Q: Lohnerhöhungen

Ab November ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen : Handel und Dienstleistungen : Lohnerhöhung von 24 € brutto monatlich für die Kategorie 7 und 55 € für die Kategorie 1. Lebensmittelhandwerk : Lohnerhöhung von 44 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 55 € für die Kategorie 3A.

Q: Lohnerhöhungen

Ab Oktober ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen : Chemie, Gummi, Plastik Handwerk : Lohnerhöhung von 43 € brutto monatlich für die Kategorie 1 und 65 € für die Kategorie 7. Freiberufe : Lohnerhöhung von 39 € brutto monatlich für die Kategorie 5 und 56 € für die Kategorie 1. Grafikindustrie : Lohnerhöhung von 33 € brutto monatlich für die Kategorie D2 und 73 € für die Kategorie AS.

Question 1

PEC-Mail-Pflicht für Verwalter (Geschäftsführer) von Kapitalgesellschaften (GmbH, AG)

Accepted Answer

Nach längerem hin und her zwischen Gesetzgeber, Handelskammer und Notariatskammer, wurde nun mittels Dekrets der Regierung die Pflicht eingeführt, dass Verwalter von GmbHs und AGs über eine eigene zertifizierte E-Mail-Adresse (PEC - posta elettronica certificata) verfügen müssen und diese dem Handelsregister bis spätestens 31.12.2025 zu melden haben.

Die Neuerung betrifft somit folgende Personen in GmbHs, AGs bzw. Genossenschaften und Konsortialgesellschaften:

Alleinverwalter (amministratore unico)
geschäftsführende Verwalter (amministratori delegati)
Präsident des Verwaltungsrates (falls nur Verwalter ohne geschäftsführende Tätigkeit vorhanden sind)

Nicht betroffen sind z. B.:

Gesellschafter von GmbHs/AGs (sofern sie nicht zugleich Verwalter sind)
Verwalter (Mitglieder des Verwaltungsrates) ohne geschäftsführende Kompetenzen
Verwalter/Geschäftsführer von Personengesellschaften (KG, OHG) und andere Unternehmensformen

Weitere Hinweise:

Personen mit Positionen/Ämtern in unterschiedlichen Gesellschaften können dieselbe PEC-Adresse (z.B. max.mustermann@pec.it) für alle Gesellschaften verwenden.
Die PEC-Adresse der Gesellschaft (z. B. baufirma@pec.it) darf (entgegen der ersten Interpretation von Handels- bzw. Notariatskammer) nicht für den Verwalter verwendet werden.
Die bereits seit 2011 bestehende Pflicht zur PEC-Adresse für die Gesellschaft bzw. das Unternehmen selbst bleibt natürlich weiterhin aufrecht.

Für die Nicht-Meldung sind Strafen von 206 bis 2.064 € vorgesehen und die weitere Bearbeitung von Handelskammer-Meldungen wird verweigert, daher ist die Meldung zwingend erforderlich.

Question 2

4. November – abgeschaffter Feiertag

Accepted Answer

Der 4. November gilt als abgeschaffter Feiertag und wird als zusätzlicher Tag auf dem Lohnstreifen November ausbezahlt.

Question 3

Verrechnung Vordruck 730

Accepted Answer

Mit dem Lohnstreifen des Monats November wird die 2. Vorauszahlung laut dem Vordruck 730 (Steuererklärung des Arbeitnehmers) verrechnet. Diese Verrechnungen bleiben für den Arbeitgeber neutral, da jener Betrag, der dem Arbeitnehmer als Schuld abgezogen wird, mittels F24 eingezahlt wird.

Question 4

„Bonus Mamme“ – Anträge um Direktauszahlung durch das NISF nun möglich

Accepted Answer

Ende Oktober 2025 hat das NISF die operativen Anleitungen für den „Bonus Mamme“ für das Jahr 2025 veröffentlicht. Es handelt sich um eine monatliche Unterstützung von 40 €, die nicht mehr, wie im Jahr 2024, über die Lohnabrechnung, sondern direkt vom NISF ausbezahlt wird.

Wer hat Anspruch?

Anspruch auf den Bonus haben Arbeitnehmerinnen (unselbstständig oder selbstständig), die

mindestens zwei Kinder haben,
wobei das jüngste Kind unter 10 Jahren alt ist,
und deren Jahreseinkommen höchstens 40.000 € beträgt.

Darüber hinaus steht der Bonus auch Müttern mit drei oder mehr Kindern zu,

wenn das jüngste Kind unter 18 Jahren ist und
sie mit befristetem Arbeitsvertrag beschäftigt oder selbstständig tätig sind,
und dadurch nicht bereits von der laufenden Beitragsbegünstigung über die Lohnabrechnung (für unbefristet beschäftigte Mütter mit drei Kindern) profitieren.

Wie und bis wann kann der Antrag eingereicht werden?

Der Antrag kann ausschließlich online und mittels eigenem SPID unter www.inps.it eingereicht werden, und zwar im Menüpunkt „Nuovo Bonus Mamme“ (zu finden unter Sostegni, Sussidi e Indennità > Per genitori). Alternativ kann die Antragstellung auch über ein Patronat oder eine Gewerkschaft erfolgen.

Der Antrag für das Jahr 2025 muss bis spätestens 9. Dezember 2025 eingereicht werden. Die Auszahlung des Bonus erfolgt direkt durch das NISF, nicht über die Lohnabrechnung, und wird in einer Summe (maximal 480 €) bis spätestens Februar 2026 auf das angegebene Bankkonto überwiesen.

Question 5

Aktualisierung des Netto-Brutto-Kosten Rechners

Accepted Answer

Unser Online-Netto-Brutto-Kostenrechner wurde aktualisiert und berücksichtigt nun unter anderem bereits die ab 2026 voraussichtlich geltende Senkung des IRPEF-Steuersatzes von 35 % auf 33 % für Einkommen zwischen 28.000 € und 50.000 €.

Unternehmen können damit bereits jetzt unter dem Link www.graber-partner.com/rechner die voraussichtlichen Nettolöhne 2026 ihrer Arbeitnehmer, sowie die Lohnkosten einfach online berechnen.

Details zur Zusammensetzung der Lohnkosten finden Sie auf der letzten Seite dieses Rundschreibens, im Bereich „häufige Fragen zum Thema“.

Question 6

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab November ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Handel und Dienstleistungen: Lohnerhöhung von 24 € brutto monatlich für die Kategorie 7 und 55 € für die Kategorie 1.
Lebensmittelhandwerk: Lohnerhöhung von 44 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 55 € für die Kategorie 3A.

Question 7

Steuer auf die Abfertigungsaufwertung

Accepted Answer

Die Einzahlung der Steuer auf die jährliche Abfertigungsaufwertung in Höhe von 17 % muss auch heuer wieder in Form einer Vorauszahlung innerhalb 16. Dezember erfolgen. Die Saldozahlung erfolgt innerhalb 16. Februar des Folgejahres.

Die Aufwertung der Abfertigung sowie deren Steuerberechnung wird von uns vorgenommen und im Einzahlungsvordruck F24 berücksichtigt.

Question 8

13. Monatslohn

Accepted Answer

Auch heuer wird der 13. Monatslohn traditionell Mitte Dezember berechnet und ausbezahlt.
Die Zahlung erfolgt unabhängig vom regulären Dezemberlohn und dient, wie üblich, als Weihnachtsgeld für alle Arbeitnehmer.

Details zum 13. Monatslohn finden Sie in unserem Lexikon unter https://www.graber-partner.com/de/lexikon/230-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-13-monatslohn.html.

Question 9

Geplante Steuerentlastungen IRPEF 2026 für Privatpersonen und Arbeitnehmer in Italien

Accepted Answer

Hinweis: Es handelt sich bei diesen Maßnahmen um Entwürfe für das Haushaltsgesetz 2026. Die Maßnahmen können sich noch ändern oder gänzlich gestrichen werden. Es handelt sich um erste, aber geprüfte Vorschläge.

1. IRPEF-Satzsenkung 2026 für mittlere Einkommen

Die Einkommensteuer (IRPEF) soll 2026 für den mittleren Einkommensbereich entlastet werden:

Steuersatzreduzierung: Der IRPEF-Steuersatz 2026 wird von 35 % auf 33 % gesenkt.
Betroffene Spanne: Die Senkung gilt für Einkommen (Steuergrundlage), die zwischen 28.000 € und 50.000 € liegen.

Für die Berechnung der Lohnkosten, des Bruttogehaltes und des entsprechenden Nettolohns können Sie unseren Brutto-Netto-Kosten-Rechner für Italien verwenden.

Rechenbeispiel zur voraussichtlichen IRPEF-Ersparnis 2026

Die maximale Entlastung wird auf den Teil des Einkommens berechnet, der in den korrigierten Steuerkorridor (28.000 € bis 50.000 €) fällt, was maximal 22.000 € sind. Die maximale jährliche Steuerersparnis beträgt also 440 €.

Bruttojahreseinkommen (Steuergrundlage)	Gesamtsteuer 2025 (35 % in Stufe 2)	Gesamtsteuer 2026 (33 % in Stufe 2)	Steuerersparnis 2026
35.000 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 7.000 € * 35 % = 2.450 € Gesamt: 8.890 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 7.000 € * 33 % = 2.310 € Gesamt: 8.750 €	140 €
50.000 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 22.000 € * 35 % = 7.700 € Gesamt: 14.140 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 22.000 € * 33 % = 7.260 € Gesamt: 13.700 €	440 €
70.000 €	Steuer bis 50.000 € = 14.140 € 20.000 € * 43 % = 8.600 € Gesamt: 22.740 €	Steuer bis 50.000 € = 13.700 € 20.000 € * 43 % = 8.600 € Gesamt: 22.300 €	440 €

Hinweis: Die Steuerersparnis wird bei höheren Einkommen voraussichtlich durch reduzierte Absetzbeträge teilweise kompensiert.

2. Maßnahmen für Löhne und Zusatzleistungen

Produktivitätsprämien: Die Besteuerung von Produktivitätsprämien wird von 5 % auf 1 % gesenkt. Die Obergrenze für Prämien, die dieser begünstigten Ersatzsteuer unterliegen, wird von 3.000 € auf 5.000 € angehoben.

Prämie	Alter Steuersatz	Neuer Steuersatz	Ersparnis
5.000 €	5 % = 250 €	1 % = 50 €	200 €

Nacht- und Feiertagsschichten: Die Komponenten des Gehalts für Nachtschichten und Feiertagsschichten werden steuerfrei gestellt.
Essensgutscheine: Die steuerfreie Obergrenze für elektronische Essensgutscheine für Angestellte steigt von 8 € auf 10 €.

3. Unterstützung für Familien und Soziales

Bonus für Arbeitnehmerinnen (2026): Der Bonus für Arbeitnehmerinnen mit mindestens zwei Kindern und einem Einkommen von bis zu 40.000 € wird für 2026 verstärkt. Er steigt monatlich von 40 auf 60 €.
ISEE-Revision: Zur Erleichterung des Zugangs zu bestimmten subventionierten Leistungen wird eine Revision der Berechnungsvorschriften für den ISEE-Indikator (Indikator der Äquivalenten Wirtschaftlichen Situation) eingeführt, die den Wert der Wohnung und die Äquivalenzskalen betrifft. Die Hauptwohnung (mit dem Limit des Katasterwerts) wird aus der ISEE-Berechnung ausgeschlossen. Die jährlichen Gesamteffekte dieser Revision belaufen sich auf fast 500 Millionen €.
Eltern- und Krankenurlaub: Der Elternurlaub (congedo parentale) und der Krankenurlaub für minderjährige Kinder soll verbessert werden.
Renovierungsbonus (2026): Die Regelung bezüglich des 50 %-Renovierungsbonus für die Erstwohnung wird für 2026 bestätigt.

4. Renten

Renten für Bedürftige: Es ist eine Erhöhung von 260 € pro Jahr für die Renten von Personen in schwierigen Verhältnissen (soggetti in condizioni disagiate) vorgesehen.
Rentenalter (für anstrengende Tätigkeiten): Die ab 2027 geplante Erhöhung des Rentenalters um drei Monate wird für Arbeitnehmer in anstrengenden und belastenden Tätigkeiten (attività usuranti e gravose) nicht angewandt. Für die übrigen Kategorien erfolgt der Anstieg um einen Monat im Jahr 2027 und um zwei Monate im Jahr 2028.

Brutto-Netto-Rechner 2026 - jetzt Einkommen berechnen!

Question 10

Verrechnung CU anderer Arbeitgeber vermeiden

Accepted Answer

In Italien haben Arbeitnehmer die Möglichkeit, den Einkommensnachweis (CU) des vorherigen Arbeitgebers beim neuen Arbeitgeber im selben Jahr zu berücksichtigen. In der Praxis führt dies jedoch oft dazu, dass im Dezember eine Nachzahlung von Steuern erforderlich wird, da das Gesamteinkommen aus beiden Beschäftigungsverhältnissen nicht korrekt auf das laufende Steuerjahr verteilt werden kann.

Wir empfehlen daher, auf die Berücksichtigung des CU im Dezember zu verzichten. Arbeitnehmer reichen heutzutage in der Regel ohnehin eine Steuererklärung ein, bei der das Jahreseinkommen korrekt erfasst und etwaige Steuerdifferenzen ausgeglichen werden. Dies ermöglicht eine präzisere Steuerberechnung und verhindert unerwartete Abzüge bei der Lohnabrechnung im Dezember.

Für Ihre Mitarbeiter sorgt dies für mehr Transparenz und vermeidet unangenehme Überraschungen bei der Lohnabrechnung im Dezember.

Question 11

Vereinbarung Jahresbruttolöhne und Probezeit nutzen

Accepted Answer

Bei Einstellung eines neuen Mitarbeiters oder bei Gehaltsverhandlungen hat die Erfahrung gezeigt, dass es sinnvoll ist, Jahresbruttolöhne zu vereinbaren, da der Nettolohn von der individuellen Situation (Absetzbeträge, usw.) des Mitarbeiters abhängt.

Dadurch können die Lohnkosten genauer geplant werden (Jahresbruttolohn + ca. 40% = Lohnkosten) und Missverständnisse in der Kommunikation mit dem Mitarbeiter können vermieden werden.

Wird ein Arbeitnehmer beschäftigt, ist es, vor allem bei jenen mit unbefristetem Arbeitsvertrag, besonders wichtig, diesen während der Probezeit (Dauer der Probezeit ist im Kollektivvertrag je nach Einstufung festgelegt) genau zu prüfen und die Entscheidung über das Weiterbestehen des Arbeitsverhältnisses zu treffen, denn:

während der Probezeit (die Dauer ist im Kollektivvertrag festgelegt) kann das Arbeitsverhältnis jederzeit und ohne Begründung beendet werden;
nach Ablauf der Probezeit kann das Arbeitsverhältnis nur mehr unter Angabe von triftigen Gründen beendet werden.

Question 12

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Oktober ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Chemie, Gummi, Plastik Handwerk: Lohnerhöhung von 43 € brutto monatlich für die Kategorie 1 und 65 € für die Kategorie 7.
Freiberufe: Lohnerhöhung von 39 € brutto monatlich für die Kategorie 5 und 56 € für die Kategorie 1.
Grafikindustrie: Lohnerhöhung von 33 € brutto monatlich für die Kategorie D2 und 73 € für die Kategorie AS.

Question 13

Gesellenprüfung Lehrlinge

Accepted Answer

Lehrlinge, welche die Lehrabschlussprüfung (auch als Gesellenprüfung bekannt) bestanden haben, müssen beim Arbeitsamt umgestuft werden.

Nachdem für die Meldung eine Frist von 5 Tagen vorgesehen ist, ersuchen wir, uns umgehend darüber zu informieren, damit Strafen (ca. 110 € pro verspäteter Meldung) vermieden werden können.

Question 14

Lehrlingsprämie

Accepted Answer

Die Lehrlingsprämie wurde bereits 2023 bis 31.12.2026 verlängert. Die Prämien sind für Betriebe der Provinz Bozen vorgesehen, welche Lehrlinge nach der traditionellen Lehre ausgebildet haben und beträgt maximal 2.000 €.

Die Anträge müssen innerhalb von 90 Tage nach bestandener Lehrabschlussprüfung elektronisch auf der Seite des Südtiroler Bürgernetzes (CIVIS) eingereicht werden.
https://civis.bz.it/de/dienste/dienst.html?id=1043245

Question 15

Krankenschein – Rückdatierung nicht mehr möglich

Accepted Answer

Ein Krankenschein darf nur im Falle eines Hausbesuches einen Tag rückwirkend ausgestellt werden. Handelt es sich hingegen um einen Arztbesuch in der Praxis, gilt immer das Ausstellungsdatum als Beginndatum der Krankheit.

Bisher war die Art der Visite (also ob in der Praxis oder Hausbesuch) nicht anzugeben. Dadurch war es üblich, dass Krankenscheine auch bei Arztbesuchen in der Praxis einen Tag rückdatiert wurden. Nun allerdings wurde ein entsprechendes Feld auf dem Krankenschein integriert, was folglich eine Rückdatierung bei Arztbesuchen in der Praxis unmöglich macht.

Genauere Infos zum Thema Krankheit Mitarbeiter und Krankenschein sind auf der nächsten Seite unter „häufige Fragen zum Thema“ beschrieben.

Question 16

Lohnausgleich im Bau

Accepted Answer

Da die witterungsbedingten Lohnausgleiche im Bau mittlerweile sehr genau kontrolliert werden, müssen die verschiedenen Möglichkeiten vor dem Winter genau abgeschätzt werden.

Es gibt die Möglichkeit, Lohnausgleich mit Grund „Ende Baustelle“ oder witterungsbedingten Lohnausgleich (Frost oder Schnee) zu beantragen. Bei witterungsbedingten Anträgen muss genau aufgepasst werden. Z. B. kann es sein, dass das Nisf/Inps, wenn es Tage mit Plusgraden gibt, diese Tage nicht genehmigt. Die beizulegenden technischen Berichte sind deshalb immer sehr detailliert auszufüllen, evtl. können auch Fotos von den Witterungsverhältnissen beigelegt werden.

Sollten Sie sich unsicher sein, kontaktieren Sie bitte frühzeitig Ihren persönlichen Betreuer um nach der besten Lösung zu suchen. Detaillierte Informationen zum Lohnausgleich im Bau finden Sie auf unserer Webseite unter: https://www.graber-partner.com/de/lexikon/164-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-lohnausgleich-im-bauwesen.html

Question 17

Steuervergleich im Voraus

Accepted Answer

Im Zuge der Steuerreform wurde beginnend mit dem Jahr 2024 ein neues Instrument zur Ermittlung der Einkommens-, Körperschafts- und Wertschöpfungssteuer eingeführt. Es handelt sich hierbei um den Steuervergleich im Voraus (Concordato preventivo biennale – CPB), mit welchem sich Unternehmer und Freiberufler mit der Steuerbehörde vorab auf eine Steuergrundlage einigen können. Will man für die Jahre 2025 und 2026 von dieser Möglichkeit Gebrauch machen, muss dies der Einnahmenagentur innerhalb 30.09.2025 mitgeteilt werden.

In diesem Rundschreiben informieren wir Sie darüber, wie der Steuervergleich im Voraus funktioniert und was dessen Vor- und Nachteile sind.

Für wen ist der Steuervergleich im Voraus vorgesehen?

Der Steuervergleich im Voraus ist für Einkommen aus Unternehmertätigkeit und freiberuflicher Tätigkeit unabhängig von der Rechtsform und Art der Buchhaltung vorgesehen. Voraussetzung ist jedoch, dass für die Tätigkeit die Zuverlässigkeitsindizes ISA vorgesehen sind.

Wer ist vom Steuervergleich im Voraus ausgeschlossen?

Sind für eine Tätigkeit keine Zuverlässigkeitsindizes ISA vorgesehen oder lag im Besteuerungszeitraum 2024 ein Ausschlussgrund vor, nach welchem die ISA nicht anzuwenden waren, kann vom Steuervergleich im Voraus nicht Gebrauch gemacht werden.

Die wichtigsten Ausschlussgründe von den ISA sind:

Beginn der Tätigkeit im Besteuerungszeitraum
Nicht normale Ausübung der Tätigkeit im Besteuerungszeitraum (z.B., weil im Laufe des Jahres eine andere Tätigkeit aufgenommen worden ist)
Überschreitung der Erlösgrenze von 5.164.569 € im Besteuerungszeitraum
Ausübung mehrerer Tätigkeiten im Besteuerungszeitraum, wobei mit der Haupttätigkeit weniger als 70 % der Erlöse erzielt worden sind.
Anwendung des Pauschalsystems für Kleinunternehmen und –freiberufler.

Was sind die Zuverlässigkeitsindizes ISA?

Bei den ISA handelt es sich um einen Fragebogen, der von Unternehmen und Freiberuflern als Teil der jährlichen Steuererklärung abgegeben werden muss.

Je nach Tätigkeit ist von Unternehmen und Freiberuflern einer von 172 Fragebögen auszufüllen. Hierbei sind neben Daten aus der Buchhaltung und zum Personal auch branchen- bzw. betriebsspezifische Informationen anzugeben. Diese betreffen beispielhaft die Kundenstruktur, Informationen zur Preisgestaltung oder zum eingesetzten Anlagevermögen.

Anhand dieser Informationen vergibt eine Software den Steuerpflichtigen Noten aus einer Skala von 1 bis 10. Hohe Noten von mindestens 8 bringen für Steuerpflichtige eine Reihe von Vorteilen, so u.a. die Verkürzung der Verjährungsfrist um ein Jahr oder die Befreiung vom Bestätigungsvermerk bei MwSt.-Verrechnungsanträgen bis zu 70.000 € oder Verrechnungsanträgen von Einkommens-, Körperschafts- oder Wertschöpfungssteuerguthaben bis zu 50.000 €. Steuerpflichtigen mit niedrigen ISA-Noten (niedriger als 6) soll erhöhte Aufmerksamkeit für Kontrollen von Seiten der Einnahmenagentur geschenkt werden.

Worin besteht der Steuervergleich im Voraus?

Der Steuervergleich im Voraus besteht darin, dass sich Steuerpflichtige vorab mit der Steuerbehörde für einen Zweijahreszeitraum (aktuell für 2025 und 2026) auf eine Steuergrundlage aus ihrer unternehmerischen bzw. freiberuflichen Tätigkeit einigen.

Ausgangspunkt hierbei ist das erklärte Einkommen des Jahres 2024, welches um außerordentliche Einkommenskomponenten wie Mehr- oder Mindererlöse aus der Veräußerung von Anlagegütern zu bereinigen ist.

Anhand einer Software der Einnahmenagentur wird dann eine Steuergrundlage als Vorschlag für das laufende und das nächste Jahr ermittelt.

Die Berechnung dieses Vorschlages ist sehr komplex. Von uns durchgeführte Tests haben gezeigt, dass für 2025 immer mindestens das 2024 erklärte Einkommen mit einem Aufschlag verlangt wird. Dieser hängt davon ab, welche ISA-Note im Jahr 2024 erzielt worden ist. Je höher die ISA-Note, desto geringer fällt der verlangte Aufschlag aus. Für das Jahr 2026 wird dann ein weiterer Einkommenszuwachs in ähnlicher Höhe verlangt.

Welche Alternativen haben Steuerpflichtige?

Für Steuerpflichtige besteht die Möglichkeit, auf den Vorschlag der Einnahmenagentur einzugehen oder nicht. Will man von dieser Möglichkeit Gebrauch machen, muss dafür eigens optiert und dies innerhalb 30.09.2025 der Einnahmenagentur mitgeteilt werden. Die Ausübung der Option bedeutet, dass unabhängig vom tatsächlich erzielten Einkommen das vorgeschlagene Einkommen in den Jahren 2025 und 2026 zu versteuern ist.

Für Steuerpflichtige, welche den Vorschlag nicht annehmen wollen, besteht kein Handlungsbedarf d.h. es ist keine explizite Ablehnung notwendig. Die Besteuerung erfolgt dann weiterhin aufgrund des tatsächlich erzielten Einkommens.

Welche Vorteile bringt die Anwendung des Steuervergleichs im Voraus?

Durch die Annahme des Steuervergleichs im Voraus ergeben sich folgende Vorteile:

Die Steuergrundlage für die Jahre 2025 und 2026 wird im Voraus festgelegt. Somit weiß man im Voraus, welche Steuerlast auf einen zukommt.
Erzielt man effektiv ein höheres Einkommen als jenes, auf welches man sich mit der Einnahmenagentur geeinigt hat, ist dies steuerfrei.
Es kommen automatisch die oben genannten Vorteile einer ISA-Note von mindestens 8 in Bezug auf den Bestätigungsvermerk bei Steuerguthaben zur Anwendung.
Die Differenz zwischen dem vorgeschlagenen Einkommen der Jahre 2025 bzw. 2026 und dem bereinigten Einkommen des Jahres 2024 wird begünstigt besteuert. Bei einer ISA-Note von mindestens 8 mit 10 %, bei einer von mindestens 6 und unter 8 mit 12 % und bei einer von weniger als 6 mit 15 %.

Zur Veranschaulichung der Steuervorteile hier beschränkt auf das Jahr 2025 zwei Beispiele für zwei Unternehmen mit unterschiedlichen ISA-Noten:

Prämie	Alter Steuersatz	Neuer Steuersatz	Ersparnis
5.000 €	5 % = 250 €	1 % = 50 €	200 €

*) Annahme **) im Falle eines Einzelunternehmens

Welchen Nachteil bringt der Steuervergleich im Voraus?

Die Vorteilhaftigkeit des Steuervergleichs im Voraus steht und fällt mit den effektiv in den Jahren 2025 und 2026 erzielten Einkommen. Liegt das tatsächlich erzielte Einkommen unter jenem, was vorab mit der Einnahmenagentur vereinbart wurde, bedeutet dies, dass die Differenz versteuert werden muss, ohne das Einkommen effektiv erzielt zu haben.

Optionaler Steuernachlass

Mit der Entscheidung für den Steuervergleich im Voraus wird Steuerpflichtigen auch die Möglichkeit eingeräumt, die Steuerjahre 2019 – 2023 begünstigt abzufinden. Dies ist für den gesamten 5-Jahreszeitraum oder aber auch nur für einzelne Jahre möglich.

Die Kosten der Abfindung hängen von der ISA-Note im jeweiligen Besteuerungszeitraum ab. Dabei gilt: Je niedriger die ISA-Note desto höher sind die Kosten der Abfindung.

Wird ein Besteuerungszeitraum abgefunden, bedeutet dies, dass keine Steuerkontrollen in Bezug auf das unternehmerische bzw. freiberufliche Einkommen der betreffenden Steuerjahre mehr durchgeführt werden.

Steuerpflichtige, welche für den Steuervergleich im Voraus optieren, haben bis Anfang des kommenden Jahres Zeit, sich auch für den Steuernachlass zu entscheiden.

Fazit

Der Steuervergleich im Voraus bietet eine Reihe von Vorteilen, von denen die mögliche Steuerersparnis von größter Bedeutung ist. Ob dieser Vorteil jedoch zum Tragen kommt, hängt einzig und allein davon ab, wie weit das effektiv erzielte Einkommen vom geforderten Einkommen abweicht. Für die Berechnung des geforderten Einkommens ist eine genaue Prüfung der Steuersituation notwendig.

Question 18

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Juli ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Grafikhandwerk: Lohnerhöhung von 37 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 63 € für die Kategorie 1A
Betriebsleiter Handel: Lohnerhöhung von 150 € brutto monatlich
Chemieindustrie: Lohnerhöhung zwischen 69 € brutto monatlich für die Kategorie F und 150 € für die Kategorie A1
Metallhandwerk: Lohnerhöhung zwischen 22 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 31 € für die Kategorie 1
Zahntechnik: Lohnerhöhung zwischen 23 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 34 € für die Kategorie 1S
Handel und Dienstleistungen: Zweite Rate der Zahlung „Una Tantum“ in Höhe von 120 € brutto für die Kategorie 7 bis 273 € brutto für die Kategorie 1.
Bestattung: Erhöhung Beiträge an den Fondo Est von 10 € auf 13 €
Sportanlagen: Lohnerhöhung zwischen 26 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 40 € für die Kategorie

Question 19

Betriebsvereinbarungen - Vorteile

Accepted Answer

Da mit dem Abschluss einer Betriebsvereinbarung mehrere steuerliche Vorteile - sowohl für das Unternehmen als auch für die Arbeitnehmer - verbunden sein können, möchten wir an dieser Stelle auf die damit verbundenen Vorteile und Voraussetzungen hinweisen.

Vorteil für den Arbeitnehmer:

Anwendung der begünstigten Ersatzsteuer in Höhe von 5 % auf leistungsbezogene Prämien bzw. Ergebnisbeteiligungen bis zu 3.000 € pro Jahr, wodurch von der ausbezahlten Bruttoprämie ein deutlich höherer Nettobetrag bleibt als bei regulärer Besteuerung.

Vorteile für das Unternehmen:

Keine oder verminderte Auszahlung der Prämie bei Nichterreichung der festgelegten Ziele.
Eventuelle IRAP-Begünstigung, sofern ein entsprechender Kollektivvertrag (z. B. Handel und Dienstleistungen) zur Anwendung kommt.

Voraussetzungen:

Die Vereinbarung muss in Zusammenarbeit mit einer Gewerkschaft ausgearbeitet werden.
Elektronische Hinterlegung der Vereinbarung über das Portal des Arbeitsministeriums.
Jährliche Kontrolle der Zielerreichung – nur bei tatsächlicher Umsetzung der vereinbarten Ziele können die steuerlichen Vorteile beansprucht werden.

Question 20

Befreiung der NISF-Beiträge für Mütter mit mind. zwei Kindern  Neue Auszahlungsmethode

Accepted Answer

Mit dem Haushaltsgesetz 2025 wurde die Befreiung der NISF-Beiträge für erwerbstätige Mütter mit mindestens zwei Kindern verlängert. Anspruchsberechtigt sind Mütter mit einem Jahreseinkommen unter 40.000 €, sofern

bei zwei Kindern das jüngste Kind unter 10 Jahre alt ist, oder
bei drei oder mehr Kindern das jüngste Kind unter 18 Jahre alt ist.

Bis Juli 2025 konnte die Befreiung für Mütter mit zwei Kindern bzw. mit drei Kindern und befristetem Arbeitsvertrag aufgrund fehlender Rundschreiben und operativer Anleitungen nicht angewendet werden.

NEU für 2025: Anfang Juli hat das NISF nun mitgeteilt, dass die Beitragsbefreiung im Jahr 2025 nicht wie bisher automatisch über den Lohnstreifen berücksichtigt wird.

Stattdessen zahlt das NISF einen Pauschalbetrag von 40 € pro Monat direkt an das Bankkonto der betroffenen Arbeitnehmerinnen aus.

Dazu muss allerdings jede Arbeitnehmerin selbst einen elektronischen Antrag einreichen. Ab wann dieser verfügbar ist, ist noch offen. Die Auszahlung der Gesamtsumme von maximal 480 € ist laut NISF für Dezember vorgesehen.

Ab dem Jahr 2026 soll die Begünstigung wieder wie bisher über den Lohnstreifen berechnet und berücksichtigt werden können.

Question 21

Begünstigung unter 35  Zusätzliche Bedingung

Accepted Answer

Die Beitragsbegünstigung für die Einstellung von Personen unter 35 Jahren wurde auch für das Jahr 2025 verlängert. Wie bisher gilt:

Die betroffene Person darf zuvor nicht mittels unbefristetem Arbeitsverhältnis gemeldet gewesen sein.
Die Anmeldung bzw. Umwandlung in unbefristet muss zwischen 01.09.2024 und 31.12.2025 erfolgen.
Die Person muss zum Zeitpunkt der Anmeldung unter 35 Jahre alt sein.
Die Anmeldung muss unbefristet erfolgen.

NEU ab Juli 2025: ab Juli wurde folgende zusätzliche Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Begünstigung eingeführt:

Durch die Einstellung muss ein effektiver Personalzuwachs gegenüber dem durchschnittlichen Beschäftigtenstand im vorangegangenen Jahr erzielt werden. Das bedeutet, dass die Begünstigung nur dann gewährt wird, wenn die neue Einstellung den betrieblichen Personalstand tatsächlich erhöht und nicht lediglich bestehende Fluktuationen ausgleicht.

Achtung, diese neue Bedingung muss sowohl im Zeitpunkt der Einstellung als auch über den gesamten Begünstigungszeitraum der 2 Jahre hinweg erfüllt bleiben.

Question 22

Prämie für die Beschäftigung von Invaliden

Accepted Answer

Sollten Sie in Ihrem Unternehmen im Jahr 2025 Invaliden beschäftigen bzw. beschäftigt haben, bitten wir Sie, uns dies so bald als möglich mitzuteilen, da die entsprechenden Ansuchen um Erhalt der Prämie gestellt werden müssen.

Question 23

Korrekturdekret zur Steuerreform

Accepted Answer

Mitte Juni wurde das Korrekturdekret zur Steuerreform veröffentlicht. Darin sind unter anderem folgende Neuerungen enthalten:

Das Verbot für Gesundheitsleistungen an Privatpersonen eine elektronische Rechnung auszustellen, wird nun als dauerhafte Regelung eingeführt. Bisher war dieses Verbot zeitlich begrenzt, wurde jedoch von Jahr zu Jahr verlängert.
Die Daten von Ausgaben für Gesundheitsleistungen von Privatpersonen mussten bisher halbjährlich an das STS (Sistema Tessera Sanitaria) elektronisch übermittelt werden. Nun muss dies nur mehr einmal jährlich erfolgen, wobei dies bereits für alle Ausgaben des Jahres 2025 gilt. Die genaue Frist muss noch festgelegt werden, dürfte aber für Ausgaben des Jahres 2025 im 1. Quartal 2026 sein. Von dieser Verpflichtung sind u.a. Ärzte, Krankenhäuser, Optiker, Physiotherapeuten und Apotheken betroffen.
Steuerpflichtige im Pauschalsystem sind grundsätzlich von den üblichen MwSt.-Pflichten befreit. Beim Erwerb von innergemeinschaftlichen Gütern und Dienstleistungen ohne Belastung der ausländischen MwSt. sind die Rechnungen mit italienischer MwSt. zu ergänzen. Dies gilt auch bei Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens im Baugewerbe. Die MwSt. musste bisher innerhalb des 16. des auf den Erwerb folgenden Monats eingezahlt werden. Dieser Termin wurde nun dauerhaft bis zum 16. des zweiten Monats nach Quartalsende verlängert.

Question 24

Verlängerung Zahlungstermin Steuererklärung

Accepted Answer

Wie nahezu jedes Jahr wurde auch heuer der Termin für die Steuerzahlungen aus der Steuererklärung verlängert. Ursprünglicher Termin war der 30.06., innerhalb welchem die Saldozahlung für das Jahr 2024 und die erste Akontozahlung für das laufende Jahr zu entrichten gewesen wäre. Neuer Termin ist nun der 21.07.2025. Der Aufschub gilt für alle Steuerpflichtigen, für deren Tätigkeit die Zuverlässigkeitsindizes ISA vorgesehen sind. Davon betroffen sind die meisten Unternehmen (ausgenommen jene mit mehr als 5,164 T€ an Erlösen im Jahr 2024) und Freiberufler. Der Aufschub gilt auch für Steuerpflichtige, welche als Teilhaber Einkünfte aus einem Unternehmen beziehen, das den Isa-Indizes unterliegt.

Privatpersonen und Gesellschafter von Kapitalgesellschaften ohne Transparenzbesteuerung sind vom Aufschub ausgenommen.

Question 25

Steuergutschrift Industrie 4.0

Accepted Answer

Wie in unserem Rundschreiben zum Haushaltsgesetz 2025 mitgeteilt, ist 2025 für materielle Investitionen im Bereich Industrie 4.0 eine gestaffelte Steuergutschrift von 5 – 20 % vorgesehen. Neben einem aufwändigen Antrags- bzw. Meldeverfahren gibt es 2025 erstmals eine gesamtstaatliche Deckelung für diese Steuergutschrift. Das MiMiT (Ministerium der Unternehmen und Made in Italy) hat kürzlich per Rundschreiben mitgeteilt, dass aufgrund der bereits vorgenommenen Vormerkungen, die für 2025 vorgesehenen Mittel bereits ausgeschöpft sind.

Gleichzeitig wird darauf hingewiesen, dass Vormerkungen zwar weiterhin möglich sind, Steuergutschriften jedoch nur dann genehmigt werden, wenn dafür neue Mittel freigegeben werden.

Question 26

Terminplan Jahresabschlüsse & Finanzbuchhaltung – 2. Halbjahr 2025

Accepted Answer

Die wichtigsten Fälligkeiten im 2. Halbjahr 2025 für den Bereich Finanzbuchhaltung gehen aus der folgenden Übersicht hervor:

Monat	Fälligkeit	Beschreibung
Juli	16.07.2025	MwSt.-Abrechnung Juni Quellensteuer Bezugsmonat Juni Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	21.07.2025	Steuerzahlung – Saldo und 1. Akonto Steuererklärung 2025 und Handelskammergebühr für ISA-Subjekte und Pauschalsysteme
	25.07.2025	Intrastat-Meldung Juni Intrastat-Meldung 2. Quartal
	31.07.2025	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 2. Quartal
August	20.08.2025	MwSt.-Abrechnung Juli MwSt.-Abrechnung 2. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Juli Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Enasarco – Abrechnung 2. Quartal
August	25.08.2025	Intrastat-Meldung Juli
September	16.09.2025	MwSt.-Abrechnung August Quellensteuer Bezugsmonat August Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	25.09.2025	Intrastat-Meldung August
	30.09.2025	MwSt.-Quartalsmeldung 2. Quartal Zustimmung zum Steuervergleich im Voraus für den Zweijahres-Zeitraum 2025-2026 Stempelsteuer elektronische Rechnung 2. Quartal
Oktober	16.10.2025	MwSt.-Abrechnung September Quellensteuer Bezugsmonat September
	27.10.2025	Intrastat-Meldung September Intrastat-Meldung 3. Quartal
	31.10.2025	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 3. Quartal Elektronische Versendung Steuererklärungen 2025 Elektronische Versendung 770/2025
November	17.11.2025	MwSt.-Abrechnung Oktober MwSt.-Abrechnung 3. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Oktober Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.11.2025	Enasarco – Abrechnung 3. Quartal
	25.11.2025	Intrastat-Meldung Oktober
Dezember	01.12.2025	Steuerzahlung – 2. Akonto Steuererklärung 2025 MwSt.-Quartalsmeldung 3. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 3. Quartal
	16.12.2025	MwSt.-Abrechnung November Quellensteuer Bezugsmonat November Immobiliensteuer GIS - IMU
	29.12.2025	Intrastat-Meldung November MwSt.-Akonto 2025

Question 27

14. Monatslohn

Accepted Answer

Mitte Juni wurden für die vorgesehenen Kollektivverträge der 14. Monatslohn berechnet und zugeschickt. Genauere Infos zu den zusätzlichen Monatslöhnen finden Sie anbei im Abschnitt „häufig gestellte Fragen zum Thema“.

Nachdem der 14. Monatslohn auch den Beiträgen und Steuern zu unterwerfen ist, beträgt die Schuld des F24 mit Fälligkeit 16. Juli ca. das Doppelte der anderen Monate.

Question 28

Begünstigung unter 35 – nun anwendbar

Accepted Answer

Mit Dekret 60/2024 (dem sogenannten Dekret „Zusammenhalt“) wurde die Begünstigung für Anstellungen von Arbeitnehmern unter 35 Jahren erneut eingeführt und kann für Einstellungen, die im Zeitraum von September 2024 bis Dezember 2025 erfolgen, in Anspruch genommen werden.

Das NISF hat nun — mit rund 9-monatiger Verzögerung — die notwendigen Kodexe für die Anwendung dieser Begünstigung veröffentlicht. Die verpflichtenden Anträge wurden von uns bereits im Mai eingereicht; die entsprechenden Genehmigungen liegen ebenfalls bereits vor.

Die Anwendung der Begünstigung erfolgt daher mit den Lohnabrechnungen Juni (bzw. spätestens Juli). Gleichzeitig werden auch die entsprechenden Korrekturen und Verrechnungen der Vormonate vorgenommen.

Anbei eine Zusammenfassung der wichtigsten Eckdaten dieser Beitragsreduzierung:

Höhe der

Begünstigung

100 % der NISF-Beiträge bis zu einem Maximum von 6.000 € pro Jahr (500 € pro Monat)

Die Begünstigung steht für insgesamt 24 Monate zu.

Voraussetzungen

Die Anmeldung/Umwandlung in unbefristet muss im Zeitraum September 2024 bis Dezember 2025 erfolgen
Der Arbeitnehmer darf zum Zeitpunkt der Anmeldung/Umwandlung max. 35 Jahre alt sein
Der Arbeitnehmer darf vorher NIE mittels unbefristetem Arbeitsvertrag gemeldet gewesen sein

Das Unternehmen darf in den 6 Monaten vor und in den 9 Monaten nach der Anmeldung/Umwandlung keine Entlassungen vornehmen

Question 29

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Juni ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Tourismus: Lohnerhöhung von 33 € brutto monatlich für die Kategorie 7 und 50 € für die Kategorie 1.
Handel und Dienstleistungen: Territoriales Element erhöht sich von 8 € auf 45 €.

Question 30

Terminplan Arbeitsrechtsberatung & Lohnabrechnung – 2. Halbjahr 2025

Accepted Answer

Anbei die wichtigsten Fälligkeiten im 2. Halbjahr 2025 für den Bereich Lohnabrechnung:

	Datum	Beschreibung
Juli	10.07.2025	Hausangestellte elektronische Übermittlung der Quartalsaufstellung 2. Quartal Hausangestellte Einzahlung Beiträge 2. Quartal
	16.07.2025	Lohnabrechnung Juni Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Juni (inkl. 14. Monatsentlohnung) Pensionsfonds/Sanitätsfonds/Bilat.Körperschaften elektronische Übermittlung und Einzahlung
	21.07.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Juni
	31.07.2025	Elektronische Übermittlung UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Juni Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Juni
August	20.08.2025	Lohnabrechnung Juli Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Juli Pensionsfonds/Sanitätsfonds/Bilat.Körperschaften elektronische Übermittlung und Einzahlung MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Juli Einzahlung dritte Rate der Unfallamt (INAIL) Jahresprämie im Falle von Ratenzahlung
August	29.08.2025	Elektronische Übermittlung UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Juli Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Juli Ansuchen Beitrag für Menschen mit Behinderung Provinz Bozen
September	16.09.2025	Lohnabrechnung August Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat August Pensionsfonds/Sanitätsfonds/Bilat.Körperschaften elektronische Übermittlung und Einzahlung
	22.09.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat August
	30.09.2025	Elektronische Übermittlung UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat August Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat August Steuererklärung 730
Oktober	10.10.2025	Hausangestellte elektronische Übermittlung der Quartalsaufstellung 3. Quartal Hausangestellte Einzahlung Beiträge 3. Quartal
	16.10.2025	Lohnabrechnung September Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat September Pensionsfonds/Sanitätsfonds/Bilat.Körperschaften elektronische Übermittlung und Einzahlung
	20.10.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat September
	31.10.2025	Elektronische Übermittlung UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat September Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat September Steuererklärung 770 elektronische Versendung
November	17.11.2025	Lohnabrechnung Oktober Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Oktober Pensionsfonds/Sanitätsfonds/Bilat.Körperschaften elektronische Übermittlung und Einzahlung Einzahlung vierte Rate der Unfallamt (INAIL) Jahresprämie im Falle von Ratenzahlung
	20.11.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Oktober
	28.11.2025	Elektronische Übermittlung UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Oktober Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Oktober
Dezember	16.12.2025	Lohnabrechnung November Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat November Pensionsfonds/Sanitätsfonds/Bilat. Körperschaften elektronische Übermittlung und Einzahlung Immobiliensteuer GIS
	22.12.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat November Lohnabrechnung 13. Monatsentlohnung
	31.12.2025	Elektronische Übermittlung UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat November Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat November

Question 31

Vordruck 730

Accepted Answer

Frühestens mit der Lohnabrechnung des Monats Juni werden die ersten Guthaben- bzw. Schuldbeträge laut dem Vordruck 730-4 (der Steuererklärung 730) verrechnet.

Die Verrechnungen bleiben für den Arbeitgeber neutral, da jene Beträge, die den Arbeitnehmern als Guthaben ausbezahlt werden, von der Lohnsteuerschuld im F24 abgezogen werden und umgekehrt.

Question 32

Lehrlinge – Zeugnisse für Lohnanpassung

Accepted Answer

Bereits seit 2016 gilt, dass die Entlohnungen für Lehrlinge im Handwerk, welche ab Juli 2016 eingestellt wurden, an die schulischen Leistungen gekoppelt sind. Um die Entlohnung ordnungsgemäß anpassen zu können, bitten wir Sie um Zusendung der Zeugnisse der betroffenen Lehrlinge.

Question 33

Besteuerung Trinkgelder

Accepted Answer

Da der Fiskus die Schwarzgeldzahlung von Trinkgeldern unterbinden will, müssen ab 2023, für Beschäftigte im Gastgewerbe, die offiziell erhaltenen Trinkgelder über die Lohnabrechnung monatlich verwaltet werden. Diese Beträge müssen sowohl zum Einkommen dazugezählt, als auch mit 5 % besteuert werden. Sozialbeiträge sind hingegen nicht geschuldet.

Damit die offiziellen (also elektronisch bezahlten) Trinkgelder getrennt ausgewiesen werden können, müssen die Registrierkassen dahingehend angepasst werden.

Sollten Sie also entsprechende Beträge in der Lohnabrechnung angeben müssen, übermitteln Sie uns die Werte bitte monatlich zusammen mit der Anwesenheitsliste. Somit können die Beträge in der Lohnabrechnung korrekt ausgewiesen und besteuert werden.

Question 34

Fringe Benefit für Privatnutzung Firmenfahrzeug - Übergangsregelung

Accepted Answer

Ab 2025 hat sich in Bezug auf die Berechnung der Steuergrundlage für die Privatnutzung der 2025 zugelassenen Firmenfahrzeuge, dahingehend geändert, dass die Berechnung laut Antriebsart durchzuführen ist und nicht mehr laut CO₂ Ausstoß (siehe Rundschreiben vom 13.01.2025).

Zur Abmilderung wurde eine Übergangsregelung veröffentlicht: Wenn ein Firmenfahrzeug noch im Jahr 2024 bestellt wurde und dem Arbeitnehmer bis spätestens Juni 2025 zugewiesen wird, kann weiterhin die alte – mitunter günstigere – Berechnungsmethode lt. CO₂-Ausstoß angewandt werden.

Wichtig: Die Übergangsregelung bezieht sich aktuell ausdrücklich nur auf im Jahr 2024 bestellte Fahrzeuge. Unklar bleibt daher, welche Regelung auf Fahrzeuge ohne nachweislicher Bestellung – etwa „Kilometer-Null-Fahrzeuge“ oder Gebrauchtwagen – Anwendung findet. Hier besteht aktuell noch Rechtsunsicherheit.

Aufgrund der Komplexität sowie der teils unklaren bzw. unvollständigen Bestimmungen finden Sie nachfolgend eine Übersicht über verschiedene Fälle – jeweils mit Angabe, welche Regelung zur Anwendung kommt:

Bestellung	Immatrikulierung	Zuweisung	Anzuwendende Regelung
2024	2024 oder 2025	bis 30.06.2025	alte Regelung lt. CO₂ Ausstoß (Übergangsregelung greift)
2024	2025	nach 30.06.2025	neue Regelung lt. Antriebsart, da Zuweisung nach Juni 2025
2025	2025	2025	neue Regelung lt. Antriebsart
2025	2024	2025	unklar, welche Regelung anzuwenden ist. Die Bedingungen treffen weder für die alte noch für die neue Regelung zu.
keines (da z.B. Gebrauchtwagen)	2024	2025	unklar, welche Regelung anzuwenden ist. Die Bedingungen treffen weder für die alte noch für die neue Regelung zu.
keines (da z.B. Gebrauchtwagen)	2025	2025	neue Regelung lt. Antriebsart (da Immatrikulierung nach 2025)

Die definitive Klarstellung soll durch ein klärendes Rundschreiben von Seiten der Einnahmenagentur erfolgen.

Sobald alle Sonderfälle geklärt sind, wird Sie Ihr persönlicher Betreuer der Lohnabrechnung darüber informieren, ob die Anwendung der Übergangsregelung möglich ist.

Question 35

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Mai ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Freiberufe: Zweite Rate der Zahlung „Una Tantum“ in Höhe von 200 € für den Zeitraum, für welchen die Erneuerung des Kollektivvertrages fehlte (04/2018 bis 02/2024).
Grafikindustrie: Lohnerhöhung von 20 € brutto monatlich für die Kategorie D2 und 44 € für die Kategorie AS.

Question 36

Resturlaub 2023

Accepted Answer

Die jährliche Mindestdauer für den Urlaub beträgt 4 Wochen, wovon zwei Wochen im Laufe des Entstehungsjahres genossen werden müssen. Die restlichen beiden Wochen müssen innerhalb der folgenden 18 Monate genossen werden (z. B. Urlaub 2023 innerhalb Juni 2025).

Außerdem gilt weiterhin die Bestimmung über das Verbot der Auszahlung des Urlaubes, d. h., dass der Urlaub vom Arbeitnehmer effektiv in Anspruch genommen werden muss. Eine Ausnahme gilt bei Auflösung des Arbeitsverhältnisses. In diesem Fall darf der Urlaub ausbezahlt werden.

Mit der Lohnabrechnung des Monats Juni müssen auf die Resturlaubsstunden des Jahres 2023 Sozialbeiträge bezahlt werden, weshalb es ratsam ist, den Resturlaub noch vorher zu verwenden.

Sollten Ihre Mitarbeiter noch Urlaub aus dem Jahr 2023 übrig haben, wird Sie Ihr persönlicher Betreuer der Lohnabrechnung über die Anzahl der Stunden informieren.

Question 37

Eigenerklärung Fringe Benefit

Accepted Answer

Wie bereits in unserem Rundschreiben vom Januar mitgeteilt, wurden für das Jahr 2025 die steuerfreien Grenzen für das Fringe Benefit von 1.000 € (bzw. 2.000 € bei zu Lasten lebenden Kindern (*)) verlängert.

(*) Kinder gelten dann als steuerlich zu Lasten lebend, wenn sie:
- unter 24 Jahre alt sind und im Steuerjahr weniger als 4.000,00 € erwirtschaftet haben.
- über 24 Jahre alt sind und im Steuerjahr weniger als 2.840,51 € erwirtschaftet haben.

ACHTUNG, auch weiterhin gilt: Wird der Höchstbetrag (1.000 € bzw. 2.000,00 €) im Kalenderjahr überschritten, muss der gesamte Betrag (also auch der bis dahin steuer- und beitragsfreie Betrag) der Steuer sowie den Beiträgen unterworfen werden.

Sollten Sie Ihren Mitarbeitern ein Firmenauto mit der Möglichkeit der Privatnutzung (Fringe Benefit) zur Verfügung stellen und/oder beabsichtigen, ein betriebliches Welfare auszuzahlen, gilt bitte Folgendes zu beachten:

	WAS IST ZU TUN
	Unternehmen	Graber & Partner
1	Kontrolle bereits ausbezahlte Beträge: Kontrolle, ob unterjährig bereits Zahlungen (z. B. Firmenfahrzeug, Welfare laut Kollektivvertrag, usw.) getätigt wurden, da bei einer Überschreitung der Höchstgrenzen der gesamte Betrag den Steuern und Beiträgen zu unterwerfen ist.	Gerne können wir diese Kontrolle für Sie durchführen, wenden Sie sich hierzu an Ihren persönlichen Betreuer der Lohnabrechnung.
2	Einholen der Eigenerklärung: Auch heuer muss für die Anwendung der erhöhten Grenze von 2.000 € eine Eigenerklärung mit Angabe der Kinder ausgefüllt und vorgelegt werden.
3	Weiterleitung der Eigenerklärungen für die Anwendung der 2.000,00 € an Ihren persönlichen Betreuer der Lohnabrechnung.	Der steuer- und beitragsfreie Betrag wird im Lohnstreifen angegeben und in der Einheitsbescheinigung CU gesetzeskonform angeführt.

Question 38

Ratenzahlung Unfallamt

Accepted Answer

Jene Unternehmen, welche in Bezug auf die Beiträge an das Unfallamt/Inail für die Ratenzahlung optiert haben, müssen innerhalb 16. Mai die 2. Rate mittels Einzahlungsvordruck F24 einzahlen. Der Betrag inkl. der gesetzlich vorgeschriebenen Zinsen wird von uns berechnet und im F24 angeführt.

Question 39

Handel und Dienstleistungen – Erhöhung Beiträge Sanitätsfonds

Accepted Answer

Ab April erhöhen sich die Beiträge an die Sanitätsfonds (Fondo Est bzw. Mutual Help) für Unternehmen, die den Kollektivvertrag für Handel und Dienstleistungen anwenden, um 3 € pro Monat zulasten des Arbeitgebers.

Statt bisher 120 € jährlich pro Arbeitnehmer sind künftig 156 € pro Jahr zu entrichten.

Question 40

Meldung „Beschwerliche Arbeiten/Nachtarbeit“

Accepted Answer

Seit 2011 besteht die Pflicht, dem Arbeitsinspektorat innerhalb März jene Arbeitnehmer mitzuteilen, welche Nachtarbeit oder beschwerliche Arbeiten leisten. Die Pflicht besteht, wenn Arbeitnehmer:

64 oder mehr Nachtschichten (über 6 Stunden pro Nacht) geleistet haben
das gesamte Jahr über, zwischen Mitternacht und 5 Uhr morgens, für mindestens 3 Stunden gearbeitet haben
am Fließband gearbeitet haben und für Akkordarbeit bezahlt worden sind
besonders beschwerliche Tätigkeiten ausgeübt haben, z. B. Arbeiten in Tunneln, Steinbrüchen (Gruben) oder Minen (Bergwerke)

Sollte einer dieser Punkte auf Ihre Arbeitnehmer zutreffen, wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen Betreuer der Lohnbuchhaltung.

Question 41

Pflichten Arbeitssicherheit

Accepted Answer

Unternehmen sind verpflichtet, für alle ihre Arbeitnehmer - unabhängig von der Art der ausgeübten Tätigkeit - die Bestimmungen zur Arbeitssicherheit einzuhalten und die Schulungen und Überprüfungen periodisch zu erneuern.

Dazu zählen u. a. die arbeitsmedizinische Visite (z. B. bei Neueinstellungen, Krankenständen > 60 Tage) und Kurse über das richtige Verhalten am Arbeitsplatz, um das Risiko von Arbeitsunfällen zu minimieren.

Bitte wenden Sie sich hierfür an ein Beratungsunternehmen Ihres Vertrauens. Falls Ihnen keines bekannt ist, können Sie sich an unseren Kooperationspartner De Monte & Partner GmbH (www.demonte-partner.com ) wenden. Dieser arbeitet unabhängig von uns und auf eigene Rechnung.

Question 42

Unterschrift Arbeitsvertrag

Accepted Answer

Bitte achten Sie darauf, dass die Arbeitsverträge immer vor Arbeitsbeginn unterzeichnet werden.

Kann der Arbeitnehmer beweisen, dass der Vertrag erst nach Beginn seiner Arbeitstätigkeit unterzeichnet wurde, gilt dieser Vertrag als unbefristet und ohne Probezeit, und ist somit unkündbar.

Question 43

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab März ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Handel und Dienstleistungen: Lohnerhöhung von 20 € brutto monatlich für die Kategorie 7 und 47 € für die Kategorie 1.

Question 44

Enasarco-Beiträge 2025 für Handelsvertreter

Accepted Answer

Die Enasarco-Beitragssätze für Handelsvertreter haben sich im Vergleich zum Vorjahr nicht geändert. In der folgenden Tabelle sind die auch für 2025 gültigen Beitragssätze ausgewiesen:

	Beitragssatz 2025	zu Lasten Vertreter	zu Lasten Auftraggeber
Einzelunternehmen und Personengesellschaften	17,00 %	8,50 %	8,50 %
Kapitalgesellschaften (nach Höhe der jährlichen Provision)
bis zu 13 Mio. €	4 %	1 %	3 %
von 13 Mio. € bis 20 Mio. €	2 %	0,5 %	1,5 %
von 20 Mio. € bis 26 Mio. €	1 %	0,25 %	0,75 %
über 26 Mio. €	0,5 %	0,2 %	0,3 %

Für die Entrichtung der Enasarco-Beiträge gibt es Mindest- und Höchstbeträge, die davon abhängen, ob es sich um einen Handelsvertreter mit einem einzigen (monomandatario) oder mit mehreren Auftraggebern (plurimandatario) handelt.

Handelsvertreter mit	Beitragsminimum 2025	Maximum 2025
Handelsvertreter mit	Beitragsminimum 2025	Provision	Beitrag
einem Auftraggeber (monomandatario)	1.011 € (252,75 €/Quartal)	45.085 €	7.664,45 €
mehreren Auftraggebern (plurimandatario)	507 € (126,75 €/Quartal)	30.057 €	5.109,69 €

Für Handelsvertreter, die ihre Tätigkeit in Form einer Kapitalgesellschaft ausüben, sind keine Mindest- und Höchstbeträge vorgesehen.

Begünstigungen für junge Handelsvertreter
Bei Ausübung der Tätigkeit als Einzelunternehmen sind unter folgenden Voraussetzungen Begünstigungen vorgesehen:

Die erstmalige Eintragung ins Enasarco ist in den Jahren 2021 – 2023 erfolgt
oder bereits vor 2021 war eine Enasarco-Eintragung vorhanden und im Zeitraum 2021 – 2023 wurden 3 Jahre nach Beendigung des letzten vorhergehenden Auftrags neue Aufträge angenommen.
Das 31. Lebensjahr wurde bei Auftragserteilung noch nicht erreicht.

Die Begünstigung steht 3 Jahre lang ab dem Jahr der Eintragung oder ab Übernahme eines neuen Auftrags in folgender Höhe zu:

1. Jahr	11 % (anstatt 17 %)
2. Jahr	9 % (anstatt 17 %)
3. Jahr	7 % (anstatt 17 %)

Auch hier geht eine Hälfte der Beiträge zu Lasten des Vertreters und die andere zu Lasten des Auftraggebers. Die Mindestbeträge sind auf 50 % reduziert. Für Eintragungen ab 2024 sind die Begünstigungen nicht mehr anwendbar. Ist die Eintragung eines jungen Handelsvertreters 2023 erfolgt, gelten die Begünstigungen noch für 2025.

Question 45

Neue Funktion Sportello Quadra

Accepted Answer

Mandanten, welche das Fakturierungsprogramm Sportello Quadra unseres Softwareanbieters nutzen, haben seit Kurzem die Möglichkeit, mit Sistemi Pay eine integrierte Pay-by-Funktion zu nutzen. In Zusammenarbeit mit einem externen Zahlungsportal (GetYourCash) ist es möglich, Kunden einen Zahlungslink und/oder einen QR-Code zuzusenden, mit welchem Rechnungen schnell und einfach bezahlt werden können.

Aktuell funktioniert die Zahlung nur mit Kredit- oder Debitkarte, in Zukunft sollten auch Banküberweisungen möglich sein. Zu beachten gilt jedoch, dass GetYourCash für diesen Dienst eine Kommission von 2 % verlangt.

Sollten Sie diese Funktion nutzen wollen, kontaktieren Sie bitte Ihren persönlichen Betreuer der Finanzbuchhaltung, der Ihnen bei der Aktivierung des Dienstes behilflich ist.

Question 46

Neuer Gesetzesbezug Steuergutschrift Industrie 4.0

Accepted Answer

Wie in unserem Rundschreiben zum Haushaltsgesetz 2025 mitgeteilt, wurden die Regelungen zu den Steuergutschriften für Investitionen im Bereich der Industrie 4.0 erneut geändert. Eine der Voraussetzungen um die Steuergutschrift in Anspruch nehmen zu können, ist, dass auf Dokumenten bzw. Rechnungen der Gesetzesbezug der Steuergutschrift angeführt ist. Dieser lautet:

„Investition, für welche die Steuergutschrift laut Art. 1, Absatz 446 des Gesetzes Nr. 207/2024 vorgesehen ist – acquisto di beni per il quale è riconosciuto il credito d’imposta ex art. 1, comma 446, Legge n. 207/2024“.

Bei Fehlen des Gesetzesbezugs auf den Transportdokumenten muss dieser zumindest auf den entsprechenden Rechnungen angegeben werden. Gleichzeitig muss auf den Rechnungen ein Verweis auf die jeweiligen Transportdokumente vorhanden sein.

Question 47

Gutschriften bei Konkursverfahren

Accepted Answer

Seit Mai 2021 besteht die Möglichkeit, sich bereits bei Eröffnung eines Konkursverfahrens gegenüber einem Kunden, die nicht kassierte MwSt. zurückzuholen. Hierfür muss innerhalb 30.04. des auf die Verfahrensöffnung folgenden Jahres eine Gutschrift ausgestellt werden. Deshalb empfehlen wir Ihnen, Ihre überfälligen Kundenforderungen dahingehend zu prüfen.

Wird die Gutschrift nicht innerhalb der oben genannten Frist ausgestellt, muss der Abschluss des Konkursverfahrens abgewartet werden. Für das Ausstellen einer Gutschrift für die nicht kassierte MwSt. ist in einem solchen Fall auch eine Anmeldung der Forderung am Verfahren notwendig.

Question 48

Veröffentlichungspflicht öffentliche Beiträge und Zuschüsse

Accepted Answer

Unternehmen, Genossenschaften, Vereine und nicht gewerbliche Körperschaften sind dazu verpflichtet, jährlich die erhaltenen Zuschüsse und Beiträge von Seiten öffentlicher Körperschaften zu veröffentlichen. Kapitalgesellschaften erfüllen diese Pflicht mit deren Angabe im Anhang zum Jahresabschluss. Dies wird von uns für alle Kapitalgesellschaften auch so gehandhabt.

Für alle anderen (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Vereine und nicht gewerbliche Körperschaften) ist die Veröffentlichung auf der eigenen Internet- oder Facebookseite oder auf den Seiten ihrer Vereinigungen bzw. ihrer Verbände vorgeschrieben. Diese hat innerhalb 30.06. für das jeweilige Vorjahr zu erfolgen.

Zu veröffentlichen sind im Einzelnen: Zuschüsse, Subventionen, Vergünstigungen, Beiträge und Beihilfen in Geld- oder Sachwerten ohne allgemeinen Charakter, die keine Gegenleistung, Vergütung oder Entschädigung darstellen (z.B. Zuschüsse auf Betriebsaufwendungen inklusive Zinsbeiträge, Investitionsbeiträge, usw.). Die Angabe hat nach dem Kassaprinzip zu erfolgen, d.h. ausschlaggebend ist der Zeitpunkt der effektiven Auszahlung.

Die Veröffentlichungspflicht gilt für Zuschüsse ab 10.000 €. Nach einer vorsichtigen Auslegung ist mit dieser Schwelle die Summe aller in einem Jahr kassierten Zuschüsse anzusehen. Zuschüsse, welche bereits im Verzeichnis der Staatlichen Beihilfen (Registro Nazionale degli Aiuti – RNA) aufscheinen, können weggelassen werden.

Für eine unterlassene Veröffentlichung sind Strafen von 1 % der nicht angegebenen Zuschüsse bei einem Minimum von 2.000 € vorgesehen.

Question 49

Zertifiziertes Mail-Postfach (PEC) regelmäßig abrufen und Ablauf berücksichtigen

Accepted Answer

Die PEC-Mail (posta elettronica certificata) wird immer mehr als Ersatz für Einschreiben genutzt. Eingehende Nachrichten haben dabei Rechtsgültigkeit und eventuelle Fristen beginnen sofort, unabhängig davon, ob das Mail gelesen wurde.

Deshalb ist es umso wichtiger, das PEC-Postfach regelmäßig zu prüfen und darauf zu achten, dass dieses auch verlängert wird. Informationen über die Fälligkeit erhalten Sie direkt von Ihrem Anbieter bzw. im entsprechenden User-Bereich.

Question 50

Steuerbonus Werbung

Accepted Answer

Für das Jahr 2025 ist wiederum ein Steuerbonus für Werbemaßnahmen vorgesehen. Hierfür ist vorab innerhalb 31.03.2025 ein elektronischer Antrag notwendig.

Wer und was wird gefördert?
Der Steuerbonus kann von Unternehmen unabhängig von deren Größe sowie von Freiberuflern und nicht gewerblichen Körperschaften in Anspruch genommen werden. Begünstigt werden Werbeinserate in Zeitungen und Zeitschriften, auch wenn diese nur online veröffentlicht werden.
Werbeschaltungen in lokalen Radio- und Fernsehstationen werden im Gegensatz zu früher nicht mehr gefördert.

Wie hoch ist die Förderung?
Die Förderung wird auf die Steigerung der entsprechenden Ausgaben im Vergleich zu jenen des Vorjahres berechnet. Auf die Steigerung ist ein Bonus von 75 % vorgesehen. Wurden im Vorjahreszeitraum keine Ausgaben getätigt, steht die Förderung nicht zu.

Welche Formalitäten sind notwendig?
Um den Steuerbonus in Anspruch nehmen zu können, ist vorab ein elektronischer Antrag erforderlich. Darin sind die von der Förderung betroffenen Werbeausgaben anzugeben, die im laufenden Jahr bereits vorgenommen wurden bzw. noch geplant sind. Die Anträge können bis 31.03.2025 eingereicht werden.
Nach Ablauf dieser Frist werden die beantragten Förderungen summiert und mit den insgesamt verfügbaren Mitteln (30 Mio. €) abgeglichen. Das bedeutet, dass abhängig von den eingereichten Anträgen die ursprünglich vorgesehene Förderung von 75 % auch wesentlich niedriger ausfallen kann.

Für die Inanspruchnahme der Förderung ist innerhalb 09.02.2026 noch ein zweiter Antrag notwendig. Dort müssen die effektiv getätigten Ausgaben angegeben und von einem Steuerberater beglaubigt werden. Der Steuerberater muss zur Erteilung eines Bestätigungsvermerks ermächtigt sein.

Wie kann der Bonus in Anspruch genommen werden?
Der Bonus kann nur durch Verrechnung über den Zahlungsvordruck F24 verwendet werden.

Im Gegensatz zu anderen Anträgen gibt es bei diesem Bonus keinen sogenannten „click day“. Das heißt, die Anträge können innerhalb 31.03.2025 eingereicht werden. Es spielt keine Rolle, welche Anträge zuerst übermittelt werden.

Im Vergleich zu anderen Steuerförderungen ist der Bonus jedoch wieder zu versteuern. Dies hat zur Folge, dass abhängig vom Grenzsteuersatz bis zu 50 % der Förderung über erhöhte Steuern wieder abgeführt werden müssen.

Abfassen der Anträge
Wenn wir für Sie einen Antrag einreichen sollen, bitten wir Sie, sich innerhalb 20.03.2025 an Ihren persönlichen Betreuer der Finanzbuchhaltung zu wenden. Für das Abfassen der Anträge benötigen wir Ihr geplantes Werbebudget für 2025 und eine Kopie der bereits erhaltenen Werberechnungen 2025.

Question 51

Gültigkeit digitale Unterschrift prüfen

Accepted Answer

Die digitale Unterschrift wird immer häufiger benötigt, z. B. für den Zugang zu Ausschreibungsportalen oder zur Unterzeichnung von Dokumenten für die öffentliche Verwaltung. Auch im Zuge der Meldepflicht des wirtschaftlichen Eigentümers war es notwendig, zumindest für einen Verwalter von Kapitalgesellschaften eine digitale Unterschrift zu beantragen, damit die Meldung digital unterschrieben werden konnte.

Die digitale Unterschrift (USB-Stick, meist angesucht über Handelskammer, Infocert, Aruba usw.) hat eine Gültigkeit von 3 Jahren ab Ausstellungsdatum und kann einmalig für weitere 3 Jahre verlängert werden. Die Verlängerung muss jedoch vor dem Ablaufdatum erfolgen, ansonsten ist eine Neu-Ausstellung notwendig. Nach Ablauf von 6 Jahren muss eine Neu-Ausstellung vorgenommen werden.

Jene Mandanten, welche die digitale Unterschrift selbst aufbewahren, müssen sich auch selbst um die Verlängerung bzw. Neu-Ausstellung kümmern. Unterstützung dabei bietet die Handelskammer an: https://www.handelskammer.bz.it/de/dienstleistungen/digitalisierung/digitale-unterschrift

Für jene Mandanten, welche die Verwaltung der digitalen Unterschrift unserer Kanzlei übergeben haben, übernehmen wir die Verlängerung. Sollte eine Neu-Ausstellung notwendig sein, werden wir Sie entsprechend informieren. Hierfür ist wiederum eine direkte Kontaktaufnahme und Identifizierung bei der Handelskammer oder einem anderen italienischen Anbieter (z. B. Aruba, Namirial) notwendig.

Question 52

ASPI Beitrag bei Entlassung

Accepted Answer

Die Höhe des an das Sozialversicherungsinstitut NISF zu zahlenden Beitrages bei Entlassung eines Arbeitnehmers ist für das Jahr 2025 von 1.907,01 € auf 1.922,28 € (640,76 € pro Dienstjahr) angehoben worden.

Question 53

In eigener Sache - Kernkompetenz

Accepted Answer

Wir sind stets bemüht, unsere Dienstleistungen klar und transparent zu kommunizieren und erkennbar zu machen, was wir nicht anbieten. Unsere Kernkompetenz ist die Gründung und Umstrukturierung von Unternehmen bzw. Freiberuflern, die Finanzbuchhaltung, Lohnabrechnung und Arbeitsrechtsberatung mit allen dazu gehörenden Erklärungen und Meldungen.

Für jene Bereiche, welche wir nicht anbieten (z. B. Arbeitssicherheit, Rechtsstreitfälle, spezialisierte Unternehmensberatung, Recruiting, Abfallbewirtschaftung, Beitragsberatung, Rentenabwicklung usw.) gibt es spezialisierte Dienstleister und Experten auf dem jeweiligen Gebiet. Gerne können wir Ihnen bei Bedarf einige Kontaktdaten nennen bzw. finden Sie dies auch auf unserer Webseite unter https://www.graber-partner.com/de/ueber-uns-netzwerk/netzwerk-kooperationen.html. Alle Anbieter arbeiten unabhängig von uns und auf eigene Rechnung.

Beiträge und Subventionen
Eine sehr komplexe Materie stellt der Bereich der Beiträge und Subventionen dar. Die Vielfalt an Förderungen unterschiedlichster Institutionen (EU, Staat, Regionen, Provinzen, Handelskammern und Verbänden) ist immens. Deren Prüfung und Abwicklung ist meist mit einem erheblichen Aufwand verbunden. Häufig sind die Mittel begrenzt und die Vorteile bescheiden.
Von unserer Seite erfolgt deshalb keine aktive Prüfung von Förderungen. Für Beitragsberatungen gibt es spezialisierte Berater, darüber hinaus beschäftigen die verschiedenen Wirtschaftsverbände eigens dafür ausgebildete Fachleute.

Steuergutschriften und Steuerboni, welche direkt mit unserer Kernkompetenz zusammenhängen, werden von uns geprüft, sobald gesetzliche Klarheit besteht. Dazu gehören z. B. diverse Beitragsbegünstigungen des Sozialfürsorgeinstitutes NISF in Zusammenhang mit der Anmeldung von Arbeitnehmern (Lehrlinge, Arbeitnehmer unter 36 Jahre usw.).

Question 54

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Februar ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Ziegelindustrie: Lohnerhöhung von 25 € brutto monatlich für die Kategorie F und 57 € für die Kategorie AS.
Bauindustrie: Lohnerhöhung von 80 € brutto monatlich für die Kategorie 1 und 160 € für die Kategorie 7.

Question 55

Steuervergünstigungen

Accepted Answer

Für das Jahr 2025 wurden neue Steuervergünstigungen für Einkommen unter 40.000 € beschlossen. Diese werden, je nach Höhe des Einkommens entweder in Form der „Somma integrativa“ oder als zusätzlicher Freibetrag gewährt.
Die Auszahlung erfolgt automatisch, ohne dass der Arbeitnehmer einen Antrag stellen muss.

⚠ Wichtig: Aufgrund dieser automatischen Auszahlung kann es bei Arbeitnehmern mit zusätzlichen Einkünften dazu kommen, dass die Beträge im Dezember oder in der Steuererklärung zurückgezahlt werden müssen.
Daher wird betroffenen Arbeitnehmern empfohlen, gegebenenfalls auf die Auszahlung zu verzichten. Dies muss durch eine entsprechende Mitteilung mittels Formular erfolgen.

INFORMATIONSSCHREIBEN ZUR ANERKENNUNG DER STEUERREDUZIERUNG (SOMMA INTEGRATIVA) BZW. DES ZUSÄTZLICHEN FREIBETRAGES
LAUT ART. 1, ABS. 3 bis 6 und 9 des Gesetzes 207/2024

Im Sinne der obengenannten Bestimmungen, steht den Arbeitnehmern für das Steuerjahr 2025 je nach Gesamtjahreseinkommen die anbei beschriebene Steuerreduzierung bzw. Freibeträge zu.

Einkommen

reddito

Prozentsatz

percentuale

zustehende Reduzierung

riduzione riconosciuta

unter 8.500 €

inferiore a € 8.500

7,1 %

“Somma integrativa”

zwischen 8.500 € und 15.000 €

da € 8.500 a € 15.000

5,3 %

“Somma integrativa”

zwischen 15.000 € und 20.000 €

da € 15.000 a € 20.000

4,8 %

“Somma integrativa”

zwischen 20.000 € und 32.000 €

da € 20.000 a € 32.000

1.000 €

(für 365 Tage – per 365 giorni)

zusätzlicher Freibetrag

ulteriore detrazione

zwischen 32.000 € und 40.000 €

da € 32.000 a € 40.000

1.000 * (40.000 – Einkommen)

8.000

(für 365 Tage – per 365 giorni)

zusätzlicher Freibetrag

ulteriore detrazione

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den zustehenden Betrag automatisch und aufgrund der Informationen, welche sich in seinem Besitz befinden, auszuzahlen, ohne dass dafür ein Antrag gestellt werden muss.

Dies vorausgeschickt, wird betont, dass das effektive Recht auf die oben angegebenen Beträge von eventuellen persönlichen Situationen beeinflusst werden kann, welche nicht vom Arbeitsverhältnis im Betrieb abhängen.

Achtung: Bei Überschreitung der oben angegebenen Einkommensgrenzen variiert die Höhe des Betrages bzw. verliert man das Anrecht und muss eventuell bereits erhaltene Beträge zurückerstatten.

Die rechtzeitige Mitteilung um Verzicht verhindert einen unrechtmäßigen Bezug von Beträgen, welche mit dem Steuerausgleich im Dezember bzw. mit der Steuererklärung zurückerstattet werden müssen.
In diesem Fall beantragen Sie bitte die entsprechende „Nichtanwendung“ .

Wir erinnern daran, dass das Ausfüllen des Formulars nicht verpflichtend ist. Bei Unterlassung wird der Betrag aufgrund der vorhandenen Daten zuerkannt.

Question 56

Prämienberechnung Unfallamt

Accepted Answer

Auch in diesem Jahr muss innerhalb 17. Februar die Prämie für die Unfallversicherung berechnet, eingezahlt und die Jahreserklärung elektronisch an das Unfallamt versendet werden.

Auch in diesem Jahr ist die Zahlung der Prämie in 4 Raten möglich.

Prämienreduzierung Handwerk

Auch für 2024 kann wieder um die Begünstigung (4,81 %) angesucht werden, falls folgende Bedingungen zutreffen:

Alle Bestimmungen in Bezug auf die Arbeitssicherheit laut Dekret 81/2008 müssen erfüllt sein. Dies muss beim Zuständigen für die Arbeitssicherheit vorab abgeklärt bzw. bestätigt werden.
In den Jahren 2022/2023 dürfen keine Arbeitsunfälle vorgefallen sein. Dies kann durch uns direkt geprüft werden.

Sollten Sie die Reduzierung in Anspruch nehmen wollen, bitten wir Sie, uns dies innerhalb 30.01.2025 mitzuteilen, da der Antrag dafür bereits in der heurigen Erklärung zu stellen ist.

Reduzierung Vorauszahlung

Sollten Sie davon ausgehen, dass Ihre Löhne für 2025 geringer ausfallen werden, als jene für 2024 (z. B. aufgrund Schließung einer Abteilung), bitten wir Sie, Ihren persönlichen Betreuer innerhalb 30.01.2025 zu informieren, um die entsprechende elektronische Meldung termingerecht einreichen zu können.

Question 57

Neuerungen 2025

Accepted Answer

Meldung Personalstand (Invaliden)

Bis zum 31. Januar ist auch dieses Jahr wieder die elektronische Pflichtmeldung über den Personalstand (Mitteilung zur Pflichteinstellung von Invaliden) für Unternehmen mit mehr als 15 Mitarbeitern einzureichen. Wir werden diese für die betreffenden Unternehmen termingerecht versenden.

Reduzierung Prämie Unfallamt

Innerhalb Februar kann auch heuer um eine Reduzierung der Prämienzahlung für das laufende Jahr angesucht werden (Mod. OT23).

Da die Reduzierung nur unter Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften im Bereich der Arbeitssicherheit gewährt wird, muss das Formular durch Ihren Berater für die Arbeitssicherheit ausgefüllt werden.

Die elektronische Versendung des Dokumentes kann hingegen durch uns erfolgen. Senden Sie uns hierfür das vollständig ausgefüllte Formular innerhalb 20. Februar zu.

Neue ACI-Tabellen

Für die Berechnung der Fahrtspesenvergütung sind ab Januar die Kilometer-Werte aus der aktualisierten Tabelle des italienischen Automobilclubs (ACI) zu verwenden.

In diesem Zuge möchten wir auch nochmals darauf hinweisen, dass es sich bei der Auszahlung des Kilometergeldes um eine steuerfreie Entschädigung handelt. Daher werden diese Beträge bei Kontrollen genauer überprüft. Achten Sie daher darauf, dass nur die effektiv zurückgelegten Kilometer vergütet und diese auch dokumentiert werden.

Automatisierte Unterschrift CU

Der „einheitliche Einkommensnachweis“ (Vordruck CU – Certificazione Unica) für das abgelaufene Jahr muss innerhalb 16. März den Arbeitnehmern zur Verfügung gestellt werden.

Nachdem auf den Einkommensnachweisen eine Unterschrift des Arbeitgebers vorhanden sein sollte, können wir anbieten, eine eingescannte Unterschrift von Ihnen bzw. des gesetzlichen Vertreters Ihres Unternehmens (evtl. auch mit Firmenstempel) für alle Vordrucke zu hinterlegen. Falls Sie Ihre Unterschrift nicht bereits hinterlegt haben, wenden Sie sich hierfür bitte an Ihren persönlichen Betreuer der Lohnabrechnung. Sie können uns die Unterschrift aber auch einfach per Mail in hoher Qualität gescannt zusenden oder die Unterschrift direkt bei Ihrem Betreuer leisten.

Neuerungen 2025

Das neue Jahr bringt wieder eine Reihe von Neuerungen. Großteils gehen diese aus dem staatlichen Haushaltsgesetz 2025 (Gesetz 207/2024) bzw. aus dem „Arbeitsdekret“ (Gesetz 203/2024) hervor. Nachfolgend die wichtigsten Neuerungen in Bezug auf Arbeitnehmer und Lohnabrechnung:

Elternurlaub - Erhöhung der Entlohnung:
Die Zahlung des Elternurlaubes erhöht sich auch für den dritten Monat auf 80 %. Somit gelten ab 2025 folgende Prozentsätze:

Monat bleibt bei 80 %
Monat bleibt bei 80 %
Monat erhöht sich von 30 % auf 80 %
Bis 6. Monat bleibt bei 30 %

Begünstigung Mütter mit mindestens 2 Kindern:
Die Beitragsreduzierung (Anteil Arbeitnehmer) für Mütter mit mindestens 2 Kindern wurde auf das Jahr 2025 ausgedehnt. Neu ist, dass die Begünstigung ab 2025 auch Arbeitnehmerinnen mit befristetem Arbeitsvertrag zusteht.
Bezüglich der Begünstigung gilt:

Bei 2 Kindern: Befreiung der NISF-Beiträge bis das jüngste Kind 10 Jahre alt wird.
Bei 3 oder mehr Kindern: Befreiung der NISF-Beiträge bis das jüngste Kind 18 Jahre alt wird.
Ein Maximum von 3.000 € pro Jahr.

Steuersätze und Einkommensstufen natürliche Personen:
Die zunächst nur für 2024 vorgesehene Reduzierung auf 3 Einkommensstufen und Steuersätze für natürliche Personen wurde mit dem Haushaltsgesetz nun als dauerhafte Regelung bestätigt. Somit gelten weiterhin folgende Einkommensstufen und progressiven Steuersätze:

Einkommensstufe	Steuersatz
bis 28.000 €	23 %
über 28.000 € bis 50.000 €	35 %
über 50.000 €	43 %

Darüber hinaus wurden für Einkommen aus unselbständiger Arbeit bis zu 40.000 € die Steuerabzüge leicht erhöht.

Rückerstattung Reisespesen:
Rückerstattungen von Reisespesen der Mitarbeiter sind ab 2025 nur noch dann steuerfrei, wenn die entsprechenden Zahlungen bargeldlos erfolgen, also z.B. über Kreditkarte oder Banküberweisung.
Sollten Zahlungen in bar erfolgen, muss dies zukünftig bei der Übermittlung der Rückerstattung explizit mitgeteilt werden, ansonsten gehen wir davon aus, dass die Zahlungen elektronisch erfolgt und somit weiterhin steuerfrei sind.

Beitragsbegünstigung für Einkommen unter 35.000 € NICHT VERLÄNGERT:
Die Beitragsbegünstigungen von 6 % bzw. 7 % für Arbeitnehmer mit Einkommen unter 35.000 € wurde für das Jahr 2025 nicht verlängert.
Dies bedeutet, dass jene Arbeitnehmer, welche noch bis 2024 von dieser Begünstigung profitiert haben, ab 2025 die vollen NISF-Beiträge bezahlen müssen (ca. 9%) und sich somit der Nettolohn reduzieren kann. Durch die Änderungen der Steuerfreibeträge soll der Nettolohnverlust teilweise abgefedert werden.

Fringe Benefit:
Die 2024 eingeführten höheren Freibeträge für Fringe Benefit von 1.000 € bzw. 2.000 € bei zu Lasten lebenden Kindern wurden für die Jahre 2025 bis 2027 verlängert.
Für die Anwendung des erhöhten Freibetrages von 2.000 € muss auch heuer wieder eine Eigenerklärung mit Angabe der zu Lasten lebenden Kinder vorgelegt werden

Reduzierter Steuersatz auf Erfolgsprämien:
Der Einheitssteuersatz auf in den Jahren 2025 bis 2027 ausbezahlte Erfolgsprämien bis zu 3.000 € bleibt weiterhin bei 5 %. Anwendbar ist dieser Steuersatz ausschließlich, wenn ein individuelles Betriebsabkommen erstellt und beim Arbeitsamt hinterlegt wurde.
Eine weitere Voraussetzung für die Anwendung der Ersatzbesteuerung ist, dass der entsprechende Arbeitnehmer im Vorjahr die maximale Steuergrundlage von 80.000 € nicht überschritten hat.

Firmenfahrzeuge – Änderung Berechnung der Steuergrundlage:
Für ab 2025 neu zugelassene Fahrzeuge ändern sich die Prozentsätze für die pauschale Berechnung der Steuergrundlage für die Privatnutzung. Bisher wurden die Prozentsätze je nach Schadstoffklasse ermittelt. Für neue Fahrzeuge ab 2025 hingegen wird nur mehr auf die Antriebsform Bezug genommen.

*Antriebsart*	*% Satz für die Errechnung der Steuergrundlage*
Elektro	10 %
Plug-in-Hybrid	20 %
Verbrenner	50 %

Abmeldung von ungerechtfertigt abwesenden Arbeitnehmern:
Ab 2025 ändert sich die Regelung zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses bei unentschuldigtem Fernbleiben von der Arbeit. Eine unbegründete Abwesenheit, die länger als 15 Tage andauert, führt zu einer automatischen Kündigung des Arbeitsverhältnisses durch den Arbeitnehmer. Bisher war der Arbeitgeber in solchen Fällen gezwungen, eine Disziplinarmaßnahme einzuleiten und den Arbeitnehmer zu entlassen, wodurch dieser dann sogar noch Anrecht auf das Arbeitslosengeld hatte.
Diese „Belohnung“ entfällt durch die neue Regelung.

Probezeit befristete Verträge:
Das Arbeitsdekret legt neue Regelungen zur Dauer der Probezeit bei befristeten Arbeitsverträgen fest. Die Dauer wird nun mit der Gesamtlaufzeit des Vertrags ins Verhältnis gesetzt.
Pro 15 Kalendertage gilt ein Tag effektiver Arbeitsleistung als Probezeit, jedoch mindestens zwei Tage und maximal 15 Tage für Verträge bis zu 6 Monaten bzw. 30 Tage für Verträge über 6 Monaten.

Baustellenausweise abgeschafft:
Die im Jahr 2006 eingeführte Pflicht zur Mitführung eines Baustellenausweises für Personal auf Baustellen wurde mit 2025 wieder abgeschafft.

Question 58

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Januar ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Grafikindustrie: Zweite und somit letzte Rate der Zahlung „Una Tantum“ in Höhe von 100 € für alle Arbeitnehmer die zum 19. Dezember 2023 beschäftigt waren.
Friseur und Schönheitspflege: Lohnerhöhung in Höhe von 47 € brutto monatlich für die Kategorie 4 und 58 € für die Kategorie 1.
Holzhandwerk: Lohnerhöhung in Höhe von 45 € brutto monatlich für die Kategorie F und 68 € für die Kategorie AS.
Lebensmittelhandwerk: Lohnerhöhung in Höhe von 32 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 40 € für die Kategorie 3A.
Autotransporteure: Lohnerhöhung in Höhe von 74 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 108 € für die Kategorie 1.
Lebensmittelindustrie: Lohnerhöhung in Höhe von 43 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 100 € für die Kategorie 1S.
Zusätzlich werden die Arbeitgeber-Beiträge an den Sanitätsfonds von 12 € monatlich auf 16 € monatlich erhöht.
Betriebsleiter Industrie: Durch die Erneuerung des Kollektivvertrages ergeben sich folgende Änderungen:

Anpassung der Mindestentlohnung auf 80.000 € (85.000 € ab 1/2026).
Erhöhung der verpflichtenden Unfallversicherung: Die Höhe der Polizze erhöht sich auf 300.000 € (bzw. 400.000 € bei zu Lasten lebenden Familienmitgliedern). Zeitgleich erhöht sich der Kostenbeitrag des Betriebsleiters auf 300 €.
Previndai: Die Aufteilung der 8 % Beiträge wird neu geregelt. Bisher waren es je 4 % zu Lasten des Unternehmens und 4 % zu Lasten des Betriebsleiters. Ab 2025 verschieben sich die Prozentsätze folgendermaßen: 6 % zu Lasten des Unternehmens und 2 % zu Lasten des Betriebsleiters.
Die Tagespauschale für den Außendienst steigt von 85 € auf 100 €.

Betriebsleiter Handel: Erhöhung Beiträge an den Fonds „Mario Negri"

Question 59

Haushaltsgesetz 2025

Accepted Answer

Das neue Jahr bringt wieder eine Reihe von steuerlichen Neuerungen. Großteils gehen diese aus dem staatlichen Haushaltsgesetz 2025 hervor, welches am 31.12.2024 im Amtsblatt der Republik veröffentlicht wurde.

Nachfolgend zeigen wir Ihnen die wichtigsten steuerlichen Neuerungen für das Jahres 2025 auf.

Ires-Begünstigung für thesaurierte Gewinne

Für Kapitalgesellschaften ist beschränkt auf das Jahr 2025 eine Reduzierung der Körperschaftssteuer Ires von 24 % auf 20 % vorgesehen, sofern folgende Voraussetzungen erfüllt werden:

Mindestens 80 % des Jahresüberschusses 2024 wird einbehalten und einer eigenen Rücklage zugewiesen.
Mindestens 30 % der so gebildeten Rücklage wird für Investitionen im Bereich der Industrie 4.0 oder im Bereich des Transitionsplans 5.0 verwendet. Die Höhe der Investitionen muss sich auf mindestens 24 % des Jahresüberschusses 2023 belaufen und mindestens 20.000 € ausmachen.
Die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter darf sich 2025 im Vergleich zum Dreijahreszeitraum 2022 - 2024 nicht verringern.
Durch Neuanstellung von Mitarbeitern mit unbefristeten Arbeitsverträgen muss 2025 eine Steigerung von mindestens 1 % im Vergleich zu den 2024 durchschnittlich unbefristet Beschäftigten erzielt werden, wobei die Zunahme mindestens einen unbefristet beschäftigten Mitarbeiter ausmachen muss.
2024 und 2025 darf nicht die Lohnausgleichskasse beansprucht worden sein bzw. werden. Die Lohnausgleichskasse aufgrund witterungsbedingter Gründe bleibt jedoch ausgenommen.

Zusätzlicher Abzug für Neuanstellung von Arbeitnehmern

Bereits für 2024 wurde ein Zusatzabzug von 20 % der Lohnkosten für die Neueinstellung von Arbeitnehmern mit unbefristeten Arbeitsverträgen vorgesehen. Mit dem Haushaltsgesetz 2025 wurde der Zusatzabzug für die Jahre 2025, 2026 und 2027 verlängert. Nehmen Unternehmen und Freiberufler in diesen Jahren Neueinstellungen von Arbeitnehmern mit unbefristeten Arbeitsverträgen vor, können sie somit 120 % der entsprechenden Kosten von ihrer Einkommenssteuergrundlage in Abzug bringen.

Voraussetzung für den Zusatzabzug ist, dass die Anzahl der unselbständig Beschäftigten mit unbefristeten Arbeitsverträgen am Ende des jeweiligen Jahres über deren durchschnittlicher Anzahl im vorhergehenden Besteuerungszeitraum liegt.

Begünstigte Zuweisung bzw. begünstigter Verkauf von Gesellschaftsgütern

Nicht für die betriebliche Tätigkeit bestimmte Güter von Gesellschaften können innerhalb 30.09.2025 begünstigt den Gesellschaftern zugewiesen oder an diese verkauft werden. Hierfür ist eine Ersatzsteuer von 8 % zu leisten, die sich auf die positive Differenz zwischen Marktwert und steuerlich anerkanntem Wert berechnet. Bei Immobilien erweist es sich als günstig, dass anstelle des Marktwertes der Katasterwert herangezogen werden kann.

Begünstigte Privatisierung Betriebsimmobilien von Einzelunternehmen

Betrieblich genutzte Immobilien von Einzelunternehmen können innerhalb 31.05.2025 begünstigt privatisiert werden. Auch hier ist eine Ersatzsteuer von 8 % auf die positive Differenz zwischen Marktwert und steuerlich anerkanntem Wert zu leisten, wobei als Marktwert ebenfalls der Katasterwert herangezogen werden kann.

Diese Möglichkeit ist vor allem dann ins Auge zu fassen, wenn kurz- oder mittelfristig die Auflassung der betrieblichen Tätigkeit im Raum steht.

Änderung Steuergutschrift Investitionen Industrie 4.0 und Transitionsplan 5.0

Immaterielle Investitionen im Bereich der Industrie 4.0
Die Steuergutschrift für immaterielle Investitionen im Bereich der Industrie 4.0 wurde für das Jahr 2025 abgeschafft. Für immaterielle Investitionen steht diese im Jahr 2025 in Höhe von 15 % der Investitionen nur noch dann zu, wenn innerhalb 31.12.2024 eine Anzahlung von mindestens 20 % der Investition vorgenommen wurde und die Investition selbst bis 30.06.2025 getätigt wird.

Materielle Investitionen im Bereich der Industrie 4.0
Die Steuergutschrift für materielle Investitionen im Bereich der Industrie 4.0 bleibt für 2025 bestehen und ist wie folgt gestaffelt:

Höhe der Investitionen	Steuergutschrift
Höhe der Investitionen	Investitionen 01.01.2025 – 31.12.2025 (oder 30.06.2026 bei Anzahlung von min. 20 % innerhalb 31.12.2025)
bis 2,5 Mio. €	20 %
2,5 Mio. € - 10 Mio. €	10 %
10 Mio. € - 20 Mio. €	5 %

Auf gesamtstaatlicher Ebene wurde jedoch eine Deckelung von 2,2 Mrd. € für diese Steuergutschriften eingeführt. Zur Überwachung der Obergrenze muss künftig von den Unternehmen, die die Steuergutschrift in Anspruch nehmen wollen, eine Meldung an das MIMIT (Ministerium für Unternehmen und Made in Italy) übermittelt werden. Sind die Mittel erschöpft, steht die Steuergutschrift nicht mehr zu. Nicht davon betroffen sind Investitionen, für welche innerhalb 31.12.2024 eine Anzahlung von 20 % geleistet worden ist.

Transitionsplan 5.0
Für 2024 und 2025 ist eine Steuergutschrift für Investitionen vorgesehen, die in den Bereich des Transitionsplans 5.0 fallen. Es handelt sich hierbei um Investitionen in neue intelligente digitale Maschinen, Geräte oder Anlagen, durch deren Anschaffung eine Energieeinsparung von mindestens 3 % auf Ebene der Produktionsstätte oder von mindestens 5 % auf Ebene des jeweiligen Produktionsprozesses erzielt wird.

Ursprünglich waren die höchsten Prozentsätze der Steuergutschrift nur für Investitionen bis 2,5 Mio. vorgesehen. Nun wurde diese Grenze angehoben, wodurch auch rückwirkend für 2024 folgende Steuergutschriften möglich sind:

Investitionssumme

Reduzierung Energieverbrauch Produktionsstätte 3 % bis 6 % oder

Produktionsprozess 5 % bis 10 %

Reduzierung Energieverbrauch Produktionsstätte 6 % bis 10% oder

Produktionsprozess 10 % bis 15 %

Reduzierung Energieverbrauch Produktionsstätte über 10 % oder

Produktionsprozess über 15 %

bis 10 Mio. €

35 %

40 %

45 %

über 10 Mio. bis 50 Mio. €

5 %

10 %

15 %

Um Steuergutschriften im Bereich der Industrie 4.0 oder des Transitionsplans 5.0 in Anspruch nehmen zu können, sind weiterhin Meldungen an das GSE notwendig. In beiden Fällen sind vor Tätigung der Investitionen Vorankündigungen an das GSE zu versenden. Deshalb sollten Sie sich bereits vorab an Ihren persönlichen Betreuer der Finanzbuchhaltung wenden.

Änderung Pauschalsystem für Kleinunternehmer und -freiberufler

Sofern sie die entsprechenden Voraussetzungen erfüllen, kann seit 2015 von kleineren Freiberuflern und Einzelunternehmen ein Pauschalsystem angewandt werden. Eine der Voraussetzungen war bisher, dass ein eventuell im Vorjahr vorhandenes besteuerbares Einkommen aus unselbständiger Arbeit oder Renteneinkommen nicht über 30.000 € sein durfte. Mit dem Haushaltsgesetz wurde diese Schwelle nun auf 35.000 € angehoben.

Steuersätze und Einkommensstufen natürliche Personen

Die zunächst nur für 2024 vorgesehene Reduzierung auf 3 Einkommensstufen und Steuersätze für natürliche Personen wurde mit dem Haushaltsgesetz nun als dauerhafte Regelung bestätigt. Somit gelten weiterhin folgende Einkommensstufen und progressiven Steuersätze:

Einkommensstufe	Steuersatz
bis 28.000 €	23 %
über 28.000 € bis 50.000 €	35 %
über 50.000 €	43 %

Darüber hinaus wurden für Einkommen aus unselbständiger Arbeit bis zu 40.000 € die Steuerabzüge leicht erhöht.

Einschränkung Steuerabzüge Umbaumaßnahmen

Wiedergewinnungsarbeiten
Der Höchstbetrag für Wiedergewinnungsarbeiten, auf welchen ein Steuerabzug geltend gemacht werden kann, bleibt bei 96.000 €. Der Steuerabzug von 50 % kann jedoch nur noch für Spesen des Eigentümers oder Inhabers eines dinglichen Rechts (Fruchtgenuss oder Wohnrecht) geltend gemacht werden, sofern diese die Hauptwohnung betreffen. In allen anderen Fällen ist nur noch ein Steuerabzug von 36 % anwendbar. Der Abzug ist wie in der Vergangenheit auf 10 Jahre aufzuteilen.

Für die Jahre 2026 und 2027 sind weitere Einschränkungen vorgesehen. Für die Hauptwohnung wird der Steuerabzug auf 36 % und für die anderen Fälle auf 30 % herabgesetzt.

Energiesparmaßnahmen
Die Höchstbeträge, auf welche die Steuerabzüge für Energiesparmaßnahmen (z.B. Austausch Fenster, Gebäudeisolierung, Austausch Heizanlage) berechnet werden können, bleiben unverändert. Der für einige Maßnahmen bisher vorgesehene Steuerabzug von 65 % kommt jedoch ab 2025 nicht mehr zur Anwendung.

Gleich wie bei den Wiedergewinnungsarbeiten ist ein Steuerabzug von 50 % für Spesen des Eigentümers oder Inhabers eines dinglichen Rechts vorgesehen, sofern diese die Hauptwohnung betreffen. In allen anderen Fällen ist nur noch ein Steuerabzug von 36 % anwendbar. Der Abzug hat wie bisher über einen Zeitraum von 10 Jahren zu erfolgen.

Auch hier sind für die Jahre 2026 und 2027 weitere Einschränkungen des Steuerabzugs und zwar eine Reduzierung auf 36 % für die Hauptwohnung und 30 % für die anderen Fälle vorgesehen.

Steuerabzug Möbel und Elektrohaushaltsgeräte
Der Höchstbetrag, auf welchen der Steuerabzug für den Ankauf von Möbeln und/oder energieeffiziente Elektrohaushaltsgeräte angewandt werden kann, bleibt 2025 bei 5.000 €. Auch der Steuerabzug selbst ändert sich nicht und beläuft sich weiterhin auf 50 %.

Wie bisher ist der Steuerabzug auf 10 Jahre aufzuteilen und steht nur dann zu, wenn die Anschaffungen Gebäudeeinheiten betreffen, bei denen nach dem 01.01. des Vorjahres Wiedergewinnungsarbeiten vorgenommen worden sind.

Steuerabzug für den Abbau von architektonischen Barrieren
Die Höchstbeträge, auf welche der Steuerabzug für den Abbau von architektonischen Barrieren genutzt werden kann, haben sich für 2025 nicht geändert und sind wie folgt gestaffelt:

50.000 € bei Einfamilienhäusern
40.000 €/Baueinheit bei Gebäuden mit 2-8 Baueinheiten und
30.000 €/Baueinheit bei Gebäuden mit mehr als 8 Baueinheiten.

Auch für 2025 ist für diese Maßnahmen ein Steuerabzug von 75 % vorgesehen, welcher auf 5 Jahre aufzuteilen ist.

Steuerabzug Grünanlagen und Gärten
Der Steuerabzug für Gartengestaltungsarbeiten und die Installation von Bewässerungsanlagen wurde nicht mehr verlängert und ist 2025 somit nicht mehr anwendbar.

Reduzierung Steuerabzüge für höhere Einkommen

Für Einkommen über 75.000 € werden ab 2025 die Steuerabzüge erheblich reduziert. Eine noch stärkere Einschränkung kommt bei Einkommen über 100.000 € zur Anwendung. Die maximal absetzbaren Ausgaben berechnen sich aus einem Basisbetrag, welcher vom Einkommen abhängt, der je nach Anzahl der zu Lasten lebenden Kinder mit einem Koeffizienten zu multiplizieren ist.

Es kommen folgende Basisbeträge und Koeffizienten zur Anwendung:

Gesamteinkommen	Basisbetrag	Kinder zu Lasten	Koeffizient
über 75.000 € bis 100.000 €	14.000 €	0	0,50
über 100.000 €	8.000 €	1	0,70
		2	0,85
		- 3 oder mehr - mindestens ein Kind mit Handicap	1

Daraus ergeben sich folgende maximal möglichen Spesenabzüge:

Gesamteinkommen	Kinder zu Lasten	Maximal möglicher Spesenabzug
über 75.000 € bis 100.000 €	0	14.000 € x 0,5	7.000 €
	1	14.000 € x 0,7	9.800 €
	2	14.000 € x 0,85	11.900 €
	3 oder mehr oder mindestens eines mit Handicap	14.000 € x 1	14.000 €
Gesamteinkommen	Kinder zu Lasten	Maximal möglicher Spesenabzug
über 100.000 €	0	8.000 € x 0,5	4.000 €
	1	8.000 € x 0,7	5.600 €
	2	8.000 € x 0,85	6.800 €
	3 oder mehr oder mindestens eines mit Handicap	8.000 € x 1	8.000 €

Die Einschränkungen kommen auf die ab 2025 getätigten Ausgaben zur Anwendung. Ausgaben für medizinische Leistungen sind von den Einschränkungen ausgenommen.

Vor allem bei Umbauarbeiten von Steuerpflichtigen mit höheren Einkommen lassen sich künftig wesentlich niedrigere Steuereinsparungen als in der Vergangenheit erzielen.

Aufwertung von Grundstücken und Beteiligungen

Seit mehr als 20 Jahren gab es zeitlich begrenzt immer wieder die Möglichkeit, Baugrundstücke und landwirtschaftliche Grundstücke sowie Beteiligungen an Gesellschaften steuerlich aufzuwerten. Mit dem Haushaltsgesetz 2025 wird dies als dauerhafte Regelung vorgesehen. Hierfür sind eine beeidete Schätzung und die Zahlung einer Ersatzsteuer in Höhe von 18 % (bisher 16 %) notwendig. Ausgenommen sind Grundstücke und Beteiligungen im Eigentum von Unternehmen. Die Schätzung und Zahlung der Ersatzsteuer hat innerhalb 30.11. des Jahres zu erfolgen, in welchem die Aufwertung vorgenommen wird.

Sollten Sie in absehbarer Zeit beabsichtigen, die genannten Vermögenswerte zu veräußern, empfehlen wir Ihnen, eine Aufwertung prüfen zu lassen.

Sonstige Neuerungen

Sonstige Neuerungen kurz zusammengefasst:

Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen hat den gesetzlichen Zinssatz neu festgelegt. Mit 01.01.2025 wurde dieser von 2,5 % auf 2,0 % herabgesetzt. Der gesetzliche Zinssatz ist unter anderem für die freiwillige Berichtigung von Steuerzahlungen von Bedeutung.
Das Verbot zur Ausstellung einer elektronischen Rechnung an Privatpersonen für Gesundheitsleistungen wurde erneut und zwar vorerst bis 31.03.2025 verlängert. Davon betroffen sind insbesondere Rechnungen deren Daten an das STS (Sistema Tessera Sanitaria) zu übermitteln sind.
Ab 01.01.2026 müssen die für bargeldlose Zahlungen verwendeten POS-Geräte zwingend mit der elektronischen Registrierkasse vernetzt werden.
Ausgaben für Repräsentation, Reisekosten sowie Unterkunft und Verpflegung sind von Unternehmen und Freiberuflern ab 2025 nur noch dann steuerlich absetzbar, wenn die entsprechenden Zahlungen bargeldlos erfolgt sind. Dies gilt auch für die Erstattung von Reisekosten an die Mitarbeiter.

Question 60

Kompetenzmäßige Zuordnung der Dezemberlöhne

Accepted Answer

Damit die Lohnaufwendungen noch dem Jahr 2024 zugeordnet werden können, müssen die Dezemberlöhne an die Arbeitnehmer und Verwalter bis spätestens 12. Januar 2025 ausbezahlt werden.

Bei Freiberuflern gilt eine noch strengere Regelung (Kassaprinzip): die Löhne müssen bis spätestens 31. Dezember ausbezahlt werden.

Question 61

F24 – erhöhte Schuld aufgrund 13. Monatslohn

Accepted Answer

Im Dezember wird zusätzlich zur Abrechnung des laufenden Monats der 13. Monatslohn ausbezahlt. Genauere Infos zu den zusätzlichen Monatslöhnen finden Sie im Lexikon auf unserer Internetseite unter folgendem Link: https://www.graber-partner.com/de/lexikon/68-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-zusaetzliche-monatsloehne-ital-mensilita-supplementare.html

Da somit auch die Beiträge und Steuern für den 13. Monatslohn einbezahlt werden müssen, ist das F24 vom 16.01.2025 ca. doppelt so hoch wie das F24 eines „normalen“ Monats.

Question 62

Lohnausgleich im Bau

Accepted Answer

Da die witterungsbedingten Lohnausgleiche im Bau mittlerweile sehr genau kontrolliert werden, müssen die verschiedenen Möglichkeiten vor dem Winter genau abgeschätzt werden.

Es gibt die Möglichkeit, Lohnausgleich mit Grund „Ende Baustelle“ zu beantragen oder witterungsbedingten Lohnausgleich aufgrund von Frost oder Schneefällen.

Wird eine Baustelle abgeschlossen und aufgrund des Wintereinbruchs keine neue Baustelle mehr begonnen, bietet sich diese Art des Lohnausgleiches an, da dieser eher genehmigt wird.

Bei witterungsbedingten Anträgen muss genau aufgepasst werden. Z. B. kann es sein, dass das Nisf/Inps, wenn es Tage mit Plusgraden gibt, diese Tage nicht genehmigt. Die beizulegenden technischen Berichte sind deshalb immer sehr detailliert auszufüllen, evtl. können auch Fotos von den Witterungsverhältnissen beigelegt werden.

Sollten Sie sich unsicher sein, kontaktieren Sie bitte frühzeitig Ihren persönlichen Betreuer um nach der besten Lösung zu suchen.

Question 63

Beitragsreduzierung Bau

Accepted Answer

Auch für das Jahr 2024 wurde die Fiskalisierung (Beitragsreduzierung) für die Baubetriebe bestätigt. Der Antrag wurde von uns elektronisch beim Nisf eingereicht. Bei dessen Genehmigung wird die Verrechnung der Guthaben mittels Einzahlungsvordruck F24 vorgenommen, voraussichtlich mit Fälligkeit 16.01.2025.

Question 64

Terminplan Arbeitsrechtsberatung & Lohnabrechnung – 1. Halbjahr 2025

Accepted Answer

	Datum	Beschreibung
Januar	10.01.2025	Hausangestellte elektronische Übermittlung der Quartalsaufstellung 4. Quartal Vorjahr Hausangestellte Einzahlung Beiträge 4. Quartal Vorjahr Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung
	16.01.2025	Lohnabrechnung Dezember Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Dezember
	20.01.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Dezember
	31.01.2025	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Dezember Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Dezember Meldung Personalstand Invaliden Mitteilung Leiharbeit an Gewerkschaften
Februar	17.02.2025	Lohnabrechnung Januar Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Januar Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Einzahlung Jahresprämie an das Unfallamt INAIL bzw. Einzahlung der ersten Rate bei Ratenzahlung Unfallamt Einreichen internes DURC für Unternehmen mit Prämienreduzierungen Unfallamt Antrag verminderte Vorauszahlung einreichen
	20.02.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Januar
	28.02.2025	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Januar Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Januar Einreichen Antrag um Prämienreduzierung Unfallamt (OT23) Unfallamt Prämienberechnung
März	17.03.2025	Lohnabrechnung Februar Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Februar Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Einheitsbescheinigung CU elektronische Versendung und Aushändigung an Arbeitnehmer
	20.03.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Februar
	31.03.2025	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Februar Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Februar Antrag Rückvergütung Schul- und Krankengeld Meldung beschwerliche Arbeiten
April	10.04.2025	Hausangestellte elektronische Übermittlung der Quartalsaufstellung 1. Quartal Hausangestellte Einzahlung Beiträge 1. Quartal
	16.04.2025	Lohnabrechnung März Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat März Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung
	22.04.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat März
	30.04.2025	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat März Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat März Einreichen definitive Kosten für Beitrag für Menschen mit Behinderung Vorjahr (Provinz Bozen)
Mai	16.05.2025	Lohnabrechnung April Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat April Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Einzahlung zweite Rate der Unfallamt-Jahresprämie im Falle von Ratenzahlung Previndai Mitteilung nicht abgesetzte Beiträge
	20.05.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat April
	30.05.2025	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat April Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat April
Juni	16.06.2025	Lohnabrechnung Mai Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Mai Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Unfallamt Prämienberechnung für neu eröffnete Positionen Immobiliensteuer GIS – 1. Rate
	20.06.2025	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Mai
	30.06.2025	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Mai Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Mai

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