’imposta sostitutiva sulla rivalutazione annuale del TFR del 17 % deve essere versata anche per quest’anno in acconto il 16 dicembre ed a saldo il 16 febbraio dell’anno prossimo.

Il calcolo della rivalutazione e dell’imposta dovuta sarà eseguito da noi ed è incluso nei pagamenti fatti con il modello F24.

Question 8

Agevolazioni fiscali previste per IRPEF 2026 per persone fisiche e lavoratori dipendenti in Italia

Accepted Answer

Nota: Queste misure sono bozze per la Legge di Bilancio 2026. Le misure possono ancora cambiare o essere completamente eliminate. Si tratta di proposte iniziali ma verificate.

1. Riduzione dell'aliquota IRPEF 2026 per i redditi medi

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) per il 2026 viene alleggerita per la fascia di reddito media:

Riduzione dell'aliquota: l'aliquota IRPEF 2026 passa dal 35% al 33%.
Fascia interessata: la riduzione si applica ai redditi compresi tra 28.000 € e 50.000 €.

Per il calcolo del costo del lavoro, dello stipendio lordo e del corrispondente salario netto, potete utilizzare il nostro calcolo stipendio netto.

Esempio di calcolo del risparmio IRPEF previsto per il 2026

Il massimo alleggerimento è calcolato sulla parte di reddito che rientra nel corridoio fiscale corretto (28.000 € - 50.000 €), pari a massimo 22.000 €. Il risparmio d'imposta annuo massimo è il 2% di 22.000 €, cioè 440 €.

Reddito lordo annuo	Imposta totale 2025 (35 % nello scaglione 2)	Imposta totale 2026 (33 % nello scaglione 2)	Risparmio d'imposta 2026
35.000 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 7.000 € * 35 % = 2.450 € Totale: 8.890 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 7.000 € * 33 % = 2.310 € Totale: 8.750 €	140 €
50.000 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 22.000 € * 35 % = 7.700 € Totale: 14.140 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 22.000 € * 33 % = 7.260 € Totale: 13.700 €	440 €
70.000 €	Imposta fino a 50.000 € = 14.140 € 20.000 € * 43 % = 8.600 € Totale: 22.740 €	Imposta fino a 50.000 € = 13.700 € 20.000 € * 43 % = 8.600 € Totale: 22.300 €	440 €

Nota: per i redditi più elevati il risparmio d'imposta sarà verosimilmente parzialmente compensato da detrazioni ridotte.

2. Misure per retribuzioni e prestazioni accessorie

Premi di produttività: l'imposizione dei premi di produttività scende dal 5% all'1%. Il tetto dei premi soggetti a questa imposta sostitutiva agevolata passa da 3.000 € a 5.000 €.

Premio	Aliquota precedente	Nuova aliquota	Risparmio
5.000 €	5 % = 250 €	1 % = 50 €	200 €

Turni notturni e festivi: le componenti retributive per i turni notturni e festivi sono esentate da imposta.
Buoni pasto: la soglia esente per i buoni pasto elettronici per i dipendenti aumenta da 8 € a 10 €.

3. Sostegno a famiglie e sociale

Bonus per lavoratrici (2026): il bonus per le lavoratrici con almeno due figli e reddito fino a 40.000 € è rafforzato per il 2026. Aumenta da 40 a 60 € al mese.
Revisione ISEE: per agevolare l'accesso a determinate prestazioni agevolate viene introdotta una revisione delle regole di calcolo dell'indicatore ISEE (Indicatore della Situazione Economica Equivalente) che riguarda il valore dell'abitazione e le scale di equivalenza. L'abitazione principale (entro il limite del valore catastale) è esclusa dal calcolo ISEE. Gli effetti complessivi annui di tale revisione ammontano a quasi 500 milioni di euro.
Congedo parentale e malattia: si intende migliorare il congedo parentale (congedo parentale) e il congedo per malattia dei figli minorenni.
Bonus ristrutturazioni (2026): è confermata per il 2026 la disciplina del bonus ristrutturazioni al 50% per la prima casa.

4. Pensioni

Pensioni per soggetti in difficoltà: è previsto un aumento di 260 € l'anno per le pensioni di persone in condizioni disagiate (soggetti in condizioni disagiate).
Età pensionabile (per attività gravose): l'aumento dell'età pensionabile di tre mesi previsto dal 2027 non si applica ai lavoratori impegnati in attività usuranti e gravose. Per le restanti categorie l'incremento sarà di un mese nel 2027 e di due mesi nel 2028.

Calcolo stipendio netto 2026

Question 9

Esame di fine apprendistato

Accepted Answer

Gli apprendisti che hanno superato l’esame di fine apprendistato devono essere riqualificati presso l’ufficio del lavoro. Tale comunicazione deve essere tramessa entro 5 giorni dall’esame. Per evitare sanzioni (ca. € 110 per ogni comunicazione tardiva), Vi preghiamo di informare immediatamente il Vostro assistente della contabilità paghe.

Question 10

Premio per la formazione di apprendisti

Accepted Answer

Con a delibera n. 1171 del 29/12/2024, la Giunta provinciale ha prorogato le linee guida per l'assegnazione del premio di apprendistato fino al 31/12/2026. Il premio è destinato alle aziende, di tutti i settori, della provincia di Bolzano che hanno formato apprendisti secondo il sistema di apprendistato tradizionale, e ammonta a un massimo di € 2.000.

Le domande possono essere presentate in elettronicamente all'ufficio provinciale, sul sito della rete civica dell’Alto Adige CIVIS, entro 90 giorni dal superamento dell'esame finale di apprendistato. https://civis.bz.it/it/servizi/servizio.html?id=1043245

Question 11

Certificato medico – retrodatazione non più possibile

Accepted Answer

Un certificato medico può essere rilasciato con un giorno di retroattività solo in caso di visita domiciliare. Se invece si tratta di una visita presso lo studio medico, la data di rilascio coincide sempre con la data di inizio della malattia.

Finora non era necessario indicare il tipo di visita (cioè se effettuata in studio o a domicilio). Di conseguenza, era prassi comune che i certificati venissero retrodatati di un giorno anche in caso di visita presso lo studio medico. Ora, tuttavia, sul certificato è stato integrato un apposito campo, il che rende impossibile la retrodatazione per le visite effettuate in studio.

Ulteriori informazioni sul tema malattia dei dipendenti e certificato medico sono descritte nella pagina successiva alla voce “domande frequenti sull’argomento”.

Question 12

Cassa integrazione ordinaria nel settore edile

Accepted Answer

Poiché la cassa integrazione per motivi meteorologici nel settore edile è molto controllata, le possibilità di utilizzo sono da valutare attentamente prima di quest’inverno.

Esiste la possibilità di richiedere la compensazione salariale con la motivazione "fine del cantiere" o la compensazione salariale legata alle condizioni di gelo o neve. È necessario prestare molta attenzione alle richieste legate alle condizioni meteorologiche. Ad esempio, quando ci sono giorni con temperature sopra lo zero, l'INPS potrebbe non autorizzare questi giorni. Le relazioni tecniche da allegare devono essere sempre compilate dettagliatamente e possono includere le foto delle condizioni meteorologiche.

Qualora sussistano dubbi in merito, contattate il vostro consulente personale al fine di trovare la soluzione migliore. Più informazione trovate sul nostro sito: https://www.graber-partner.com/it/domande-frequenti/164-domande-frequenti-sul-tema-cassa-integrazione-guadagni-nel-settore-edile.html

Question 13

Concordato preventivo biennale

Accepted Answer

Nel quadro della riforma fiscale è stato introdotto, a partire dall’anno 2024, un nuovo strumento per la determinazione dell’IRPEF, dell’IRES e dell’IRAP.

Si tratta del Concordato Preventivo Biennale (CPB), mediante il quale imprenditori e professionisti possono concordare preventiva-mente con l’Agenzia delle Entrate la base imponibile.

Per poter usufruire di questa possibilità relativamente agli anni 2025 e 2026, è necessario darne comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il 30 settembre 2025.

Con la presente circolare La informiamo sul funzionamento del Concordato Preventivo Biennale e sui suoi principali vantaggi e svantaggi.

Per chi è previsto il Concordato Preventivo Biennale?

Il Concordato Preventivo Biennale è previsto per i redditi derivanti da attività imprenditoriali e professionali, indipendentemente dalla forma giuridica e dal tipo di contabilità. Tuttavia, è necessario che per l'attività siano previsti gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA).

Chi è escluso dal Concordato Preventivo Biennale?

Se per un'attività non sono previsti gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) o se nel periodo d'imposta 2024 era presente una causa di esclusione che impediva l'applicazione degli ISA, non è possibile usufruire del Concordato Preventivo Biennale.

Le principali cause di esclusione dagli ISA sono:

Inizio dell'attività nel periodo d'imposta.
Non normale svolgimento dell’attività nel periodo d‘imposta (ad esempio, perché durante l'anno è stata avviata un'altra attività).
Superamento del limite di ricavi di 5.164.569 € nel periodo d'imposta.
Esercizio di più attività nel periodo d'imposta, con meno del 70% dei ricavi derivanti dall'attività principale.
Applicazione del regime forfettario.

Cosa sono gli indici di affidabilità fiscale (ISA)?

Gli ISA sono dei questionari che devono essere compilati da imprese e liberi professionisti come parte della dichiarazione dei redditi. A seconda dell'attività, imprese e professionisti devono compilare uno dei 172 questionari disponibili. Oltre ai dati contabili e dati relativi al personale, è necessario fornire anche informazioni specifiche del settore e dell'impresa. Queste informazioni possono riguardare, ad esempio, la struttura della clientela, le politiche di prezzo o i beni strumentali utilizzati.

Sulla base di queste informazioni, un software assegna ai contribuenti un punteggio su una scala da 1 a 10. Punteggi elevati, pari ad almeno 8, comportano per i contribuenti una serie di vantaggi, come ad esempio la riduzione di un anno del termine di decadenza per l’attività di accertamento o l'esonero dal visto di conformità per le richieste di compensazione IVA fino a 70.000 € o per le richieste di compensazione dei crediti Irpef, Ires o Irap fino a 50.000 €. Ai contribuenti con punteggi ISA bassi (inferiori a 6) viene prestata maggiore attenzione per eventuali controlli da parte dell'Agenzia delle Entrate.

In cosa consiste il Concordato Preventivo Biennale?

Il Concordato Preventivo Biennale consiste nel fatto che i contribuenti si accordano preventivamente con l'Agenzia delle Entrate su una base imponibile per gli anni 2025 e 2026, derivante dalla loro attività imprenditoriale o professionale.

Il punto di partenza è il reddito dichiarato per l'anno 2024, che deve essere rettificato escludendo componenti straordinari di reddito, come plus- o minusvalenze derivanti dalla vendita di beni strumentali.

Utilizzando un software dell'Agenzia delle Entrate, viene poi determinata una base imponibile proposta per gli anni 2025 e 2026.
Il calcolo di questa proposta è molto complesso. I test da noi effettuati hanno dimostrato che, per il 2025, viene sempre richiesto almeno il reddito dichiarato nel 2024 con una maggiorazione.
Tale maggiorazione dipende dal punteggio ISA conseguito nel 2024: Più alto è il punteggio ISA, più contenuta risulta la maggiorazione richiesta. Per l’anno 2026 viene poi richiesto un ulteriore incremento del reddito di entità simile.

Quali alternative hanno i contribuenti?

I contribuenti hanno la possibilità di accettare o rifiutare la proposta dell'Agenzia delle Entrate. Se si intende avvalersi di questa possibilità, è necessario esercitare una specifica opzione e darne comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro il 30 settembre 2025. Se la proposta viene accettata, significa che, indipendentemente dal reddito effettivamente realizzato, il reddito proposto sarà soggetto a tassazione per gli anni 2025 e 2026.

Per i contribuenti che non intendono accettare la proposta non è previsto alcun adempimento, ossia non è necessaria un’esplicita rinuncia. La tassazione continuerà quindi ad avvenire sulla base del reddito effettivamente conseguito.

Quali vantaggi comporta l'applicazione del Concordato Preventivo Biennale?

Accettando il Concordato Preventivo Biennale, si ottengono i seguenti vantaggi:

La base imponibile per gli anni 2025 e 2026 viene stabilita in anticipo, permettendo di sapere con certezza quale sarà il carico fiscale futuro.
Se si ottiene effettivamente un reddito superiore a quello concordato con l'Agenzia delle Entrate, tale eccedenza sarà esente da imposte.
Si applicano automaticamente i vantaggi sopra indicati derivanti da un punteggio ISA pari ad almeno 8 in relazione al visto di conformità per i crediti d’imposta.
La differenza tra il reddito proposto per gli anni 2025 e 2026 e il reddito rettificato del 2024 è soggetta a un'imposizione agevolata. Con un punteggio ISA superiore a 8, l'aliquota è del 10%; con un punteggio compreso tra 6 e 8, l'aliquota è del 12%; e con un punteggio inferiore a 6, l'aliquota è del 15%.

A titolo esemplificativo dei vantaggi fiscali, di seguito – limitatamente all’anno 2025 – due esempi relativi a due imprese con differenti punteggi ISA:

	Impresa A	Impresa B
Punteggio ISA 2024	10,00	5,28
Reddito rettificato 2024 (A)	149 mila €	71 mila €
Reddito proposto 2025 (B)	161 mila €	94 mila €
Reddito effettivo 2025 (C)*⁾	200 mila €	100 mila €
Reddito tassato normalmente 20254 (A)	149 mila €	71 mila €
Reddito ad imposizione agevolata 2025 (B-A)	12 mila €	23 mila €
Aliquota d’imposta agevolata sull’aumento del reddito	10 %	15 %
Reddito esente 2025 (C-B)	39 mila €	6 mila €
Risparmio fiscale**⁾	ca. 17 mila €	ca. 9 mila €

*) Ipotesi **) nel caso di un’impresa individuale

Quale svantaggio comporta il Concordato Preventivo Biennale?

La convenienza del Concordato Preventivo Biennale dipende interamente dai redditi effettivamente ottenuti negli anni 2025 e 2026. Se il reddito effettivamente realizzato è inferiore a quello concordato in anticipo con l'Agenzia delle Entrate, ciò significa che la differenza dovrà essere tassata, senza che tale reddito sia stato effettivamente guadagnato.

Sanatoria 2019 - 2023

Con la decisione di aderire al Concordato Preventivo Biennale viene riconosciuta ai contribuenti anche la possibilità di definire in via agevolata gli anni d’imposta 2019 – 2023. Tale definizione può riguardare l’intero quinquennio oppure soltanto singoli anni.

Il costo della definizione dipende dal punteggio ISA del relativo periodo d’imposta: Più basso è il punteggio ISA, più elevato risulta il costo della definizione.

La definizione di un periodo d’imposta comporta che non potranno più essere effettuati rettifiche del reddito d’impresa o lavoro autonomo dei relativi anni d’imposta.

I contribuenti che optano per il Concordato Preventivo Biennale hanno tempo fino all’inizio del prossimo anno per decidere se avvalersi anche della definizione agevolata.

Conclusione

Il Concordato Preventivo Biennale offre una serie di vantaggi, tra cui il potenziale risparmio fiscale è di fondamentale importanza. Tuttavia, la realizzazione di questo vantaggio dipende esclusivamente da quanto il reddito effettivamente realizzato si discosta dal reddito richiesto. Per calcolare il reddito richiesto, è necessaria un'analisi approfondita della situazione fiscale.

Question 14

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di luglio si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Grafica artigiani: Aumento mensile lordo che va da € 37 per il livello 6 ad € 63 per il livello 1A
Dirigenti commercio: Aumento mensile lordo di € 150
Chimica Industria: Aumento mensile lordo che va da € 69 per il livello F ad € 150 per il livello A1
Metalmeccanica artigiani: Aumento mensile lordo che va da € 22 per il livello 6 ad € 31 per il livello 1
Odontotecnica: Aumento mensile lordo che va da € 23 per il livello 6 ad € 34 per il livello 1S
Commercio e terziario: Prima rata Una Tantum che va da € 120 lordi per il livello 7 ad € 273 per il livello 1
Pompe funebri: Aumento dei contributi al Fondo Est da € 10 a € 13
Impianti sportivi: Aumento mensile lordo che va da € 26 per il livello 6 ad € 40 per il livello 1

Question 15

Accordo aziendale

Accepted Answer

Poiché la stipula di un accordo aziendale può comportare numerosi vantaggi fiscali, sia per l’azienda che per i lavoratori, desideriamo richiamare l’attenzione sui relativi benefici e requisiti.

Vantaggio per i lavoratori:

Applicazione dell’imposta sostitutiva agevolata del 5 % su premi di produttività o partecipazioni agli utili fino a € 3.000 all’anno, con conseguente aumento dell’importo netto percepito rispetto alla tassazione ordinaria.

Vantaggi per l’azienda:

Nessuna o ridotta corresponsione del premio in caso di mancato raggiungimento degli obiettivi stabiliti
Possibile agevolazione IRAP, qualora si applichi un contratto collettivo che lo preveda (es. commercio e servizi)

Requisiti:

L’accordo deve essere elaborato insieme ad un sindacato
Deposito telematico dell’accordo tramite il portale del Ministero del Lavoro
Verifica annuale del raggiungimento degli obiettivi – i benefici fiscali possono essere richiesti solo in caso di effettiva realizzazione degli obiettivi concordati

Question 16

Esenzione dai contributi INPS per madri con almeno due figli Nuova modalità di erogazione

Accepted Answer

Con la Legge di Bilancio 2025, è stata prorogata l’esenzione dai contributi INPS per le madri lavoratrici con almeno due figli. Hanno diritto all´esenzione le madri con un reddito annuo inferiore a 40.000 €, a condizione che:

in caso di due figli, il figlio più piccolo abbia meno di 10 anni, oppure
in caso di tre o più figli, il figlio più piccolo abbia meno di 18 anni.

Fino a luglio 2025, l’esenzione per le madri con due figli oppure con contratti a tempo determinato e tre figli non poteva essere applicata, a causa della mancanza di circolari esplicative e istruzioni operative.

NOVITÀ per il 2025: All’inizio di luglio, l’INPS ha comunicato che l’esenzione contributiva per il 2025 non verrà più applicata automaticamente in busta paga come in passato.

In alternativa, l’INPS erogherà un importo forfettario di € 40 al mese direttamente sul conto bancario delle lavoratrici interessate.

Per riceverlo, ogni lavoratrice dovrà presentare una domanda telematica. Non è ancora noto quando sarà disponibile la piattaforma per l’invio della domanda. Secondo l’INPS, il pagamento dell’importo complessivo massimo di 480 € è previsto per dicembre.

A partire dal 2026, l’agevolazione dovrebbe tornare ad essere gestita tramite la busta paga, come avveniva in precedenza.

Question 17

Premio per l’occupazione di persone disabili

Accepted Answer

Se la Vostra azienda, nell&acute;anno 2025, assumer&agrave; o ha gi&agrave; assunto persone disabili, Vi preghiamo di informarci al pi&ugrave; presto, in modo tale da poter redigere le domande per ricevere l&rsquo;incentivo previsto.

Question 18

Assunzione agevolata di giovani under 35 Ulteriore requisito

Accepted Answer

L’incentivo contributivo per l’assunzione di persone con meno di 35 anni è stato prorogato anche per l’anno 2025. Devono essere rispettate le seguenti condizioni:

• La persona interessata non deve essere stata precedentemente assunta con un contratto a tempo indeterminato
• L’assunzione o la trasformazione del contratto in tempo indeterminato deve avvenire tra il 01/09/2024 e il 31/12/2025
• La persona deve avere meno di 35 anni al momento dell’assunzione
• L’assunzione deve avvenire con contratto a tempo indeterminato

NOVITÀ da luglio 2025:

Da luglio è stato introdotto un ulteriore requisito per poter beneficiare dell’incentivo:

L’assunzione deve comportare un incremento occupazionale netto rispetto alla media dei dipendenti dell’anno precedente.
Ciò significa che l’incentivo viene concesso solo se l’assunzione aumenta effettivamente l’organico aziendale e non si limita a compensare le normali fluttuazioni del personale.

Attenzione: questa nuova condizione deve essere soddisfatta sia al momento dell’assunzione che per l’intera durata del periodo agevolato di 2 anni.

Question 19

Decreto correttivo riforma fiscale

Accepted Answer

A metà giugno è stato pubblicato il decreto correttivo della riforma fiscale. Tra le novità introdotte figurano:

Per i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (STS) il divieto di emissione della fattura eletronica è ora stabilito „a regime“. Finora tale divieto era a tempo determinato, ma veniva prorogato di anno in anno.
I dati relativi alle spese sanitarie sostenute da persone fisiche dovevano finora essere trasmessi telematicamente al Sistema Tessera Sanitaria (STS) con cadenza semestrale. Ora la trasmissione sarà richiesta solo una volta all’anno, con effetto già per tutte le spese dell’anno 2025. Il termine esatto deve ancora essere stabilito, ma dovrebbe cadere nel primo trimestre 2026 per quanto riguarda le spese del 2025. Sono interessati da questo obbligo, tra gli altri, medici, ospedali, ottici, fisioterapisti e farmacie.
I contribuenti in regime forfettario sono di norma esonerati dagli obblighi IVA ordinari. Tuttavia, in caso di acquisti intracomunitari di beni e servizi senza addebito dell’IVA estera, le fatture devono essere integrate con l’IVA italiana. Questo vale anche in caso di applicazione del reverse charge nel settore edile. Finora, l’IVA doveva essere versata entro il giorno 16 del mese successivo all’acquisto. Tale termine è stato ora prorogato al giorno 16 del secondo mese successivo alla fine del trimestre.

Question 20

Proroga versamenti dichiarazione dei redditi

Accepted Answer

Come quasi ogni anno, anche quest’anno è stata prorogata la scadenza per il versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi. Il termine originario era fissato al 30.06, entro il quale avrebbero dovuto essere versati il saldo per l’anno 2024 e il primo acconto per l’anno in corso. La nuova scadenza è ora il 21.07.2025.

La proroga si applica a tutti i contribuenti per le cui attività sono previsti gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA). Ne sono interessate la maggior parte delle imprese (fatte salve quelle con ricavi superiori a 5.164 mila € nel 2024) e i lavoratori autonomi. Il rinvio si applica anche ai contribuenti che percepiscono redditi in qualità di soci di un’impresa soggetta agli indici ISA.

Sono esclusi dalla proroga le persone fisiche „private“ e i soci di società di capitali non trasparenti.

Question 21

Credito d’imposta industria 4.0

Accepted Answer

Come comunicato nella nostra circolare sulla Legge di Bilancio 2025, per il 2025 è previsto un credito d’imposta scaglionato dal 5 al 20% per investimenti materiali nell’ambito di Industria 4.0. Oltre a una complessa procedura di richiesta/comunicazione, per il 2025 è stata introdotta per la prima volta una limitazione a livello nazionale per tale credito d’imposta. Il MiMiT (Ministero delle Imprese e del Made in Italy) ha recentemente comunicato tramite circolare che, a causa delle prenotazioni già effettuate, le risorse previste per il 2025 risultano già esaurite.

Allo stesso tempo, si segnala che le prenotazioni restano comunque possibili, ma i crediti d’imposta saranno concessi solo nel caso in cui vengano stanziate nuove risorse.

Question 22

Scadenzario bilancio & contabilità – 2° semestre 2025

Accepted Answer

Mese	Scadenza	Descrizione
Luglio	16.07.2025	Iva mese di giugno Ritenute alla fonte del mese di giugno Inps contributo fisso agricoltori
	21.07.2025	Pagamento imposte sul reddito – saldo e 1° acconto dichiarazione dei redditi 2025 e diritto camerale per soggetti ISA e forfetari
	25.07.2025	Dichiarazione Intrastat mese di giugno Dichiarazione Intrastat 2° trimestre
	31.07.2025	Istanza di rimborso e compensazione Iva 2° trimestre
Agosto	20.08.2025	Iva mese di luglio Iva 2° trimestre Ritenute alla fonte del mese di luglio Inps contributo fisso artigiani e commercianti Enasarco – 2° trimestre
Agosto	25.08.2025	Dichiarazione Intrastat mese di luglio
Settembre	16.09.2025	Iva mese di agosto Ritenute alla fonte del mese di agosto Inps contributo fisso agricoltori
	25.09.2025	Dichiarazione Intrastat mese di agosto
	30.09.2025	Liquidazione periodica iva 2° trimestre Adesione al Concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2025-2026 Imposta di bollo per le fatture del 2° trimestre
Ottobre	16.10.2025	Iva mese di settembre Ritenute alla fonte del mese di settembre
	27.10.2025	Dichiarazione Intrastat mese di settembre Dichiarazione Intrastat 3° trimestre
	31.10.2025	Istanza di rimborso e compensazione iva 3° trimestre Invio dichiarazioni dei redditi 2025 Invio modello 770/2025
Novembre	17.11.2025	Iva mese di ottobre Iva 3° trimestre Ritenute alla fonte del mese di ottobre Inps contributo fisso artigiani e commercianti Inps contributo fisso agricoltori
	20.11.2025	Enasarco – 3° trimestre
	25.11.2025	Dichiarazione Intrastat mese di ottobre
Dicembre	01.12.2025	Pagamento II acconto imposte da dichiarazione dei redditi 2025 Liquidazione periodica iva 3° trimestre Imposta di bollo per le fatture del 3° trimestre
	16.12.2025	Iva mese di novembre Ritenute alla fonte del mese di novembre Pagamento Imi – Imu
	29.12.2025	Dichiarazione Intrastat mese di novembre Acconto Iva 2025

Question 23

Incentivo “under 35” – ora applicabile

Accepted Answer

Con il Decreto 60/2024 (il cosiddetto Decreto "Coesione") è stata nuovamente introdotta l’agevolazione per l’assunzione di dipendenti di età inferiore ai 35 anni, che potrà essere richiesta per le assunzioni effettuate nel periodo compreso tra settembre 2024 e dicembre 2025.

L'INPS ha ora — con un ritardo di circa 9 mesi — pubblicato i codici necessari per l’applicazione di tale agevolazione. Le domande obbligatorie sono state da noi presentate già nel mese di maggio; le relative conferme sono già disponibili.

Il calcolo dell’agevolazione avverrà pertanto con le buste paga di giugno (o, al più tardi, di luglio). Contestualmente verranno effettuate anche le necessarie rettifiche e compensazioni relative ai mesi precedenti.

Di seguito una sintesi delle disposizioni dello sgravio:

Importo

100 % dei contributi previdenziali
fino ad un massimo di € 500 mensili
durata massima dell´incentivo pari a 24 mesi

Requisiti

Assunzione con contratto a tempo indeterminato o trasformazione del contratto da determinato a tempo indeterminato tra 01/09/2024 e 31/12/2025
Il dipendente non deve avere più di 35 anni al momento dell’assunzione
Il dipendente, precedentemente, non deve essere stato MAI assunto con contratto a tempo indeterminato (nemmeno con altra ditta)

L'azienda non può effettuare licenziamenti nei 6 mesi precedenti e nei 9 mesi successivi

Question 24

14ma mensilità

Accepted Answer

A metà giugno vengono calcolati e pagati i salari relativi alla 14ma mensilità per i contratti collettivi che la prevedono. Informazioni più dettagliate sulle mensilità supplementari sono disponibili nell'ultima pagina della presente circolare, nella sezione “Domande frequenti”.

Poiché questa retribuzione è soggetta a contributi e imposte, il debito pagato con F24 per la scadenza del 16 luglio sarà circa il doppio rispetto a quello degli altri mesi.

Question 25

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di giugno si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Turismo: Aumento mensile lordo che va da € 33 per il livello 7 ad € 50 per il livello 1.
Commercio e terziario: Aumento del elemento territoriale da € 8 a € 45.

Question 26

Scadenzario consulenza del lavoro e busta paga – 2° semestre 2025

Accepted Answer

Di seguito l´elenco delle scadenze più rilevanti, della seconda metà del 2024 per la contabilità salariale:

	Data	Descrizione
Luglio	10/07/2025	Trasmissione telematica della distinta del 2° trimestre dei lavoratori domestici Versamento contributi dei lavoratori domestici del 2° trimestre
	16/07/2025	Cedolini di giugno Pagamento dell’IRPEF e dei contributi per il mese di giugno Fondo pensione/ fondo sanitario/ente bilaterale: trasmissione telematica e pagamento
	21/07/2025	Trasmissione MUT alla cassa edile per il mese di giugno
	31/07/2025	Trasmissione elettronica UniEmens e UniEmens ENPALS per il mese di giugno Archiviazione libro unico per il mese di giugno
Agosto	20/08/2025	Cedolini di luglio Pagamento dell’IRPEF e dei contributi per il mese di luglio Fondo pensione/ fondo sanitario/ente bilaterale: trasmissione telematica e pagamento Pagamento della terza rata del premio annuale dell’INAIL in caso di pagamento rateale Trasmissione MUT alla cassa edile per il mese di luglio
Agosto	29/08/2025	Trasmissione elettronica UniEmens e UniEmens ENPALS per il mese di luglio Archiviazione libro unico per il mese di luglio Presentazione della domanda da contributo per le persone disabili (Provincia di Bolzano)
Settembre	16/09/2025	Cedolini di agosto Pagamento dell’IRPEF e dei contributi per il mese di agosto Fondo pensione/ fondo sanitario/ente bilaterale: trasmissione telematica e pagamento
	22/09/2025	Trasmissione MUT alla cassa edile per il mese di agosto
	30/09/2025	Trasmissione elettronica UniEmens e UniEmens ENPALS per il mese di agosto Archiviazione libro unico per il mese di agosto Dichiarazione dei redditi modello 730
Ottobre	10/10/2025	Trasmissione telematica della distinta del 3° trimestre dei lavoratori domestici Versamento contributi dei lavoratori domestici del 3° trimestre
	16/10/2025	Cedolini di settembre Pagamento dell’IRPEF e dei contributi per il mese di settembre Fondo pensione/ fondo sanitario/ente bilaterale: trasmissione telematica e pagamento
	20/10/2025	Trasmissione MUT alla cassa edile per il mese di settembre
	31/10/2025	Trasmissione elettronica UniEmens e UniEmens ENPALS per il mese di settembre Archiviazione libro unico per il mese di settembre Dichiarazione modello 770
Novembre	17/11/2025	Cedolini di ottobre Pagamento dell’IRPEF e dei contributi per il mese di ottobre Fondo pensione/ fondo sanitario/ente bilaterale: trasmissione telematica e pagamento Pagamento della quarta rata del premio annuale dell’INAIL in caso di pagamento rateale
	20/11/2025	Trasmissione MUT alla cassa edile per il mese di ottobre
	28/11/2025	Trasmissione elettronica UniEmens e UniEmens ENPALS per il mese di ottobre Archiviazione libro unico per il mese di ottobre
Dicembre	16/12/2025	Cedolini di novembre Pagamento dell’IRPEF e dei contributi per il mese di novembre Fondo pensione/ fondo sanitario/ente bilaterale: trasmissione telematica e pagamento Pagamento GIS
	22/12/2025	Trasmissione MUT alla cassa edile per il mese di novembre Cedolini 13ma mensilità
	31/12/2025	Trasmissione elettronica UniEmens e UniEmens ENPALS per il mese di novembre Archiviazione libro unico per il mese di novembre

Question 27

Modello 730

Accepted Answer

Con la busta paga del mese di giugno vengono liquidate le imposte da modello 730, dunque o viene rimborsato il credito d´imposta spettante oppure viene trattenuto il debito di imposta, così come risulta dal modello 730-4 (dichiarazione dei redditi 730). Questa compensazione (rimborso del credito o trattenuta del debito) è neutra per il datore di lavoro (ciò significa che l’importo che sarà pagato al lavoratore come credito sarà detratto dall’imposta salariale e viceversa).

Question 28

Apprendisti – certificati per la quantificazione dei salari

Accepted Answer

Dall’anno 2016, la retribuzione degli apprendisti dell'artigianato, assunti a partire dallo 01/07/2016, è influenzata dai voti scolastici.
Per adeguare la retribuzione Vi preghiamo di inviarci le pagelle degli apprendisti interessati dall’accordo.

Question 29

Tassazione delle „mance“

Accepted Answer

Poiché lo stato vuole impedire che le mance vengano pagate illegalmente, dal 2023 per i dipendenti del settore alberghiero le stesse dovranno essere gestite e accreditate sul cedolino. Questi importi devono essere aggiunti al reddito e tassati al 5%. I contributi non sono dovuti.

Affinché le mance ufficiali (cioè pagate elettronicamente) vengano mostrate separatamente, i registratori di cassa devono essere adattati.

Quindi se dovete indicare gli importi corrispondenti in busta paga, Vi preghiamo di inviarci mensilmente i valori insieme alla lista delle presenze. In questo modo siamo in grado di indicare gli importi in busta paga e di tassarli correttamente.

Question 30

Fringe benefit per l’uso privato dell’auto aziendale – Regolamento transitorio

Accepted Answer

A partire dal 2025, il calcolo della base imponibile per l’utilizzo privato dei veicoli aziendali immatricolati nel 2025 è stato modificato: la determinazione avviene ora in base alla tipologia di alimentazione e non più in base alle emissioni di CO₂ (vedi nostro circolare del 14/01/2025).

Per attenuare l’impatto della modifica, è stata introdotta una disposizione transitoria: se un veicolo aziendale è stato ordinato entro il 2024 e assegnato al dipendente entro giugno 2025, è ancora possibile applicare il vecchio metodo di calcolo – talvolta più favorevole – basato sulle emissioni di CO₂.

Importante: La disposizione transitoria si applica attualmente esclusivamente ai veicoli aziendali ordinati entro il 2024. Rimane quindi incerto quale normativa si applichi ai veicoli senza un ordine documentabile – come ad esempio le auto a “chilometri zero” o usate. In questo ambito persiste attualmente un’incertezza giuridica.

A causa della complessità e delle disposizioni poco chiare o incomplete, di seguito trova una panoramica dei diversi casi – con l’indicazione della normativa applicabile in ciascuna situazione.

Ordine	Immatricolazione	Assegnazione	Nominativa applicabile
2024	2024 o 2025	fino al 30/06/2025	Vecchia normativa basata sulle emissioni di CO₂ (si applica la disposizione transitoria)
2024	2025	dopo il 30/06/2025	Nuova normativa basata sulla tipologia di alimentazione, in quanto assegnazione successiva a giugno 2025
2025	2025	2025	Nuova normativa basata sulla tipologia di alimentazione
2025	2024	2025	Normativa applicabile incerta. Le condizioni non rientrano né nella vecchia né nella nuova normativa.
nessuno (es. veicolo usato)	2024	2025	Normativa applicabile incerta. Le condizioni non rientrano né nella vecchia né nella nuova normativa.
nessuno (es. veicolo usato)	2025	2025	Nuova normativa basata sulla tipologia di propulsione (poiché immatricolazione avvenuta dopo il 2025)

È in ogni caso opportuno attendere una circolare chiarificatrice da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Non appena saranno chiariti tutti i casi particolari, il Suo consulente personale delle paghe La contatterà, qualora fosse possibile applicare la disposizione transitoria e, di conseguenza, modificare il metodo di calcolo.

Question 31

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di maggio si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Studi professionali: Pagamento della seconda rata del „Una Tantum“ di € 200 per il periodo 04/2018 al 02/2024.
Grafica Industria: Aumento mensile lordo che va da € 20 per il livello D2 ad € 44 per il livello AS.

Question 32

Ferie residue 2023

Accepted Answer

La durata minima annua delle ferie è pari a 4 settimane, 2 delle quali devono essere godute durante l’anno di maturazione. Le due settimane residue, invece, devono essere godute entro i 18 mesi successivi (per esempio ferie 2023 entro giugno 2025).

Resta in vigore il divieto di monetizzazione delle ferie residue. Questo significa che, salvo il caso di scioglimento del rapporto di lavoro, le ferie non godute non possono essere monetizzate, ma devono essere effettivamente godute.

Con la contabilità salariale di giugno troverà applicazione un’ulteriore normativa in materia di assicurazione sociale, secondo la quale i contributi previdenziali delle ferie residue del 2023 devono essere versati in anticipo. Per questo motivo consigliamo di azzerare le ferie non godute.

Qualora un Vostro dipendente non abbia ancora goduto interamente delle ferie del 2023, provvederemo a informarVi sul numero delle ore residue.

Question 33

Autocertificazione Fringe Benefit

Accepted Answer

Come già comunicato nella nostra circolare di gennaio, per l’anno 2025 sono stati prorogati i limiti di esenzione fiscale per i fringe benefit: 1.000 € (oppure 2.000 € in presenza di figli fiscalmente a carico(*)).

(*) figli considerati fiscalmente a carico:
non superano i 24 anni di età e hanno percepito un reddito complessivo pari o inferiore a € 4.000,00;
superano i 24 anni di età e hanno percepito un complessivo annuo non superiore a € 2.840,51;

ATTENZIONE, resta fermo quanto segue: se in un anno solare viene superato l'importo massimo (€ 1000 o € 2.000), l'intero importo erogato come welfare (cioè anche l'importo potenzialmente esente da imposte e contributi) deve essere assoggettato a imposte e contributi.

Qualora mettete a disposizione ai vostri dipendenti un’auto aziendale con possibilità di utilizzo privato (Fringe Benefit) e/o intendiate erogare un welfare aziendale, si prega di tenere presente quanto segue:

	COSA FARE
	Azienda	Graber & Partner
1	Controllo degli importi già versati: Verificare se sono già stati effettuati pagamenti nel corso dell'anno (ad esempio, auto aziendale, welfare secondo il contratto collettivo, ecc.), poiché se si superano i limiti massimi, l'intero importo (non solo quello superato) è soggetto a imposte e contributi.	Saremo lieti di effettuare questo controllo per voi; a tal fine, contattate il vostro consulente personale delle buste paga.
2	Ottenere l‘autodichiarazione: Deve essere presentata l'autodichiarazione che attesti la presenza di figli a carico per l'applicazione del limite maggiorato.
3	Inoltrare l’autocertificazione per l’applicazione dei € 2.000 al vostro consulente personale per delle paghe.	L'importo esente da imposte e contributi è indicato nella busta paga e riportato nella certificazione CU in conformità alla legge.

Question 34

Pagamento rate INAIL

Accepted Answer

Le imprese che hanno optato per la rateazione dei contributi INAIL devono versare la seconda rata con modello F24 entro il 16 maggio. L’importo, comprensivo degli interessi previsti per legge, verrà calcolato da noi e indicato nel modello F24.

Question 35

Commercio e terziario – Aumento contributi fondo assistenza sanitario

Accepted Answer

A partire da aprile, i contributi ai fondi di assistenza sanitaria (Fondo Est o Mutual Help) per le aziende che applicano il contratto collettivo del commercio e terziario aumenteranno di € 3 al mese a carico del datore di lavoro.

Invece dei precedenti € 120 annui per dipendente, saranno ora dovuti € 156 all’anno.

Question 36

Comunicazione lavori usuranti e notturni

Accepted Answer

Dal 2011 il datore di lavoro è tenuto a comunicare alla Direzione Territoriale del Lavoro competente i lavoratori che svolgono mansioni usuranti e notturne entro il 31 marzo di ogni anno.

La presente comunicazione è obbligatoria nel caso in cui i lavoratori abbiano nell’anno precedente:

lavorato per 64 o più turni di notte (più di 6 ore a notte);
svolto il lavoro per almeno 3 ore nell’intervallo compreso tra mezzanotte e le 5 del mattino per l’intero anno;
operato alla cosiddetta linea catena e sono stati retribuiti a cottimo;
effettuato mansioni particolarmente faticose e pesanti; per esempio i lavori in gallerie, cave, fossi o miniere.

Nel caso in cui uno dei punti sopra menzionati corrisponda alle mansioni dei Vostri lavoratori, Vi chiediamo di rivolgerVi direttamente al Vostro consulente delle paghe.

Question 37

Doveri inerenti alla sicurezza sul lavoro

Accepted Answer

L’assunzione di lavoratori (nel territorio italiano) comporta, a prescindere dell’attività svolta, il dovere di osservare le norme in materia di sicurezza sul lavoro e di rinnovare periodicamente le verifiche e i corsi di formazione.

Questi includono ad es. le visite di salute professionale (ad es. nuovi assunti, assenze per malattia> 60 giorni) e i corsi sul corretto comportamento sul posto di lavoro per ridurre al minimo il rischio di incidenti sul lavoro.

Per eventuali chiarimenti o dubbi, V’invitiamo a consultare uno studio specializzato in materia. Vi possiamo consigliare la De Monte & Partner Srl (www.demonte-parnter.com) che lavora in modo indipendente da noi.

Question 38

Firma del contratto di lavoro

Accepted Answer

I contratti di lavoro devono essere sempre firmati prima dell'inizio del lavoro.

Se il dipendente riesce a provare che il contratto è stato firmato dopo l'inizio del suo rapporto di lavoro, il contratto diventerà a tempo indeterminato, senza periodo di prova.

Question 39

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di marzo si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

• Commercio e terziario: Aumento mensile lordo che va da € 20 per il livello 7 ad € 47 per il livello 1.

Question 40

Contributi Enasarco 2025 per agenti di commercio

Accepted Answer

Le aliquote Enasarco per gli agenti di commercio non sono variate rispetto all´anno precedente, di seguito le riportiamo:

	Contribuzione 2025	A carico dell’agente	A carico della ditta proponente
Imprese individuali e società di persone	17,00 %	8,50 %	8,50 %
Società di capitale (in base alle provvigioni)
fino a 13 mln di €	4 %	1 %	3 %
da 13 mln di € fino a 20 mln di €	2 %	0,5 %	1,5 %
da 20 mln di € fino a 26 mln di €	1 %	0,25 %	0,75 %
oltre i 26 mln di €	0,5 %	0,2 %	0,3 %

Gli importi minimali e massimali delle contribuzioni Enasarco variano a seconda che l´agente sia monomandatario o plurimandatario.

Agente con	Contributo minimo 2025	Contributo massimo 2025
Agente con	Contributo minimo 2025	Provvigioni	Contributi
un mandatario (monomandatario)	1.011 € (252,75 €/trimestre)	45.085 €	7.6664,45 €
più mandatari (plurimandatario)	507 € (126,75 €/trimestre)	30.057 €	5.109,69 €

Per gli agenti operanti in forma di società di capitali non sono previste contribuzioni minimali e massimali.
Agevolazione per i giovani agenti di commercio

L’agevolazione si applica agli agenti in possesso dei seguenti requisiti:

iscritti per la prima volta alla Fondazione Enasarco nel periodo 2021 – 2023;
già iscritti che ricevono, nel periodo 2021 – 2023 un nuovo incarico di agenzia dopo oltre 3 anni dalla cessazione dell’ultimo rapporto di agenzia;
non abbiano compiuto il 31° anno di età (alla data di conferimento dell’incarico);
svolgano l’attività in forma di impresa individuale.

L’agevolazione è concessa per tutti gli incarichi conferiti all’agente nei 3 anni consecutivi a decorrere dall’anno in corso alla data di prima iscrizione ovvero alla data di conferimento del nuovo incarico. Per ciascun rapporto, l’agevolazione è concessa per un massimo di 3 anni consecutivi a decorrere dall’anno in corso alla data di prima iscrizione ovvero alla data di conferimento del nuovo incarico. L’aliquota agevolata è così determinata:

1. anno	11 % (anziché 17 %)
2. anno	9 % ( anziché 17 %)
3. anno	7 % ( anziché 17 %)

Anche nel caso dei giovani imprenditori i contributi sono per metà a carico dell´agente e per metà a carico del mandante. Gli importi minimali sono ridotti al 50 %. Le agevolazioni non sono più applicabili per le iscrizioni dal 2024 in poi. Se l’iscrizione di un giovane agente di commercio è avvenuta nel 2023, le agevolazioni sono ancora applicabili per il 2025.

Question 41

Nuova funzione Sportello Quadra

Accepted Answer

I nostri clienti che utilizzano il programma di fatturazione Sportello Quadra del nostro fornitore di software hanno da poco la possibilità di usufruire di una funzione integrata di pagamento Pay-by tramite Sistemi Pay. In collaborazione con un portale di pagamento esterno (GetYourCash) è possibile inviare ai clienti un link di pagamento e/o un codice QR, con il quale le fatture possono essere pagate in modo rapido e semplice.

Attualmente il pagamento funziona solo con carta di credito o di debito, ma in futuro dovrebbero essere possibili anche i bonifici bancari. Da notare, tuttavia, che GetYourCash richiede una commissione del 2% per questo servizio.

Se desidera utilizzare questa funzione, la preghiamo di contattare il Suo responsabile personale della contabilità finanziaria, che la assisterà nell'attivazione del servizio.

Question 42

Riferimento legislativo credito d’imposta investimenti Industria 4.0

Accepted Answer

Come comunicato nella nostra circolare relativa alla Legge di Bilancio 2025, le disposizioni relative ai crediti d’imposta per gli investimenti nel settore dell’Industria 4.0 sono state nuovamente modificate. Uno dei requisiti per poter usufruire del credito d’imposta è che sui documenti o sulle fatture sia indicato il riferimento legislativo relativo al credito d’imposta. Il riferimento è:

„Acquisto di beni per il quale è riconosciuto il credito d’imposta ex art. 1, comma 446, Legge n. 207/2024“.

In mancanza del riferimento legislativo sui documenti di trasporto, questo deve essere indicato almeno sulle relative fatture. Contemporaneamente, le fatture devono riportare un riferimento ai rispettivi documenti di trasporto.

Question 43

Note di variazione Iva nelle procedure concorsuali

Accepted Answer

Dal maggio 2021 esiste la possibilità, in caso di procedure concorsuali, di operare la nota di variazione in diminuzione sin dal momento di apertura della procedura medesima fino al 30.04. dell’anno successivo. Pertanto, Vi consigliamo di verificare i Vostri crediti scaduti nei confronti dei clienti in tal senso.

Qualora la nota di variazione non venga emessa entro il termine sopra indicato, sarà necessario attendere la chiusura della procedura concorsuale. Il tale caso, requisito per l’emissione della nota di variazione è l’insinuazione al passivo del credito corrispondente.

Question 44

Pubblicità sovvenzioni e contributi pubblici

Accepted Answer

Le società, le cooperative, le associazioni e gli enti non commerciali hanno l'obbligo di pubblicare annualmente le sovvenzioni e i contributi ricevuti dagli enti pubblici. Le società di capitali adempiono a questo obbligo indicando quanto ricevuto, nella nota integrativa al bilancio annuale. Per tutte le società di capitali provvediamo noi a gestire l´adempimento.

Per tutti gli altri (ditte individuali, società di persone, associazioni ed enti non commerciali) è obbligatoria la pubblicazione sulla propria pagina Internet o Facebook o sulle pagine delle proprie associazioni di categoria o federazioni di categoria. La pubblicazione deve avvenire entro il 30 giugno dell'anno successivo.

Devono essere pubblicati nel dettaglio: sovvenzioni, sussidi, benefici, contributi e aiuti in valori monetari o materiali di carattere non generico che non costituiscono corrispettivo, remunerazione o compenso (es. sovvenzioni sulle spese operative, compresi i contributi agli interessi, i contributi agli investimenti, ecc.). La dichiarazione deve essere effettuata secondo il principio di cassa, vale a dire secondo il momento dell´effettivo incasso.

L'obbligo di pubblicazione si applica alle sovvenzioni di importo pari o superiore a 10.000 €. Secondo un'interpretazione prudenziale, la soglia indica la somma di tutte le sovvenzioni raccolte in un anno. Le sovvenzioni già registrate nel Registro Nazionale degli Aiuti (RNA) possono essere omesse

In caso di mancata comunicazione sono previste sanzioni pari all'1 % delle sovvenzioni non dichiarate, con un minimo di 2.000 €.

Question 45

Controllo regolare della casella PEC e verifica della scadenza

Accepted Answer

La mail PEC (posta elettronica certificata) ha valore di raccomandata e come tale viene utilizzata anche per le notifiche. Le notifiche hanno valore legale ed eventuali scadenze iniziano a decorrere dal momento della sua ricezione a prescindere dal fatto che sia stata letta o meno.

È necessario, dunque, controllare regolarmente la propria PEC e assicurarsi che la stessa non sia scaduta. Potete ottenere informazioni circa la data di scadenza consultando l´area riservata della PEC.

Question 46

Bonus pubblicità 2025

Accepted Answer

Anche per il 2025 è stato riproposto il credito di imposta per investimenti pubblicitari. Per accedervi è necessario presentare telematicamente una domanda entro il 31.03.2025.

Chi e cosa viene finanziato?
Il bonus può essere richiesto dalle imprese, qualsiasi sia la dimensione, dai liberi professionisti e dagli enti non commerciali. Sono ammissibili gli investimenti pubblicitari per inserzioni su giornali e riviste anche on line.
A differenza degli scorsi anni non è più agevolabile la pubblicità su radio ed emittenti televisive locali.

Quant’è il bonus erogabile?
Il bonus è calcolato sull’aumento incrementale degli investimenti pubblicitari rispetto a quelli sostenuti nell´anno precedente. Su tale aumento viene applicata una percentuale del 75 %. Se nell´anno precedente non sono state sostenute spese pubblicitarie non è possibile accedere al credito di imposta.

Quali sono le formalità necessarie?
Per poter accedere al bonus bisogna preventivamente presentare telematicamente una domanda di accesso al credito di imposta. In tale domanda bisogna indicare le spese pubblicitarie già sostenute per l´anno in corso e/o quelle previste. La domanda deve essere inoltrata fino al 31.03.2025.

Dopo la scadenza del 31.03.2025 l´Agenzia delle Entrate confronta il totale dei contributi richiesti con il totale dei fondi disponibili (30 mln di €). Ciò significa che, a seconda delle domande presentate, il bonus inizialmente previsto pari al 75 % può anche risultare notevolmente inferiore.

Ai fini dell´ottenimento del bonus entro il 09.02.2026 deve essere presentata telematicamente la dichiarazione sostitutiva degli investimenti effettivamente effettuati. Le spese sostenute devono essere certificate da un dottore commercialista abilitato a rilasciare il visto di conformità.

Come si può utilizzare il bonus?
Il bonus può essere utilizzato esclusivamente in compensazione nel modello di pagamento F 24.
A differenza di altre richieste, per questa non è previsto il cosiddetto click day. Le domande possono essere presentate fino al 31.03.2025. Non conta l´ordine cronologico di arrivo cioè, quale domanda è arrivata prima e quale dopo.

Il bonus è soggetto a tassazione. In base all’aliquota marginale di tassazione, fino al 50 % del bonus potrebbe essere restituito sotto forma di maggiori imposte da versare.

Redazione della domanda
Se dobbiamo presentare una richiesta di bonus per Voi, siete pregati di contattare il Vostro responsabile personale della contabilità finanziaria entro il 20.03.2025. Per redigere le domande, abbiamo bisogno del vostro budget pubblicitario previsto per il 2025 e di una copia delle fatture pubblicitarie del 2025 già ricevute.

Question 47

Verifica validità firma digitale

Accepted Answer

La firma digitale è sempre più richiesta, ad esempio per l'accesso ai portali delle gare d'appalto o per la firma di documenti per la pubblica amministrazione. È stato inoltre necessario richiedere una firma digitale nell'ambito dell'obbligo di segnalazione dei titolari effettivi, almeno per un amministratore di società di capitali, in modo da poter firmare digitalmente la segnalazione.

La firma digitale (chiavetta USB, solitamente richiesta tramite la Camera di Commercio, Infocert, Aruba, ecc.) è valida per 3 anni dalla data di emissione e può essere prorogata una volta per altri 3 anni. Tuttavia, la proroga deve avvenire prima della data di scadenza, altrimenti è necessario un nuovo rilascio. Dopo 6 anni è necessaria una nuova emissione.

I clienti che conservano autonomamente la firma digitale devono occuparsi anche del rinnovo o della riemissione. La Camera di Commercio offre un supporto in tal senso: https://www.handelskammer.bz.it/it/servizi/digitalizzazione/firma-digitale

Per i clienti che hanno affidato la gestione della firma digitale al nostro studio, saremo noi a occuparci del rinnovo. Se è necessaria una nuova emissione, Vi informeremo in tempo utile. A tal fine, è necessario contattare direttamente la Camera di Commercio o un altro provider italiano (ad es. Aruba, Namirial) e identificarsi.

Question 48

ASPI

Accepted Answer

L'importo del contributo ASPI da versare all'Istituto previdenziale INPS in caso di licenziamento per l&rsquo;anno 2024 &egrave; stato aumentato da &euro; 1.907,01 a &euro; 1.922,28 (&euro; 640,76 per anno).

Question 49

La nostra operatività - competenza principale

Accepted Answer

È un nostro principio di comunicare in maniera chiara e trasparente i servizi che offriamo. La nostra competenza principale è la costituzione e la ristrutturazione di imprese e dei liberi professionisti, la contabilità in generale, l’elaborazione delle buste paga e la consulenza in materia di diritto del lavoro, oltre tutte le dichiarazioni fiscali e le comunicazioni che sono necessarie per l’attività.

Per i settori nei quali non offriamo consulenza (ad es. sicurezza sul lavoro, contenzioso, recruiting, gestione dei rifiuti, consulenza in materia di contributi, gestione delle pensioni, ecc.) ci avvaliamo di prestatori di servizio specializzati ed esperti nei loro specifici campi. Qualora siete interessati a tali servizi, vi possiamo fornire i contatti di riferimento. Li trovate comunque anche sul nostro sito: https://www.graber-partner.com/it/su-di-noi-network/network-cooperazioni.html. Chiariamo da subito inoltre che tutte le aziende e i professionisti che offrono servizi specializzati operano in maniera indipendente da noi.

Contributi e sovvenzioni:
Il settore dei contributi e delle sovvenzioni pubbliche è un ambito molto complesso e variegato che fa riferimento a svariate istituzioni (UE, Stato, regioni, province, camere di commercio e associazioni). L´esame e l’elaborazione delle richieste sono. di solito, associate ad un notevole sforzo operativo. I fondi, spesso, poi, hanno coperture finanziarie limitate e possono produrre risultati modesti.

Per questi motivi non esaminiamo sempre sovvenzioni e contributi. Anche in questo ambito, però, esistono consulenti specializzati e varie associazioni di categoria che si avvalgono di esperti appositamente formati.

I crediti d'imposta e i bonus fiscali, invece, sono parte della nostra competenza principale, pertanto, sono da noi esaminati e richiesti nel momento in cui vige chiarezza giuridica. Ci occupiamo direttamente ad esempio di sgravi contributivi da parte dell’INPS per l’assunzione di nuovi dipendenti (apprendisti, dipendenti sotto i 36 anni, assunzione di maternità sostitutiva).

Question 50

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di febbraio si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Laterizi industria: Aumento mensile lordo che va da € 25 per il livello F ad € 57 per il livello AS.
Edilizia industria: Aumento mensile lordo che va da € 80 per il livello 1 ad € 160 per il livello 7.

Question 51

Agevolazioni fiscali

Accepted Answer

Per l'anno 2025 sono state introdotte nuove agevolazioni fiscali per i redditi fino a € 40.000. A seconda dell’ammontare del reddito, queste verranno riconosciute sotto forma di “Somma integrativa” oppure come “ulteriore detrazione”.
L’erogazione avverrà automaticamente, senza necessità di presentare alcuna richiesta da parte del lavoratore.

⚠ Importante: A causa di questa erogazione automatica, i lavoratori con redditi aggiuntivi potrebbero essere tenuti a restituire gli importi ricevuti nel mese di dicembre o nella dichiarazione dei redditi.
Si consiglia quindi ai lavoratori interessati di rinunciare all’erogazione, se necessario. A tal fine, è obbligatorio inviare una comunicazione tramite l’apposito modulo.

INFORMATIVA AI FINI DEL RICONOSCIMENTO DELLA SOMMA INTEGRATIVA E DELL’ULTERIORE DETRAZIONE
AI SENSI DELL'ART. 1, CO. 3 a 6 e 9 della legge 207/2024

Ai sensi della suindicata disposizione, ai lavoratori spettano, a seconda del reddito annuo complessivo, la somma integrativa o le detrazioni descritte di seguito per l'anno fiscale 2025.

Einkommen

reddito

Prozentsatz

percentuale

zustehende Reduzierung

riduzione riconosciuta

unter 8.500 €

inferiore a € 8.500

7,1 %

“Somma integrativa”

zwischen 8.500 € und 15.000 €

da € 8.500 a € 15.000

5,3 %

“Somma integrativa”

zwischen 15.000 € und 20.000 €

da € 15.000 a € 20.000

4,8 %

“Somma integrativa”

zwischen 20.000 € und 32.000 €

da € 20.000 a € 32.000

1.000 €

(für 365 Tage – per 365 giorni)

zusätzlicher Freibetrag

ulteriore detrazione

zwischen 32.000 € und 40.000 €

da € 32.000 a € 40.000

1.000 * (40.000 – Einkommen)

8.000

(für 365 Tage – per 365 giorni)

zusätzlicher Freibetrag

ulteriore detrazione

Il datore di lavoro riconosce il predetto importo in via automatica sulla base delle informazioni in suo possesso, senza necessità che sia prodotta, da parte dei lavoratori beneficiari, alcuna richiesta di erogazione in tal senso.

Premesso questo, si evidenzia che l’effettivo diritto ai importi sopraindicati potrebbe essere influenzato dalla sussistenza di eventuali situazioni personali che esulano dal rapporto in essere con l’azienda.

Attenzione: In caso di superamento dei limiti di reddito sopra indicati, l'importo varia oppure si perde il diritto ad esso, con l'eventuale obbligo di restituzione delle somme già percepite.

La comunicazione tempestiva della rinuncia evita la percezione indebita di importi che dovranno essere restituiti con il conguaglio fiscale di dicembre o con la dichiarazione dei redditi.
In questo caso, si prega di richiedere la relativa "non applicazione".

Ricordiamo che la compilazione del modulo non è obbligatoria. Nel caso di omissione l’importo sarà riconosciuto in base alle informazioni in possesso.

Question 52

Autoliquidazione INAIL

Accepted Answer

Anche quest’anno, entro il 17 febbraio, i datori di lavoro dovranno versare il premio per l’assicurazione infortuni e presentare la dichiarazione annuale telematicamente all’INAIL.

Anziché in un’unica soluzione, il premio annuale può essere pagato in quattro rate.

Riduzione Artigianato

Anche per l’anno 2024 è possibile fare la richiesta dello sconto (4,81 %), se sussistono le seguenti condizioni:

Essere in regola con gli adempimenti contributivi e con tutti gli obblighi in materia di tutela della salute e della sicurezza sul lavoro, previsti dal decreto 81/2008.
Non sono stati registrati infortuni nel biennio precedente (biennio 2022/2023).

Se volete richiedere tale riduzione, Vi preghiamo di contattarci entro il 30/01/2025, poiché la richiesta deve essere già presentata nella dichiarazione di quest'anno.

Riduzione retribuzione presunta

Se si assume, che i costi personali nell’anno 2025 si riducono (p.e. per chiusura di un reparto), Vi preghiamo di informare il Suo consulente delle paghe entro il 30/01/2025, per fare le comunicazioni richieste entro il termine previsto.

Question 53

novità 2025

Accepted Answer

Comunicazione del personale – categorie protette

Anche quest’anno è previsto, per le imprese con più di 15 dipendenti, l’obbligo d’invio, entro il 31/01, della comunicazione telematica per il personale protetto. Ci occuperemo noi di inviare, tempestivamente, tale comunicazione per le imprese soggette all´adempimento.

Riduzione premio INAIL

Anche quest’anno è possibile richiedere una riduzione del pagamento del premio INAIL per l’anno in corso (Mod. OT23).

Poiché la riduzione è concessa solo in presenza dei requisiti di legge in materia di sicurezza sul lavoro, il modulo deve essere compilato dal vostro consulente per la sicurezza sul lavoro.

L’invio telematico, tuttavia, può essere fatto da noi. Vi preghiamo, pertanto, di farci pervenire il modulo compilato entro il 20 febbraio.

Nuove tabelle ACI

Per il calcolo del rimborso chilometrico dei dipendenti dovranno essere utilizzate, le tariffe aggiornate indicate nelle nuove tabelle ACI.

Ricordiamo che il rimborso dei costi chilometrici costituisce un’indennità esente da imposizione, gli importi, dunque, in caso di verifiche saranno oggetti di approfonditi controlli. Per questo motivo è assolutamente necessario rimborsare e documentare solo i chilometri effettivamente percorsi.

Firma della certificazione CU

Entro il 16 marzo dovrà essere messa a disposizione del lavoratore la Certificazione unica CU.

Poiché sulla CU deve essere presente la firma del datore di lavoro, possiamo offrirVi il servizio di apposizione della firma scansionata del rappresentante legale (possibilmente anche con timbro aziendale) su tutti i modelli. Per fare ciò, basta a contattare il consulente delle paghe o a inviarci la firma via e-mail in alta qualità.

Novità 2025

Il nuovo anno porta con sé una serie di novità. Gran parte di queste derivano dalla legge di bilancio per il 2025 (Legge 207/2024) e dal Decreto Lavoro (Legge 203/2024).
Di seguito, le principali novità riguardanti i dipendenti e le buste paga:

Congedo parentale - aumento dell'indennità:
Il pagamento del congedo parentale aumenta anche per il terzo mese all'80%. Pertanto, a partire dal 2025 si applicheranno le seguenti percentuali:

Primo mese: resta all'80%.
Secondo mese: resta all'80%.
Terzo mese: aumenta dal 30% all'80%.
Dal quarto al sesto mese: resta al 30%.

Abolizione dei tesserini di cantiere:
L'obbligo, introdotto nel 2006, di portare con sé il tesserino di cantiere per il personale operante sui cantieri è stato abolito a partire dal 2025.

Agevolazione per madri con almeno 2 figli:
La riduzione contributiva (carico dipenente) per le madri con almeno 2 figli è stata estesa anche all'anno 2025. La novità di maggior rilievo è che l’agevolazione è applicabile anche alle lavoratrici con contratto a tempo determinato. Di seguito i requisiti per l’applicazione dell’agevolazione:

Con 2 figli: Esenzione dai contributi INPS fino al compimento del decimo anno di età del figlio più giovane.
Con 3 o più figli: Esenzione dai contributi INPS fino al compimento del diciottesimo anno di età del figlio più giovane.
Limite massimo: 3.000 € all'anno.

Aliquote fiscali e scaglioni di reddito per le persone fisiche:
La riduzione a 3 scaglioni di reddito e aliquote fiscali per le persone fisiche, inizialmente prevista solo per il 2024, è stata confermata come misura permanente con la legge di bilancio. Pertanto, continuano ad applicarsi i seguenti scaglioni di reddito e aliquote progressive:

Reddito	Aliquota
fino a € 28.000	23 %
da € 28.000 a € 50.000	35 %
oltre € 50.000	43 %

Inoltre, per i redditi da lavoro dipendente fino a € 40.000, sono stati le detrazioni fiscali.

Agevolazione contributiva per redditi inferiori a 35.000 € NON PROROGATA
Le agevolazioni contributive del 6% e del 7% per i lavoratori con redditi inferiori a € 35.000 non sono state prorogate per l'anno 2025.

Ciò significa che i lavoratori che fino al 2024 hanno beneficiato di questa agevolazione dovranno pagare i contributi INPS totali (circa 9%) a partire dal 2025, con una possibile riduzione del netto in busta paga. Tuttavia, le modifiche alle detrazioni fiscali mirano a compensare parzialmente la perdita del reddito netto.

Fringe Benefit
Il massimale del fringe benefit, introdotto nel 2024, pari a € 1.000 o € 2.000 € con la presenza di figli a carico, sono state prorogate per gli anni dal 2025 al 2027.

Per l’applicazione del massimale di € 2.000, è necessario presentare anche quest’anno un’autodichiarazione con l’indicazione dei figli a carico

Rimborso spese di viaggio:
A partire dal 2025, i rimborsi delle spese di viaggio dei dipendenti saranno esenti da tassazione solo se effettuati con modalità di pagamento tracciabili, come ad esempio carta di credito o bonifico bancario.
Qualora i pagamenti vengano effettuati in contanti, ciò deve essere comunicato esplicitamente al momento della trasmissione del rimborso. In caso contrario, si presume che i pagamenti vengano effettuati in via elettronica e quindi rimangano esenti da imposte.

Imposta sostitutiva sulle premi di risultato
L'aliquota del 5% sui premi di risultato erogati negli anni dal 2025 al 2027, fino a un massimo di € 3.000, rimane invariata.

Questa aliquota è applicabile esclusivamente se è stato predisposto un accordo aziendale individuale e registrato presso l'Ufficio del Lavoro.

Un ulteriore requisito per beneficiare della tassazione sostitutiva è che il lavoratore interessato non abbia superato, nell'anno precedente, la base imponibile massima di € 80.000.

Veicoli aziendali – Modifica del calcolo della base imponibile
Per i veicoli di nuova immatricolazione a partire dal 2025, cambiano le percentuali per il calcolo forfettario della base imponibile relativa all’uso privato.

Finora, le percentuali venivano determinate in base alla classe di emissione del veicolo. Per i nuovi veicoli immatricolati dal 2025, invece, il calcolo sarà basato esclusivamente sul tipo di alimentazione.

*Tipo*	*percentuale per il calcolo della base imponibile*
Electro	10 %
Plug-in-Hybrid	20 %
Combustione interna	50 %

Cessazione del rapporto di lavoro per assenza ingiustificata:
A partire dal 2025 cambia la normativa sulla cessazione del rapporto di lavoro in caso di assenza ingiustificata dal lavoro.

Un’assenza non giustificata che si protrae per oltre 15 giorni comporterà una cessazione automatica del rapporto di lavoro da parte del lavoratore. Finora il datore di lavoro era obbligato a intraprendere un procedimento disciplinare e licenziare il dipendente, il quale, in tali circostanze, aveva diritto all’indennità di disoccupazione.
Con la nuova normativa, questo "premio" viene eliminato.

Periodo di prova per contratti a tempo determinato:
Il Decreto Lavoro introduce nuove regole sulla durata del periodo di prova nei contratti a tempo determinato. La durata è ora proporzionata alla durata complessiva del contratto.

Per ogni 15 giorni di calendario, è previsto un giorno di effettiva prestazione lavorativa come periodo di prova, con i seguenti limiti:

Contratti fino a 6 mesi: minimo 2 giorni e massimo 15 giorni di prova.
Contratti superiori a 6 mesi: massimo 30 giorni di prova.

Question 54

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di gennaio si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Grafica Industria: seconda e ultima rata dell´Una Tantum di € 100 per tutti i dipendenti in forza al 19. Dicembre 2023.
Parrucchieri: Aumento mensile lordo che va da € 47 per il livello 4 ad € 58 per il livello 1.
Legno artigiani: Aumento mensile lordo che va da € 45 per il livello F ad € 68 per il livello AS.
Alimentari artigiani: Aumento mensile lordo che va da € 32 per il livello 6 ad € 40 per il livello 3A.
Alimentari industria: Aumento mensile lordo che va da € 43 per il livello 6 ad € 100 per il livello 1S.
Aumento del contributo al fondo sanitario a carico dell’azienda da € 12 mensili a € 16.
Autotrasporto: Aumento mensile lordo che va da € 74 per il livello 6 ad € 108 per il livello 1.
Dirigenti Industria: con il rinnovo del contratto collettivo ci sono seguenti novità:

Adeguamento della retribuzione minima ad € 80.000 (€ 85.000 € a partire da 2026).
Aumento dell’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni: l’importo della polizza sarà incrementato ad € 300.000 (€ 400.000 in caso di familiari a carico). Contemporaneamente, il contributo a carico del responsabile aziendale aumenterà ad € 300.
PREVINDAI: La ripartizione dell’8% dei contributi verrà riorganizzata. Finora era previsto il 4% a carico dell’azienda ed il 4% a carico del dirigente. Dal 2025 le percentuali saranno modificate come segue: 6% a carico dell’azienda e 2% a carico del dirigente.
L’importo per la trasferta giornaliera passerà da € 85 ad € 100.

Dirigenti commercio: Aumento dei contributi al Fondo Mario.

Question 55

Novitá fiscali del 2025

Accepted Answer

Il nuovo anno porterà ancora una volta una serie di novità fiscali. La maggior parte delle quali derivano dalla legge di bilancio 2025, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale il 31.12.2024.

Di seguito Vi illustriamo le principali movità fiscali per il 2025.

Mini Ires 2025

Per le società di capitali è prevista, limitatamente all'anno 2025, una riduzione dell'imposta sul reddito delle società (Ires) dal 24 % al 20 %. Tale riduzione è riconosciuta alle imprese che:

accantonano almeno l’80 % dell’utile 2024 ad una specifica riserva;
effettuano investimenti in beni strumentali nuovi (industria 4.0 o transizione 5.0) per un importo pari ad almeno il 30 % dell’utile accantonato e comunque non inferiore al 24 % dell’utile 2023 (l’ammontare degli investimenti deve essere comunque superiore a 20.000 €);
nel 2025 effettuano nuove assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato, con un incremento occupazionale pari almeno all‘1 % rispetto al 2024.

E‘ inoltre necessario che:

il numero di unità lavorative per anno (ULA) non deve diminuire rispetto alla media 2024-2022;
l’impresa non deve aver fatto ricorso alla CIG nel 2024 – 2025.

Deduzione aggiuntiva per la nuova assunzione di dipendenti

Già per il 2024 era stata prevista una deduzione aggiuntiva del 20 % del costo riferibile all’incremento occupazionale a favore delle imprese e dei lavoratori autonomi. Con la legge di bilancio 2025, la deduzione aggiuntiva è stata prorogata per gli anni 2025, 2026 e 2027. Se le imprese e i lavoratori autonomi effettuano nuove assunzioni di lavoratori con contratti a tempo indeterminato in questi anni, potranno così dedurre il 120 % dei relativi costi dalla loro base imponibile ai fini dell'imposta sul reddito.
La condizione per beneficiare della deduzione aggiuntiva è che il numero di lavoratori dipendenti con contratti a tempo indeterminato alla fine dell'anno in questione sia superiore alla loro media nel periodo d'imposta precedente.

Assegnazione/cessione agevolata beni d‘impresa

I beni non destinati all'attività aziendale delle società possono essere assegnati o venduti ai soci in modo agevolato entro il 30.09.2025. Per questo è previsto il pagamento di un'imposta sostitutiva dell'8 %, calcolata sulla differenza positiva tra il valore di mercato e il valore fiscalmente riconosciuto. Per quanto riguarda gli immobili, è vantaggioso che al posto del valore di mercato possa essere utilizzato il valore catastale.

Estromissione immobile imprenditore individuale

Immobili strumentali per natura delle imprese individuali possono essere privatizzati in modo agevolato entro il 31.05.2025. Anche in questo caso è prevista un'imposta sostitutiva dell'8 % sulla differenza positiva tra il valore di mercato e il valore fiscalmente riconosciuto, potendo utilizzare come valore di mercato anche il valore catastale.

Questa opportunità dovrebbe essere presa in considerazione soprattutto nel caso in cui si preveda una cessazione dell'attività aziendale nel breve o medio termine.

Modifica crediti d’imposta industria 4.0 e transizione 5.0

Investimenti in beni immateriali industria 4.0
Il credito d'imposta per gli investimenti immateriali nel settore dell'industria 4.0 è stato abrogato per l'anno 2025. Per gli investimenti immateriali, tale credito sarà riconosciuto nel 2025 nella misura del 15 % dell'investimento solo se entro il 31.12.2024 è stato effettuato un acconto di almeno il 20 % dell'investimento e se l'investimento stesso viene effettuato entro il 30.06.2025.

Investimenti in beni materiali industria 4.0
Il credito d'imposta per gli investimenti materiali nel settore dell'industria 4.0 rimane valido per il 2025 ed è articolato come segue:

Importo investimento	Credito d’imposta
Importo investimento	Investimenti 01.01.2025 – 31.12.2025 (o 30.06.2026 con acconto minimo di 20 % entro il 31.12.2025)
fino a 2,5 mln €	20 %
da 2,5 mln € a 10 mln €	10 %
da 10 mln € a 20 mln €	5 %

A livello nazionale è stato tuttavia introdotto un limite massimo di 2,2 miliardi di euro per questi crediti d'imposta. Per monitorare il rispetto di questo limite, le imprese che intendono beneficiare del credito d'imposta dovranno inviare una comunicazione al MIMIT (Ministero delle Imprese e del Made in Italy). Qualora i fondi risultassero esauriti, il credito d'imposta non sarà più riconosciuto. Non sono interessati da questa limitazione gli investimenti per i quali sia stato effettuato un acconto del 20 % entro il 31.12.2024.

Transizione 5.0
Per il 2024 e il 2025 è previsto un credito d'imposta per gli investimenti che rientrano nel piano di transizione 5.0. Si tratta di investimenti in nuove macchine, dispositivi o impianti digitali intelligenti, attraverso i quali si ottiene un risparmio energetico di almeno il 3 % a livello della struttura produttiva o di almeno il 5 % a livello del singolo processo produttivo.

Inizialmente, le aliquote più alte del credito d'imposta erano previste solo per investimenti fino a 2,5 milioni di euro. Ora questo limite è stato aumentato, rendendo possibili retroattivamente anche per il 2024 i seguenti crediti d'imposta:

Importo investimento

Riduzione consumi erergetici:

da 3 % fino a 6 % (struttura produttiva) o da 5 % fino a 10 % (processi)

Riduzione consumi erergetici:

da 6 % fino a 10 % (struttura produttiva) o da 10 % fino a 15 % (processi)

Riduzione consumi erergetici:

superiore a 10 % (struttura produttiva) superiore a 15 % (processi)

fino a 10 mln €

35 %

40 %

45 %

da 10 mln a 50 mln €

5 %

10 %

15 %

Per poter usufruire dei crediti d'imposta nel settore dell'industria 4.0 o del piano di transizione 5.0, è ancora necessario inviare comunicazioni al GSE. In entrambi i casi, prima di effettuare gli investimenti, è obbligatorio inviare preavvisi al GSE. Pertanto, si consiglia di contattare in anticipo il proprio consulente personale della contabilità finanziaria.

Modifica regime forfetario

Se soddisfano i requisiti richiesti, dal 2015 i piccoli lavoratori autonomi e le imprese individuali possono applicare un regime forfetario. Uno dei requisiti, finora, era che l’eventuale reddito imponibile da lavoro dipendente o da pensione dell’anno precedente non superasse i 30.000 €. Con la legge di bilancio, questa soglia è stata ora elevata a 35.000 €.

Scaglioni e aliquote Irpef

La riduzione inizialmente prevista solo per il 2024 a 3 scaglioni di reddito ed aliquote fiscali per le persone fisiche è stata confermata come misura permanente con la legge di bilancio. Pertanto, continuano ad applicarsi i seguenti scaglioni di reddito e aliquote progressive:

Reddito	Aliquota Irpef
fino a 28.000 €	23 %
oltre 28.000 € fino a 50.000 €	35 %
oltre 50.000 €	43 %

Inoltre, per i redditi di lavoro dipendente fino a 40.000 €, le detrazioni fiscali sono state leggermente aumentate.

Restrizioni detrazioni per lavori edilizi

Recupero del patrimonio edilizio
L'importo massimo per i lavori di recupero del patrimonio edilizio, per i quali è possibile calcolare la detrazione fiscale, rimane a 96.000 €. Tuttavia, la detrazione fiscale del 50 % può essere applicata solo per le spese sostenute dal proprietario o dal titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto o diritto di abitazione), a condizione che queste riguardino l'abitazione principale. In tutti gli altri casi, è applicabile solo una detrazione fiscale del 36 %. La detrazione, come in passato, deve essere ripartita su 10 anni.
Per gli anni 2026 e 2027 sono previste ulteriori restrizioni. Per l'abitazione principale la detrazione fiscale sarà ridotta al 36 % e, per gli altri casi, al 30 %.

Risparmio/riqualificazione energetica
I massimali su cui possono essere calcolate le detrazioni fiscali per gli interventi di risparmio energetico (ad esempio sostituzione di finestre, isolamento degli edifici, sostituzione dell'impianto di riscaldamento) rimangono invariati. Tuttavia, la detrazione fiscale del 65 % prevista fino al 2024 per alcune misure non sarà più applicabile a partire dal 2025.

Come per i lavori di recupero del patrimonio edilizio, è prevista una detrazione fiscale del 50 % per le spese sostenute dal proprietario o dal titolare di un diritto reale di godimento, a condizione che queste riguardino l'abitazione principale. In tutti gli altri casi, è applicabile solo una detrazione fiscale del 36 %. La detrazione deve essere effettuata, come in passato, in un periodo di 10 anni.
Anche in questo caso, per gli anni 2026 e 2027 sono previste ulteriori restrizioni alla detrazione fiscale, con una riduzione al 36 % per l'abitazione principale e al 30 % per gli altri casi.

Bonus arredo
L'importo massimo su cui può essere calcolata la detrazione fiscale per l'acquisto di mobili e/o elettrodomestici a basso consumo energetico rimane nel 2025 pari a 5.000 €. Anche la detrazione fiscale non cambia e rimane al 50 %.
Come in passato, la detrazione deve essere ripartita su 10 anni ed è applicabile solo se gli acquisti riguardano unità immobiliari su cui sono stati eseguiti lavori di recupero del patrimonio edilizio a partire dal 01.01. dell'anno precedente.

Eliminazione barriere architettoniche
I massimali su cui può essere applicata la detrazione fiscale per l'eliminazione delle barriere architettoniche non sono cambiati per il 2025 e sono così suddivisi:

50.000 € per edifici unifamiliari;
40.000 € moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio formato da due a otto unità immobiliari;
30.000 € per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio con più di otto unità immobiliari.

Anche per il 2025 è prevista una detrazione fiscale del 75 % per queste misure, da ripartire su 5 anni.

Bonus verde
Per le spese relative agli interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti e per impianti di irrigazione la detrazione non risulta riproposta e pertanto dall’01.01.2025 non è più fruibile.

Riduzione detrazioni fiscali per redditi più alti

Per i redditi superiori a 75.000 €, a partire dal 2025, le detrazioni fiscali saranno significativamente ridotte. Una limitazione ancora più severa sarà applicata per i redditi superiori a 100.000 €. Le spese massime detraibili saranno calcolate a partire da un importo base, che dipende dal reddito e che deve essere moltiplicato per un coefficiente in base al numero di figli fiscalmente a carico.
Si applicano i seguenti importi base e coefficienti:

Reddito complessivo	Importo base	Numero figli fiscalmente a carico	Coefficiente
oltre 75.000 € fino a 100.000 €	14.000 €	0	0,50
oltre 100.000 €	8.000 €	1	0,70
		2	0,85
		- 3 o più - almeno 1 figlo disabile	1

Da quanto sopra deriva pertanto che i limiti delle spese/oneri detraibili sono così individuati:

Reddito complessivo	Numero figli fiscalmente a carico	Importo massimo spesa/onere detraibile
oltre 75.000 € fino a 100.000 €	0	14.000 € x 0,5	7.000 €
	1	14.000 € x 0,7	9.800 €
	2	14.000 € x 0,85	11.900 €
	3 o più/disabile	14.000 € x 1	14.000 €
Reddito complessivo	Numero figli fiscalmente a carico	Importo massimo spesa/onere detraibile
oltre 100.000 €	0	8.000 € x 0,5	4.000 €
	1	8.000 € x 0,7	5.600 €
	2	8.000 € x 0,85	6.800 €
	3 o più/disabile	8.000 € x 1	8.000 €

Le limitazioni si applicano alle spese sostenute a partire dal 2025. Le spese sanitarie sono escluse da queste restrizioni.
In particolare, per i lavori di ristrutturazione effettuati da contribuenti con redditi più alti, in futuro sarà possibile ottenere risparmi fiscali significativamente inferiori rispetto al passato.

Rivalutazione terreni e partecipazioni

Da oltre 20 anni è stata periodicamente concessa la possibilità di rivalutare fiscalmente terreni edificabili, terreni agricoli e partecipazioni in società. Con la legge di bilancio 2025, questa opportunità diventa una disposizione permanente. Per la rivalutazione sono necessarie una perizia giurata e il pagamento di un’imposta sostitutiva pari al 18 % (in precedenza 16 %).
Sono esclusi dalla disposizione i terreni e le partecipazioni di proprietà di imprese. La perizia e il pagamento dell’imposta sostitutiva devono essere effettuati entro il 30 novembre dell'anno in cui viene effettuata la rivalutazione.
Se prevedete di cedere i suddetti beni patrimoniali nel prossimo futuro, vi consigliamo di valutare l’opportunità di effettuare una rivalutazione.

Altre novità

Altre novità vengono brevemente riassunte di seguito:

Il Ministero dell'Economia e delle Finanze ha ridefinito il tasso di interesse legale. Questo è stato ridotto dal 2,5 % al 2,0 % con effetto dal 01.01.2025. Il tasso di interesse legale è importante, tra l'altro, per il ravvedimento operoso dei pagamenti fiscali.
È stato inoltre prorogato attualmente fino al 31.03.2025 il divieto di emettere fatture elettroniche a privati per prestazioni sanitarie. Ciò riguarda in particolare le fatture i cui dati devono essere trasmessi al STS (Sistema Tessera Sanitaria).
A partire dal 01.01.2026, i dispositivi POS utilizzati per i pagamenti elettronici dovranno obbligatoriamente essere collegati al registratore di cassa elettronico.
Le spese di rappresentanza, le spese di viaggio, nonché quelle per vitto e alloggio, potranno essere dedotte fiscalmente da imprese e lavoratori autonomi a partire dal 2025 solo se i relativi pagamenti sono stati effettuati con modalità diverse dal contante. Questa disposizione si applica anche al rimborso delle spese di viaggio sostenute dai dipendenti.

Question 56

Cassa Integrazione ordinaria nel settore edile

Accepted Answer

Poiché la cassa integrazione per motivi meteorologici nel settore edile è molto controllata, le possibilità di utilizzo della stessa da valutare attentamente prima di quest’inverno.

Esiste la possibilità di richiedere la compensazione salariale con la motivazione "fine del cantiere" o la compensazione salariale legata alle condizioni di gelo e/o neve. Qualora un cantiere venga completato e non ne vengono avviati altri a causa dell'arrivo dell'inverno è verosimile che la compensazione salariale venga approvata.

È necessario prestare molta attenzione alle richieste legate alle condizioni meteorologiche. Ad esempio, quando ci sono giorni con temperature sopra lo zero, l'INPS potrebbe non autorizzarli. Le relazioni tecniche da allegare devono essere sempre dettagliate e possono includere le foto delle condizioni meteorologiche.

Qualora sussistano dubbi in merito, potete contattare al più presto il vostro consulente personale al fine di trovare la soluzione migliore.

Question 57

Anno competenza – Stipendi di dicembre

Accepted Answer

Gli stipendi del mese di dicembre 2024 dei dipendenti e degli amministratori possono essere considerati erogati e percepiti con anno di competenza 2024, se pagati entro il 12 gennaio 2025.

Per i liberi professionisti trova applicazione il più rigido principio di cassa, secondo il quale gli stipendi dovranno essere pagati entro il 31 dicembre.

Question 58

F24 – Importo del debito maggiorato a causa della 13ma mensilità

Accepted Answer

A dicembre viene corrisposta la tredicesima mensilità in aggiunta al mese corrente. Informazioni più dettagliate sulle mensilità supplementari sono disponibili nelle domande frequenti sul nostro sito web al seguente link: https://www.graber-partner.com/it/domande-frequenti/68-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-zusaetzliche-monatsloehne-ital-mensilita-supplementare.html

L’importo dell’F24 con scadenza 16 gennaio quindi sarà circa il doppio di quello relativo agli altri mesi perché, in aggiunta ai contributi e alle tasse dei salari di dicembre verranno pagati anche quelli relativi alla 13° mensilità.

Question 59

Scadenzario consulenza del lavoro e busta paga – 1° semestre 2025

Accepted Answer

Mese	Scadenza	Descrizione
Luglio	16.07.2025	Iva mese di giugno Ritenute alla fonte del mese di giugno Inps contributo fisso agricoltori
	21.07.2025	Pagamento imposte sul reddito – saldo e 1° acconto dichiarazione dei redditi 2025 e diritto camerale per soggetti ISA e forfetari
	25.07.2025	Dichiarazione Intrastat mese di giugno Dichiarazione Intrastat 2° trimestre
	31.07.2025	Istanza di rimborso e compensazione Iva 2° trimestre
Agosto	20.08.2025	Iva mese di luglio Iva 2° trimestre Ritenute alla fonte del mese di luglio Inps contributo fisso artigiani e commercianti Enasarco – 2° trimestre
Agosto	25.08.2025	Dichiarazione Intrastat mese di luglio
Settembre	16.09.2025	Iva mese di agosto Ritenute alla fonte del mese di agosto Inps contributo fisso agricoltori
	25.09.2025	Dichiarazione Intrastat mese di agosto
	30.09.2025	Liquidazione periodica iva 2° trimestre Adesione al Concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2025-2026 Imposta di bollo per le fatture del 2° trimestre
Ottobre	16.10.2025	Iva mese di settembre Ritenute alla fonte del mese di settembre
	27.10.2025	Dichiarazione Intrastat mese di settembre Dichiarazione Intrastat 3° trimestre
	31.10.2025	Istanza di rimborso e compensazione iva 3° trimestre Invio dichiarazioni dei redditi 2025 Invio modello 770/2025
Novembre	17.11.2025	Iva mese di ottobre Iva 3° trimestre Ritenute alla fonte del mese di ottobre Inps contributo fisso artigiani e commercianti Inps contributo fisso agricoltori
	20.11.2025	Enasarco – 3° trimestre
	25.11.2025	Dichiarazione Intrastat mese di ottobre
Dicembre	01.12.2025	Pagamento II acconto imposte da dichiarazione dei redditi 2025 Liquidazione periodica iva 3° trimestre Imposta di bollo per le fatture del 3° trimestre
	16.12.2025	Iva mese di novembre Ritenute alla fonte del mese di novembre Pagamento Imi – Imu
	29.12.2025	Dichiarazione Intrastat mese di novembre Acconto Iva 2025

Question 60

Riduzione contributiva nel settore edilizio

Accepted Answer

Anche per l’anno 2024 è stata confermata la riduzione contributiva per le imprese edili. La richiesta telematica è stata fatta da noi all’INPS. Appena riceviamo la conferma, il credito verrà compensato tramite modello F24.

Question 61

Conguaglio fiscale

Accepted Answer

Con la busta paga di dicembre avviene il conguaglio fiscale per i dipendenti (riassunto dell’imponibile fiscale complessivo dell’anno). Per questo motivo, i salari netti di dicembre possono variare rispetto a quelli degli altri mesi.

Nell'ambito della procedura di conguaglio fiscale, quest'anno verrà verificata anche l'idoneità al bonus € 100. Ad esempio, se con il stipendio di dicembre dovesse risultare che il reddito supera la soglia di € 28.000, il bonus dovrà essere restituito.

Question 62

Aumenti salariali

Accepted Answer

Dal mese di dicembre si applicano le seguenti modifiche ai contratti collettivi:

Metalmeccanici artigianati: Aumento mensile lordo che va da € 45 per il livello 6 ad € 62 per il livello 1.
Odontotecnica: Aumento mensile lordo che va da € 45 per il livello 6 ad € 62 per il livello 1.
Abbigliamento industria: Aumento mensile lordo che va da € 87 per il livello 1 ad € 120 per il livello 8.
Turismo: Aumento del elemento provinciale della Provincia di Bolzano da € 100 a € 130 lordi mensili

Question 63

Scadenzario bilancio & contabilità – 1° semestre 2025

Accepted Answer

Mese	Scadenza	Descrizione
Luglio	16.07.2025	Iva mese di giugno Ritenute alla fonte del mese di giugno Inps contributo fisso agricoltori
	21.07.2025	Pagamento imposte sul reddito – saldo e 1° acconto dichiarazione dei redditi 2025 e diritto camerale per soggetti ISA e forfetari
	25.07.2025	Dichiarazione Intrastat mese di giugno Dichiarazione Intrastat 2° trimestre
	31.07.2025	Istanza di rimborso e compensazione Iva 2° trimestre
Agosto	20.08.2025	Iva mese di luglio Iva 2° trimestre Ritenute alla fonte del mese di luglio Inps contributo fisso artigiani e commercianti Enasarco – 2° trimestre
Agosto	25.08.2025	Dichiarazione Intrastat mese di luglio
Settembre	16.09.2025	Iva mese di agosto Ritenute alla fonte del mese di agosto Inps contributo fisso agricoltori
	25.09.2025	Dichiarazione Intrastat mese di agosto
	30.09.2025	Liquidazione periodica iva 2° trimestre Adesione al Concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2025-2026 Imposta di bollo per le fatture del 2° trimestre
Ottobre	16.10.2025	Iva mese di settembre Ritenute alla fonte del mese di settembre
	27.10.2025	Dichiarazione Intrastat mese di settembre Dichiarazione Intrastat 3° trimestre
	31.10.2025	Istanza di rimborso e compensazione iva 3° trimestre Invio dichiarazioni dei redditi 2025 Invio modello 770/2025
Novembre	17.11.2025	Iva mese di ottobre Iva 3° trimestre Ritenute alla fonte del mese di ottobre Inps contributo fisso artigiani e commercianti Inps contributo fisso agricoltori
	20.11.2025	Enasarco – 3° trimestre
	25.11.2025	Dichiarazione Intrastat mese di ottobre
Dicembre	01.12.2025	Pagamento II acconto imposte da dichiarazione dei redditi 2025 Liquidazione periodica iva 3° trimestre Imposta di bollo per le fatture del 3° trimestre
	16.12.2025	Iva mese di novembre Ritenute alla fonte del mese di novembre Pagamento Imi – Imu
	29.12.2025	Dichiarazione Intrastat mese di novembre Acconto Iva 2025

Question 64

Organizzazione a fine anno

Accepted Answer

A fine anno ci sono sempre alcuni punti da considerare sotto l’aspetto fiscale. Questi riguardano essenzialmente la detrazione dell’IVA e la competenza temporale dei ricavi e dei costi.

Nelle pagine seguenti tratteremo i punti più importanti.

Tempistica detrazione IVA

Presupposto per la detrazione dell’IVA sugli acquisti è la ricezione della fattura d’acquisto. La data di consegna della fattura elettronica è tracciabile e quindi può essere controllata.

Le fatture d’acquisto non possono essere contabilizzate prima della data di consegna. In corso d’anno, per le fatture con effettuazione dell’operazione relativa ad un mese e contabilizzate entro il 15 del mese successivo è possibile detrarre l’IVA nel mese di effettuazione dell’operazione.

Esempio: Un contribuente mensile riceve il 10.12.2024 una fattura con data 30.11.2024. La fattura può essere quindi contabilizzata a partire dal 10.12.2024. Se la contabilizzazione avviene entro il 15.12.2024, la detrazione IVA può già essere operata nella liquidazione IVA di novembre.

Fanno eccezione le operazioni a cavallo dell’anno. In tal caso, l’IVA è detraibile appena nell’anno in cui la fattura d’acquisto è stata ricevuta dal cliente.

Esempio: Una fattura d’acquisto con data 31.12.2024 è stata inviata il 05.01.2025. La registrazione della fattura può avvenire al più presto il 05.01.2025 e la detrazione IVA può essere effettuata solo nella liquidazione IVA di gennaio 2025 o, in caso della liquidazione trimestrale, in quella del nel primo trimestre 2025.

Indennità in natura

Per le indennità in natura esenti da imposte e contributi per i dipendenti, nel 2024 è previsto un limite massimo di 1.000 €. Questo limite è aumentato a 2.000 € per i dipendenti con figli a carico. Nella verifica dei limiti, devono essere considerati tutti i compensi in natura dell'anno, inclusi i veicoli aziendali messi a disposizione dei dipendenti per uso privato.

Se viene superato il limite, concorre a formare reddito l’intero valore e non solo la parte eccedente.
La forma più semplice delle indennità in natura sono i buoni acquisto. I buoni devono essere acquistati entro il 31.12.2024, distribuiti ai dipendenti entro il 12.01.2025 e indicati nella busta paga del mese di dicembre.

I limiti sopra indicati per le indennità in natura si applicano anche agli amministratori delle società. Se vengono consegnati loro dei buoni, è necessaria una delibera dell'assemblea dei soci. Per questo, Vi preghiamo di rivolgerVi al vostro consulente personale della contabilità.

Pagamenti lavoratori autonomi

Per i lavoratori autonomi vale il principio di cassa. Per loro i costi sono deducibili solo nel 2024, se sono stati pagati nel 2024. Per evitare complicazioni e rettifiche, Vi consigliamo di eseguire i pagamenti al più tardi entro il 28.12.2024.

Pagamento compensi amministratori

Affinché i compensi degli amministratori possano essere attribuiti fiscalmente all'anno 2024, è necessario che vengano effettivamente pagati. La data limite per i pagamenti è il 12.01.2025. Entro questa data, i compensi degli amministratori relativi all'anno 2024 devono essere stati pagati, affinché possano ancora essere dedotti fiscalmente nell'anno 2024.

Fattura per l’auto ad uso promiscuo

Se è concessa un’autovettura aziendale ad uso promiscuo ad un dipendente oppure all’amministratore, per il fringe benefit non addebitato in busta paga, deve essere emessa una fattura entro il 31.12.2024, determinata in base alla tariffa ACI su un chilometraggio forfettario. La fatturazione non va effettuata, per le autovetture concesse ad uso promiscuo, se il fringe benefit viene addebitato in busta paga.

Omaggi a clienti, fornitori e dipendenti

Il tema della deducibilità ai fini fiscali di omaggi e regali è soprattutto durante il periodo natalizio attuale; di seguito si fornisce qualche chiarimento:

Regali ai clienti e ai fornitori

IVA: L’IVA è detraibile per i beni di costo unitario non superiore a € 50. Oltre questa soglia l’IVA è interamente indetraibile (se un omaggio è composto da più prodotti, vale il valore complessivo; il caso tipico è il “cesto natalizio”).
Imposte sui redditi: Per i beni di valore unitario non superiore a € 50, il costo di acquisto del bene è integralmente deducibile. Oltre questo limite, la deducibilità è limitata all’1,5 % dei ricavi (sopra i 10 milioni di ricavi, la soglia è del 0,6 %). Per i lavoratori autonomi, indipendentemente dal valore individuale, esiste una soglia generale dell'1 % dei ricavi incassati nell'anno, fino alla quale i regali a clienti o fornitori possono essere dedotti.

Regali ai dipendenti

L'IVA non è deducibile. Ai fini dell'imposta sul reddito, le spese sono interamente deducibili. Come descritto sopra nel punto „Indennità in natura“, per l'anno 2024 è previsto un limite di € 1.000 per dipendente (€ 2.000 per dipendenti con figli a carico), entro il quale le indennità in natura sono esenti da imposte e contributi. Regali in denaro sono comunque soggetti a tassazione.

Altri pagamenti

Già dall’anno 2020, per quasi tutte le spese private per le quali si intende usufruire in sede di dichiarazione dei redditi di una detrazione fiscale, è richiesta una modalità di pagamento tracciabile (bonifico, bancomat, carta di credito). Resteranno escluse dalla disciplina solo poche spese, ad esempio quelle sostenute per l’acquisto di farmaci.

Per la deducibilità delle spese private è decisivo il momento del pagamento. Le spese per il recupero del patrimonio edilizio e per la riqualificazione energetica sono deducibili già nel 2024 solo se i pagamenti corrispondenti sono stati effettuati nel 2024. Lo stesso vale per i pagamenti di premi per forme pensionistiche complementari. Anche in questo caso, a causa di date di valuta ritardate, è consigliabile effettuare il pagamento entro il 28 dicembre.

Limitazioni delle detrazioni fiscali a partire dal 2025

Secondo la bozza della legge di bilancio per il 2025, a partire dal 2025 sarà limitata la deducibilità delle spese per il recupero del patrimonio edilizio e per la riqualificazione energetica, ossia le detrazioni fiscali saranno ridotte. Ciò vale soprattutto se tali spese non riguardano l’abitazione principale.
Pertanto, è consigliabile anticipare le fatturazioni pendenti al 2024 e effettuare i pagamenti corrispondenti ancora quest'anno.

Contributi alle piccole imprese per investimenti aziendali – Bando 2025

Anche nel 2025, la Provincia Autonoma di Bolzano incentiva l’acquisto di investimenti in beni mobili con procedura a bando a favore delle microimprese e le piccole imprese con un’unità aziendale situata in Alto Adige. L'importo del finanziamento è pari al 20 % degli investimenti ammessi.

La selezione dei beneficiari avviene tramite una procedura competitiva basata sull'assegnazione di punti. Il pagamento dei fondi disponibili (3 milioni di €) avviene in base alla graduatoria. Le aziende con un punteggio basso potrebbero quindi rimanere escluse qualora i fondi non siano sufficienti.

In generale, sono ammessi al finanziamento gli investimenti in arredamento, hardware, software, macchinari, mezzi di trasporto, attrezzature e veicoli speciali. Gli investimenti sostitutivi non sono ammissibili. L'investimento minimo richiesto è di € 15.000. Per ulteriori dettagli, consultare il seguente Link.

Se avete in programma un investimento del genere per il 2025, Vi invitiamo a contattarci tempestivamente. La domanda può essere presentata da subito e fino al 28.02.2025 tramite il portale myCivis, e dev’essere presentata in ogni caso prima dell'inizio del progetto di investimento.

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