Un conto patrimoniale è un elemento centrale della contabilità doppia. Registra le singole posizioni
patrimoniali e debitorie di un'azienda e costituisce quindi la base per il bilancio.
Che cos'è un conto patrimoniale?
Un conto patrimoniale registra nel bilancio le voci patrimoniali e debitorie a una determinata data di riferimento.
Rappresenta quindi lo "stato patrimoniale" attuale di un conto, a differenza dei conti economici, che riportano le
variazioni nel corso di un periodo (costi e ricavi).
I conti patrimoniali vengono aperti all'inizio dell'esercizio finanziario con i saldi iniziali del bilancio di apertura
e chiusi alla fine dell'anno con il bilancio di chiusura. I saldi in essi riportati confluiscono direttamente nel bilancio.
Si distingue tra:
- Conti attivi (utilizzo dei fondi): ad es. immobili, impianti e macchinari, rimanenze, banca, cassa, crediti
- Conti passivi (provenienza dei fondi): ad es. patrimonio netto, passività, accantonamenti e fondi
Nel bilancio annuale italiano, i conti patrimoniali riflettono le singole voci del bilancio che devono essere riportate
secondo le disposizioni del Codice Civile (CC) e le regole di bilancio dei principi OIC
(cfr. voce del glossario "Bilancio in Italia").
Esempi di conti patrimoniali
Per quanto riguarda i conti dell'attivo, si distingue tra conti delle immobilizzazioni e del capitale circolante:
- Immobilizzazioni (vincolate a lungo termine nell'azienda):
- immobili, impianti e macchinari, attrezzature per ufficio
(cfr. voce del glossario "Ammortamento")
- Investimenti finanziari
- Attivo circolante (disponibile a breve termine o destinato alla vendita):
- Rimanenze (merci, materie prime)
- Cassa / banca
- Crediti commerciali
- Altri crediti
Per quanto riguarda i conti passivi, si distingue tra patrimonio netto e patrimonio di terzi:
- Patrimonio netto:
- Capitale sottoscritto / Capitale sociale
- Altre riserve (ad es. utili riportati, riserva)
- Patrimonio di terzi:
- Prestiti dei soci
- Debiti verso fornitori
- Debiti fiscali e previdenziali
- Altri debiti
Questi conti patrimoniali costituiscono insieme la struttura del bilancio e mostrano come è finanziata l'azienda
e come vengono utilizzati i suoi fondi.
Importanza per imprenditori e responsabili delle risorse umane
Una comprensione di base dei conti patrimoniali è importante per i decisori aziendali. Aiuta a:
- gestire la liquidità
Banca, cassa e passività a breve termine mostrano quanto margine finanziario è attualmente disponibile e quali
obblighi di pagamento sono imminenti.
- pianificare gli investimenti
I conti degli investimenti, gli ammortamenti e le eventuali svalutazioni forniscono informazioni sull'entità degli
investimenti già effettuati dall'azienda e sulle possibili ripercussioni finanziarie dei nuovi investimenti.
- classificare meglio le decisioni relative al personale
I debiti per salari e stipendi e gli accantonamenti e fondi per il trattamento, indennità fine rapporto TFR rendono
visibili gli obblighi a lungo termine nei confronti dei dipendenti
(cfr. voce del glossario "TFR - Trattamento di fine rapporto in Italia").
- preparare le trattative di finanziamento
I conti patrimoniali costituiscono la base per indicatori quali il rapporto di capitale proprio o il grado di
indebitamento, particolarmente importanti per banche e investitori.
I conti patrimoniali forniscono quindi i "dati grezzi" per gli indici di bilancio centrali, che nella pratica
svolgono un ruolo decisivo, ad esempio, nelle trattative di credito, nelle verifiche di solvibilità
o nelle richieste di sovvenzioni.