Domanda: Come viene calcolata l’imposta sul reddito da lavoro (IRPEF) in Italia?
Risposta: In Italia l’imposta sul reddito da lavoro dipendente (
IRPEF – Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) viene calcolata e trattenuta direttamente nella busta paga mensile. Il datore di lavoro funge quindi da sostituto d’imposta: l’imposta viene, dunque, determinata ogni mese in base al reddito mensile effettivo e versata allo Stato tramite il modello F24.
Importante: questo
calcolo mensile ha carattere provvisorio. Solo a dicembre, oppure alla cessazione del rapporto di lavoro, viene effettuato il cosiddetto conguaglio fiscale, in cui tutti i mesi dell’anno vengono riepilogati. Solo a fine anno – o alla cessazione del rapporto di lavoro – è infatti possibile determinare con certezza il reddito complessivo e quindi l’imposta IRPEF effettivamente dovuta.
Domanda: Come viene calcolata l’imposta sul reddito da lavoro nel corso dell’anno?
Risposta: L’IRPEF è un’imposta annuale con diverse aliquote progressive. Per la busta paga mensile, i limiti annuali degli scaglioni vengono riproporzionati su base mensile, dividendo gli importi per 12.
Il reddito mensile imponibile (stipendio lordo meno contributi previdenziali) viene moltiplicato per i ralativi scaglioni mensili.
Sulla base di quanto sopra esposto viene calcolata l’imposta dovuta per ciascun mese. (vedi anche l’esempio di calcolo nella pagina successiva).
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Imponibile fiscale annuale
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Imponibile fiscale mensile
(importo annuale / 12)
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Percentuale IRPEF
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Fino a € 28.000
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€ 2.333,33
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23 %
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Tra € 28.001 e € 50.000
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€ 1.833,33
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35 % (dal 2026 33 %)
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Più di € 50.000
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43 %
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Domanda: Cosa succede a dicembre con il conguaglio fiscale?
Risposta: A dicembre (o in caso di cessazione del rapporto di lavoro) viene effettuato il cosiddetto conguaglio fiscale:
- Si sommano tutti gli importi imponibili percepiti nell’anno: stipendi mensili, mensilità aggiuntive, premi, straordinari, indennità ecc.
- Su questo totale si calcola l’IRPEF dovuta sull’intero reddito annuale, secondo le aliquote progressive previste dalla legge.
- Successivamente si confronta:
- quanta imposta è già stata trattenuta mese per mese;
- quanta imposta sarebbe effettivamente dovuta sul reddito complessivo dell’anno.
Se l’imposta annuale calcolata è superiore alla somma delle trattenute mensili, il dipendente deve versare una differenza, che viene trattenuta nella busta paga di dicembre, determinando quindi un netto più basso.
Conclusione: Il conguaglio fiscale di dicembre non è altro che una
correzione su base annuale di quanto trattenuto a titolo di imposta ogni mese. Durante l’anno vengono applicate trattenute mensili provvisorie, mentre a fine anno si verifica quale è l’imposta realmente dovuta sul reddito complessivo. In base all’andamento del reddito può risultare un conguaglio a debito oppure, più raramente, un credito a favore del lavoratore.
Di seguito un
esempio di calcolo con una retribuzione mensile costante, senza considerare detrazioni fiscali né altre agevolazioni. L’esempio serve a illustrare la differenza tra il calcolo dell’imposta effettuato mensilmente e il conguaglio fiscale di fine anno.
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Imponibile
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23%
€ 2.333,33 * 23%
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35%
(€ 3.000 - € 2.333,33) * 35%
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43%
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Somma dell‘imposta
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Netto
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Gennaio
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
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€0,00
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€ 769,92
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€ 2.230,08
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Febbraio
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
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€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Marzo
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
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€0,00
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€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Aprile
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
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€0,00
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€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Maggio
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
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€0,00
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€ 769,92
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€ 2.230,08
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14ma mensilità
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
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€0,00
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€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Giugno
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
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€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Luglio
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€ 3.000,00
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€ 536,59
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€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Agosto
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
|
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Settembre
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€ 3.000,00
|
€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Ottobre
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Novembre
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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13ma mensilità
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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Dicembre
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€0,00
|
€ 769,92
|
€ 2.230,08
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TOTALE
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€ 42.000,00
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€ 7.512,26
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€ 3.266,68
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€ 0,00
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€ 10.778,94
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€ 31.221,12
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Calcolo annuale
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€ 42.000,00
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€ 6.440,00
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€ 4.900,00
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€0,00
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€ 11.340,00
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€ 30.660,00
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Differenza (rispetto all’imposta mensile indicata sopra) e quindi dovuto come conguaglio fiscale nel mese di dicembre.
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€ -561,06
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Di conseguenza, nel mese di dicembre si presenta la seguente situazione (incluso il conguaglio fiscale):
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Imponibile
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23%
€ 2.333,33 * 23%
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35%
(€ 3.000 - € 2.333,33) * 35%
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Conguaglio fiscale
Differenze tra imposta pagata (€10.778,94)
ed imposta dovuta (€ 11.340,00)
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Summe
(769,92 € + 561,06 €)
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Netto
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Dicembre
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€ 3.000,00
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€ 536,59
|
€ 233,33
|
€ 561,06
|
€ 1.330,98
|
€ 1.669,02
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