Q: Resturlaub 2024

Die jährliche Mindestdauer für den Urlaub beträgt 4 Wochen , wovon zwei Wochen im Laufe des Entstehungsjahres genossen werden müssen. Die restlichen beiden Wochen müssen innerhalb der folgenden 18 Monate genossen werden (z. B. Urlaub 2024 innerhalb Juni 2026). Außerdem gilt weiterhin die Bestimmung über das Verbot der Auszahlung des Urlaubes , d. h., dass der Urlaub vom Arbeitnehmer effektiv in Anspruch genommen werden muss. Eine Ausnahme gilt bei Auflösung des Arbeitsverhältnisses. In diesem Fall darf der Urlaub ausbezahlt werden. Mit der Lohnabrechnung des Monats Juni müssen auf die Resturlaubsstunden des Jahres 2024 Sozialbeiträge bezahlt werden, weshalb es ratsam ist, den Resturlaub noch vorher zu verwenden.

Question 1

Elektronische Übermittlung Einnahmen aus Elektroladestationen

Accepted Answer

Betreiber von Elektroladestationen, die Tageseinnahmen aus Ladevorgängen gegenüber Endverbrauchern haben, müssen diese ab heuer elektronisch speichern und an die Einnahmenagentur übermitteln. Die erstmalige Übermittlung hat für die Monate Jänner bis Mai 2026 innerhalb 20.08.2026 zu erfolgen. Die ab 01.06.2026 erzielten Erlöse sind dann jeweils innerhalb des zweiten Folgemonats elektronisch zu versenden.

Question 2

Verknüpfung Registrierkassen mit elektronischen Zahlungssystemen

Accepted Answer

Seit dem 1. Jänner 2026 müssen elektronische Registrierkassen mit den verwendeten elektronischen Zahlungssystemen (POS) über das Portal der Einnahmenagentur verknüpft werden. Für die von dieser Verpflichtung betroffenen Mandanten wurde die erstmalige Verknüpfung bereits von uns vorgenommen.

Bitte denken Sie daran, uns künftige Änderungen bei den Registrierkassen oder den elektronischen Zahlungssystemen umgehend mitzuteilen. Dazu zählen insbesondere die Anschaffung oder der Austausch eines Geräts, eine neue oder geänderte Verwendung bzw. Zuordnung zwischen Registrierkasse und POS-System sowie ein Wechsel des Einsatzortes. In diesen Fällen muss die bestehende Verknüpfung im Portal der Einnahmenagentur entsprechend aktualisiert werden.

Bei der Ausstellung des Kassenbelegs ist außerdem stets die tatsächlich verwendete Inkassoart (Barzahlung, elektronische Zahlung, Ticket) anzugeben. Eine Kartenzahlung darf daher nicht als Barinkasso erfasst werden und umgekehrt. Fehlerhafte Angaben können zu Differenzen zwischen den gemeldeten Tageserlösen und den über die POS-Systeme erfassten Einnahmen führen. Für die Finanzverwaltung ist es möglich, Unstimmigkeiten automatisiert zu erheben, was Kontrollen und mitunter auch Strafen zur Folge haben kann.

Question 3

Terminplan Jahresabschlüsse & Finanzbuchhaltung – 2. Halbjahr 2026

Accepted Answer

Anbei die wichtigsten Fälligkeiten im 2. Halbjahr 2026 für den Bereich Buchhaltung:

Monat	Fälligkeit	Beschreibung
Juli	16.07.2026	MwSt.-Abrechnung Juni Quellensteuer Bezugsmonat Juni Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.07.2026	Steuerzahlung – Saldo und 1. Akonto Steuererklärung 2026 und Handelskammergebühr für ISA-Subjekte und Pauschalsysteme
	27.07.2026	Intrastat-Meldung Juni Intrastat-Meldung 2. Quartal
	31.07.2026	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 2. Quartal
August	20.08.2026	MwSt.-Abrechnung Juli MwSt.-Abrechnung 2. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Juli Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Enasarco – Abrechnung 2. Quartal
August	25.08.2026	Intrastat-Meldung Juli
September	16.09.2026	MwSt.-Abrechnung August Quellensteuer Bezugsmonat August Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	25.09.2026	Intrastat-Meldung August
	30.09.2026	MwSt.-Quartalsmeldung 2. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 2. Quartal
Oktober	16.10.2026	MwSt.-Abrechnung September Quellensteuer Bezugsmonat September
Oktober	26.10.2026	Intrastat-Meldung September Intrastat-Meldung 3. Quartal
November	02.11.2026	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 3. Quartal Elektronische Versendung Steuererklärungen 2026 Zustimmung zum Steuervergleich im Voraus für den Zweijahres-Zeitraum 2026-2027 Elektronische Versendung 770/2026
	16.11.2026	MwSt.-Abrechnung Oktober MwSt.-Abrechnung 3. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Oktober Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.11.2026	Enasarco – Abrechnung 3. Quartal
	25.11.2026	Intrastat-Meldung Oktober
	30.11.2026	Steuerzahlung – 2. Akonto Steuererklärung 2026 MwSt.-Quartalsmeldung 3. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 3. Quartal
Dezember	16.12.2026	MwSt.-Abrechnung November Quellensteuer Bezugsmonat November Immobiliensteuer GIS - IMU
Dezember	28.12.2026	Intrastat-Meldung November MwSt.-Akonto 2026

Question 4

Meldungen GSE für Investitionen mit Hyperabschreibung

Accepted Answer

Wie in unserem Rundschreiben zum Haushaltsgesetz 2026 mitgeteilt, hat sich mit dem Jahr 2026 die Förderung von Investitionen im Bereich der Industrie 4.0 wesentlich geändert. So ist keine Steuergutschrift mehr vorgesehen, sondern eine bis zu 180%ige Erhöhung der Abschreibungen (Hyperabschreibung).

Um die Förderung in Anspruch nehmen zu können, müssen nicht nur die technischen Voraussetzungen in Bezug auf die Investition selbst gegeben sein, darüber hinaus ist noch ein erheblicher bürokratischer Aufwand notwendig. Neben einem technischen Gutachten und einer Beglaubigung durch einen Wirtschaftsprüfer ist eine Reihe von Meldungen an die Energiebehörde GSE notwendig, um die Hyperabschreibung nutzen zu können.

Die Meldungen betreffen im Einzelnen die Vormerkung der Investition, deren Bestätigung, eine Abschlussmeldung und eine Meldung über die voraussichtliche Nutzung der Abschreibung. Die tatsächliche Nutzung muss zudem in einer weiteren Meldung der GSE mitgeteilt werden.

Im Juni hat das Ministerium für Industrie und Made in Italy (Mimit) mit großer Verzögerung die notwendigen Durchführungsverordnungen zur Hyperabschreibung erlassen. Somit ist es möglich, zumindest die Meldung der Vormerkung der geplanten Investitionen einzureichen. Für die Meldung muss der beantragende Einzelunternehmer bzw. bei Gesellschaften deren gesetzlicher Vertreter über einen Spid verfügen. Die restlichen noch notwendigen Meldungen können derzeit noch nicht übermittelt werden.

Question 5

Strafregisterauszug Minderjährige

Accepted Answer

Da bei fehlendem Strafregisterauszug Strafen von 10.000 € bis 15.000 € vorgesehen sind, möchten wir nochmals darauf hinweisen, dass die 2014 eingeführte Pflicht weiterhin besteht:

Für Mitarbeiter, die bei ihrer Arbeit in direktem Bezug zu Minderjährigen stehen, muss der Strafregisterauszug elektronisch angefordert werden, was auch mittels einer Vollmacht an eine Autoagentur erfolgen kann.

Question 6

Begünstigung unter 35  Anträge und Verrechnung des Guthabens nun möglich

Accepted Answer

Die Begünstigung für unbefristete Neueinstellungen von Arbeitnehmern unter 35 Jahren ist nun operativ anwendbar. Die Begünstigung kann beantragt werden, sofern folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

Zeitraum der Anmeldung	01.01.2026 – 31.12.2026
Bedingungen	Arbeitnehmer muss zum Zeitpunkt der Anstellung unter 35 Jahre alt sein Bei der Anstellung muss es sich um einen Nettozuwachs handeln Der Arbeitnehmer muss zum Zeitpunkt der Einstellung als benachteiligt „svantaggiato“ bzw. sehr benachteiligt „molto svantaggiato“ gelten. Bedingungen für „benachteiligt“ (svantaggiato) – Begünstigung für 12 Monate: • seit mindestens 6 Monaten ohne reguläre Beschäftigung; oder • Alter zwischen 15 und 24 Jahren; oder • kein Oberschul-/Berufsdiplom bzw. Abschluss seit höchstens 2 Jahren und noch keine reguläre Beschäftigung; oder • Person, die allein mit einer oder mehreren Personen zu Lasten lebt; Bedingungen für „sehr benachteiligt“ (molto svantaggiato) – Begünstigung für 24 Monate: • seit mindestens 24 Monaten ohne reguläre Beschäftigung; oder • seit mindestens 12 Monaten ohne reguläre Beschäftigung und zusätzlich Zugehörigkeit zu einer der oben genannten besonderen Kategorien: fehlender Studientitel, alleinlebend mit Personen zu Lasten
Begünstigung	100 % Max. 500 € pro Monat 12 Monate für benachteiligte Arbeitnehmer bzw. 24 Monate für sehr benachteiligte Arbeitnehmer
Antrag	Aufgrund der komplexen Voraussetzungen ist für die Prüfung und Antragstellung eine Eigenerklärung des betroffenen Arbeitnehmers erforderlich. Diese haben wir jenen Unternehmen, bei denen eine Anwendung der Begünstigung in Betracht kommt, bereits zugesandt. Nach Rücksendung der vollständig ausgefüllten und unterzeichneten Unterlagen werden die Voraussetzungen geprüft und die Anträge laufend online über das NISF-Portal einreicht.

Question 7

Arbeiten/Entsendung im Ausland

Accepted Answer

Häufig kommt es vor, dass Mitarbeiter italienischer Unternehmen für einen gewissen Zeitraum entsendet werden, um im Ausland zu arbeiten. Da diverse Vorab-Meldungen und Genehmigungen notwendig sind, sowie die Behandlung in Bezug auf Steuern und Beiträge abzuklären ist, ist es wichtig, uns über diese Fälle frühzeitig in Kenntnis zu setzen. Anbei eine Aufstellung der zwei häufigsten Fälle:

Art der Entsendung

Beschreibung

Lohnabrechnung, Sozialversicherung, Steuern

Dokumente

Außendienst (ital.=Trasferta)

https://www.graber-partner.com/de/lexikon/91-aussendienst-ital-trasferta.html

Dienstreisen, Kundenbesuche oder Serviceeinsätze (z.B. Montage-arbeiten usw.).

Der Arbeitnehmer bleibt bei Auslandsaufenthalten unter 183 Tage pro Jahr bei seinem Arbeitgeber in Italien gemeldet.

Sowohl die Sozialbeiträge, als auch die Steuern werden weiterhin in Italien bezahlt.

Bei längeren Außendiensten kann die 183-Tage-Regelung zum Tragen kommen, was bedeutet, dass die Steuern im Ausland zu bezahlen sind (mittels Shadow-Payroll).

Genehmigung A1 (*)
Individuelle Meldung im jeweiligen Zielstaat

(*)https://www.graber-partner.com/de/lexikon/48-bescheinigung-a1-italien-und-eu-ital-certificato-a1-bei-entsendung-und-dienstreisen.html

Arbeiten im Mutterunternehmen (italienischer Mitarbeiter des „ausländischen Arbeitgebers in Italien“ arbeitet am Firmensitz im Ausland)

Der Mitarbeiter erbringt seine Arbeitsleistung am Hauptsitz im Ausland.

Die Abklärung in Bezug auf Steuern und Beiträge ist sehr komplex und individuell zu prüfen, je nachdem, ob und wie im Ausland die Vergütung und die Besteuerung erfolgt.

Daher ist es umso wichtiger, sich in diesen Fällen frühzeitig bei Ihrem persönlichen Betreuer zu melden, damit die korrekte Vorgehensweise geprüft werden kann.

Genehmigung A1 (*)
Individuelle Meldung im jeweiligen Zielstaat
Eventuelle Berücksichtigung der im Ausland bezahlten Steuern in der Einkommens-erklärung CU (Bescheinigung Ausland an pers. Betreuer zuzusenden)

Question 8

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Juli ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Chemieindustrie

Kategorie	A1	A2	A3	B1	B2	C1	C2
Erhöhung pro Monat (€)	90,00	78,00	76,00	73,00	69,00	65,00	61,00
Kategorie	D1	D2	D3	E1	E2	E3	E4	F
Erhöhung pro Monat (€)	60,00	57,00	54,00	51,00	45,00	43,00	42,00	40,00

Grafikindustrie

Kategorie	Q	AS	A	B1S	B1	B2	B3
Erhöhung pro Monat (€)	76,17	75,86	64,23	61,48	59,95	55,98	52,00
Kategorie	C1	C2	D1	D2
Erhöhung pro Monat (€)	48,02	42,52	38,54	35,18

Sportanlagen

Kategorie	Q	1	2	3	4	5	6
Erhöhung pro Monat (€)	41,87	39,89	36,30	32,71	30,00	28,27	26,66

Ziegelindustrie

Kategorie	AQ	AS	A	B	CS	C	D	E	F
Erhöhung pro Monat (€)	88,97	88,97	74,82	61,07	57,83	55,00	50,96	47,32	40,44

Question 9

Lehrlingsprämie

Accepted Answer

Die Lehrlingsprämie der Provinz Bozen gilt noch bis zum 31.12.2026. Sie richtet sich an Südtiroler Betriebe, die Lehrlinge im Rahmen der traditionellen Lehre ausgebildet haben, und beträgt maximal 2.000 €.

Der Antrag ist innerhalb von 90 Tagen nach bestandener Lehrabschlussprüfung elektronisch über das Südtiroler Bürgernetz (CIVIS) einzureichen: https://civis.bz.it/de/dienste/dienst.html?id=1043245

Question 10

Lehrlinge – Zeugnisse für Lohnanpassung

Accepted Answer

Bereits seit 2016 gilt, dass die Entlohnungen für Lehrlinge im Handwerk, welche ab Juli 2016 eingestellt wurden, an die schulischen Leistungen gekoppelt sind. Um die Entlohnung ordnungsgemäß anpassen zu können, bitten wir Sie um Zusendung der Zeugnisse der betroffenen Lehrlinge.

Question 11

14. Monatslohn

Accepted Answer

Mitte Juni wird für die vorgesehenen Kollektivverträge der 14. Monatslohn berechnet und zugeschickt. Genauere Infos zu den zusätzlichen Monatslöhnen finden Sie im Abschnitt „häufig gestellte Fragen zum Thema“.

Nachdem der 14. Monatslohn auch den Beiträgen und Steuern zu unterwerfen ist, beträgt die Schuld des F24 mit Fälligkeit 16. Juli ca. das Doppelte der anderen Monate.

Question 12

Terminplan Arbeitsrechtsberatung & Lohnabrechnung – 2. Halbjahr 2026

Accepted Answer

Anbei die wichtigsten Fälligkeiten im 2. Halbjahr 2026 für den Bereich Lohnabrechnung:

Monat	Fälligkeit	Beschreibung
Juli	16.07.2026	MwSt.-Abrechnung Juni Quellensteuer Bezugsmonat Juni Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.07.2026	Steuerzahlung – Saldo und 1. Akonto Steuererklärung 2026 und Handelskammergebühr für ISA-Subjekte und Pauschalsysteme
	27.07.2026	Intrastat-Meldung Juni Intrastat-Meldung 2. Quartal
	31.07.2026	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 2. Quartal
August	20.08.2026	MwSt.-Abrechnung Juli MwSt.-Abrechnung 2. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Juli Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Enasarco – Abrechnung 2. Quartal
August	25.08.2026	Intrastat-Meldung Juli
September	16.09.2026	MwSt.-Abrechnung August Quellensteuer Bezugsmonat August Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	25.09.2026	Intrastat-Meldung August
	30.09.2026	MwSt.-Quartalsmeldung 2. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 2. Quartal
Oktober	16.10.2026	MwSt.-Abrechnung September Quellensteuer Bezugsmonat September
Oktober	26.10.2026	Intrastat-Meldung September Intrastat-Meldung 3. Quartal
November	02.11.2026	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 3. Quartal Elektronische Versendung Steuererklärungen 2026 Zustimmung zum Steuervergleich im Voraus für den Zweijahres-Zeitraum 2026-2027 Elektronische Versendung 770/2026
	16.11.2026	MwSt.-Abrechnung Oktober MwSt.-Abrechnung 3. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Oktober Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.11.2026	Enasarco – Abrechnung 3. Quartal
	25.11.2026	Intrastat-Meldung Oktober
	30.11.2026	Steuerzahlung – 2. Akonto Steuererklärung 2026 MwSt.-Quartalsmeldung 3. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 3. Quartal
Dezember	16.12.2026	MwSt.-Abrechnung November Quellensteuer Bezugsmonat November Immobiliensteuer GIS - IMU
Dezember	28.12.2026	Intrastat-Meldung November MwSt.-Akonto 2026

Question 13

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Juni ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Tourismus (Nichtbeherbergungsbetriebe)

Kategorie	QA	QB	1	2	3	4	5	6S	6	7
Erhöhung pro Monat (€)	65,77	59,39	53,81	47,43	43,59	40,00	36,23	32,65	33,26	29,86

Metallindustrie

Kategorie	A1	B3	B2	B1	C3	C2	C1	D2	D1
Erhöhung pro Monat (€)	69,89	68,25	61,14	56,99	53,17	49,64	48,61	47,59	42,91

Question 14

Vordruck 730

Accepted Answer

Frühestens mit der Lohnabrechnung des Monats Juni werden die ersten Guthaben- bzw. Schuldbeträge laut dem Vordruck 730-4 (der Steuererklärung 730) verrechnet.

Die Verrechnungen bleiben für den Arbeitgeber neutral, da jene Beträge, die den Arbeitnehmern als Guthaben ausbezahlt werden, von der Lohnsteuerschuld im F24 abgezogen werden und umgekehrt.

Question 15

Neuerungen

Accepted Answer

In den letzten Wochen wurden mehrere arbeitsrechtliche Neuerungen beschlossen bzw. veröffentlicht. Diese ergeben sich unter anderem aus dem Arbeitsdekret 2026, dem Haushaltsgesetz 2026 und dem Legislativdekret zur Entgelttransparenz. Da die Bestimmungen zu unterschiedlichen Zeitpunkten ab Mai, Juni bzw. Juli 2026 in Kraft treten, auf der nächsten Seite ein Überblick der wichtigsten Inhalte:

Lohntransparenzgesetz

Bereits im Rundschreiben vom April haben wir über die neuen Regelungen und Meldungen in Bezug auf die europäische Richtlinie zur Lohntransparenz (Entgelttransparenz und Einhaltung des Grundsatzes der gleichen Entlohnung von Männern und Frauen für gleiche oder gleichwertige Arbeit) informiert.

Mitte Mai wurde nun das Legislativdekret zur Umsetzung unterzeichnet. Da die Inhalte im Wesentlichen unverändert geblieben sind, können die Details unserem Rundschreiben vom April entnommen werden.

Wichtig: Das Dekret betont ausdrücklich, dass mit der Anwendung des richtigen Kollektivvertrages und der korrekten Einstufung der Arbeitnehmer bereits ein großer Teil der Voraussetzungen für eine angemessene und gerechte Entlohnung erfüllt ist. Das erleichtert die Umsetzung deutlich, da wir bereits laufend darauf achten, dass der passende Kollektivvertrag verwendet und die Arbeitnehmer richtig eingestuft werden.

Abfertigung

Ab dem 1. Juli 2026 wird die Frist für die Entscheidung über die Abfertigung für Arbeitnehmer, die erstmalig ein lohnabhängiges Arbeitsverhältnis aufnehmen, von bisher 6 Monaten auf 60 Tage verkürzt. Erfolgt innerhalb dieser Frist keine ausdrückliche Wahl, wird der Arbeitnehmer automatisch in den Zusatzrentenfonds eingeschrieben.
Für die genaue operative Umsetzung sowie für eine allfällige Anpassung der bisherigen Formulare sind weiterhin die endgültigen Anweisungen bzw. aktualisierten Unterlagen der zuständigen Stellen, insbesondere COVIP, abzuwarten. Sobald die neuen Vordrucke verfügbar sind, werden wir diese über gupa zur Verfügung stellen.

Gerechter Lohn („salario giusto“)

Mit dem Arbeitsdekret (Decreto Lavoro) wurde der Begriff des „salario giusto“ eingeführt und konkretisiert. Es wurde kein gesetzlicher Mindestlohn beschlossen, sondern maßgeblich bleibt grundsätzlich die Entlohnung laut den nationalen Kollektivverträgen. Das Dekret ist seit Mai in Kraft, da es jedoch noch in ein Gesetz umgewandelt werden muss, können sich im Zuge des Umwandlungsverfahrens noch Änderungen oder Präzisierungen ergeben.

Angabe Kodex Kollektivvertrag

Seit dem 1. Mai 2026 ist zudem vorgesehen, dass der angewandte Kollektivvertrag zusätzlich mit dem einheitlichen alphanumerischen CNEL-Code angegeben wird. Diese Angabe ist im Arbeitsvertrag sowie im Lohnstreifen anzuführen.

Der Code dient der eindeutigen Identifizierung des Kollektivvertrages und soll eine bessere Kontrolle ermöglichen, ob der korrekte Kollektivvertrag sowie die entsprechenden kollektivvertraglichen Mindestlöhne angewandt werden.

Wir haben diese Verpflichtung bereits umgesetzt, sodass der jeweilige Code auf den Lohnabrechnungen entsprechend ausgewiesen wird.

Question 16

Gutachten Reverse Charge – Umkehr der Steuerschuld im italienischen Steuerrecht

Accepted Answer

FUNKTIONSWEISE

Wikipedia: „…der Leistende muss die Umsatzsteuer an das Finanzamt entrichten und der Leistungsempfänger kann die gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend machen. Bei der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft geht dagegen bei bestimmten Leistungen die Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger über.“

Die Anwendung des Reverse Charge Verfahrens – zu Deutsch auch „Steuerschuldumkehrung“, auf Italienisch „sistema di inversione contabile“ – funktioniert in der Praxis wie folgt.

Ein Lieferant erstellt für die von ihm erbrachte Warenlieferung oder Dienstleistung eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer (= Umsatzsteuer). Diese wird dann aber vom Kunden, der auch ein Unternehmen sein muss, bei Erhalt der Rechnung in diese integriert. In der Praxis heißt dies, dass der Kunde die Mehrwertsteuer per Hand bzw. mittlerweile auch „per Computer“ auf der Rechnung notiert.

Die Besonderheit des Verfahrens ist damit aber noch nicht erschöpft, denn im Gegensatz zu den „normalen“ Eingangsrechnungen, welche mit Mehrwertsteuer ausgestellt werden, hat der Kunde die Verpflichtung, diese nicht nur ins „Register der Eingangsrechnungen“ sondern auch noch in jenes der Verkaufsrechnungen einzutragen. Dies bedeutet, dass sich für den Kunden die Mehrwertsteuer im Einkauf sowie im Verkauf neutralisiert. Dies gilt natürlich auch für den Lieferanten, da dieser seine Rechnung ja bereits ohne Mehrwertsteuer ausstellt.

Ein Beispiel soll den Ablauf verdeutlichen:

Ein italienisches Unternehmen erhält die folgende Rechnung von einem EU-Lieferanten:

1[3]

Das Unternehmen ergänzt die Rechnung um die Mehrwertsteuer (in Italien 22%):

2[3]

Das italienische Unternehmen bucht die Rechnung im Register der Eingangsrechnungen:

Nr.	Lieferant/Kunde	Beschreibung	Grundlage	MwSt.	Gesamtbetrag
1	Test GmbH	Innergem. Erwerb	1.000 €	220 €	1.220 €

Dann wird die Rechnung auch noch ins dafür vorgesehene Ausgangsrechnungsregister, wobei moderne Buchhaltungsprogramme die Buchung automatisch generieren, d.h. die Rechnung wird effektiv nur einmal verbucht. Die Nummerierung stimmt in beiden Registern überein.

Nr.	Lieferant/Kunde	Beschreibung	Grundlage	MwSt.	Gesamtbetrag
1	Test GmbH	Innergem. Erwerb	1.000 €	220 €	1.220 €

Die Verbuchung der Rechnung in den Mehrwertsteuerregistern hat auch eine automatische Verbuchung des Geschäftsvorfalls im Journal der doppelten Buchhaltung zur Folge. Es werden die folgenden Konten berührt:

Konto Soll	Betrag	Konto Haben	Betrag
Wareneinkauf	1.000 €	Verbindlichkeiten Lieferant	1.000 €
MwSt.-Einkauf	220 €	MwSt.-Verkauf	220 €

Wie man sieht, hebt sich das Mehrwertsteuerguthaben mit der Mehrwertsteuerschuld auf, was bleibt ist ein Wareneinkauf und eine Schuld gegenüber dem Lieferanten von 1.000 €.

Zusätzlich entsteht beim italienischen Kunden die Pflicht zur Abgabe der „Meldung der ausländischen Ein- und Ausgangsrechnungen“ („spesometro estero, comunicazione delle operazioni transfrontaliere / esterometro“) und eventuell sogar einer „Intrastat -Meldung“, ob auch der ausländische Lieferant eine Intrastat-Meldung abgeben muss, hängt natürlich von den jeweiligen Bestimmungen im Heimatland ab.

HERKUNFT DES VERFAHRENS

Die Hauptanwendung des Reverse Charge (RCh.) - Verfahrens liegt im Bereich der grenzüberschreitenden Lieferungen und Dienstleistungen. Die EU arbeitet seit dem Jahr 1985 erfolglos am sogenannten Clearing-Verfahren, dessen Einführung es ermöglichen würde, dass auch die Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer ausländischer Lieferanten, gleich jener der Inländer, steuerlich absetzbar wäre. Solange dies aber nicht der Fall ist, kommt das RCh.-Verfahren zur Anwendung.

Ein weiterer Grund für die seit 2007 erweiterte Anwendung des RCh. besteht in der vermeintlichen Bekämpfung der Mehrwertsteuerhinterziehung in sogenannten „Risikobranchen“ wie dem Bau- und Baunebengewerbe. In diesen Branchen soll es Unternehmen geben, die Rechnungen mit MwSt. ausstellen, diese dann aber nicht einzahlen. Durch die vermehrte Anwendung des Verfahrens entstehen, gewollt oder ungewollt, aber nicht zu unterschätzende Kollateralschäden. Jene Unternehmen, die vorwiegend dem Reverse Charge Verfahren unterliegen, also Rechnungen ohne Mehrwertsteuer ausstellen, generieren nämlich ein dauerhaftes Mehrwertsteuerguthaben, da sie viele Einkäufe mit Mehrwertsteuer tätigen.

Grundsätzlich hinterlässt das RCh.-Verfahren einen leicht bitteren Nachgeschmack. Was kann es welchen Sinn haben, eine Rechnung zuerst umständlich um die Mehrwertsteuer zu ergänzen, sie dann in 2 Registern einzutragen, nur um so diese Mehrwertsteuer verrechnen zu können? Dasselbe Ergebnis ließe sich einfach dadurch erzielen, indem man die Rechnung einfach so belässt, wie man sie vom ausländischen Lieferanten erhalten hat und diese dann ohne Mehrwertsteuer verbucht, so wie dies etwa auch für Rechnungen, welche von der MwSt. „befreit“ sind, möglich ist…

GESETZLICHE GRUNDLAGEN

Bezüglich der Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens muss man den MwSt.-Einheitstext (DPR 633/1972) konsultieren, im Detail die sogenannten Territorialitätsbestimmungen laut den Artikeln 7 bis 7-octies und die operativen Bestimmungen laut Art. 17. Zudem ist das Gesetzesdekret 331/1993, welches die innergemeinschaftlichen Lieferungen detailliert regelt, heranzuziehen.

ELEKTRONISCHE RECHNUNGSSTELLUNG

Die Einführung der Pflicht zur elektronischen Rechnungsstellung ab dem Jahr 2019 hat bisher auf die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens nur eine geringe Auswirkung nach sich gezogen. Für das externe Reverse Charge i. S. des Art. 46 GD 331/93 bleibt alles beim Alten, da die Ausländer die Rechnung ja weiterhin auf Papier erstellen werden. Für Rechnungen aus EU-Staaten, welche mittlerweile auch die elektronische Fakturierung eingeführt haben und für das interne Reverse Charge bietet sich zusätzlich zur manuellen Ergänzung der (ausgedruckten) Rechnung jetzt die Möglichkeit zur Erstellung eines elektronischen „Ergänzungsformulars“ welches das Buchhaltungsprogramm (elektronische Rechnung TD17, TD18 und TD19) automatisch erstellt und dadurch viel Arbeit und auch Ablageplatz einspart.

HAUPTANWENDUNGSBEREICH UND FALLBEISPIELE

Damit das RCh.-Verfahren überhaupt zur Anwendung kommen kann, muss es sich um ein sogenanntes B2B – Geschäft handeln. D. h. der Kunde muss immer auch ein Unternehmer oder jedenfalls in Besitz einer Mehrwertsteuernummer sein. Es kann sich also niemals um eine Privatperson handeln.

Die folgenden Bereiche sind von der Anwendung der RCh. am häufigsten betroffen:

Innergemeinschaftliche Lieferungen und Leistungen

Ein Möbeleinzelhändler aus Italien kauft Möbel bei seinem Lieferanten in Deutschland.

	Unterwerkverträge Bsp.: Der Bauunternehmer vergibt Verputzarbeiten an den Subunternehmer.
	Installation von Anlagen Bsp.: Der Elektriker stattet ein Betriebsgebäude mit Elektroinstallationen aus.
	Fertigstellungsarbeiten Bsp.: Malerarbeiten
	Abbrucharbeiten Bsp.: Abbruch und Wiederaufbau eines Gebäudes
	Reinigungsarbeiten an Gebäuden Bsp.: Fensterreinigung der Glasfassade
	Handel mit Elektronikartikeln Bsp.: Verkauf von Smartphones

DIREKTE MEHRWERTSTEUER/UMSATZSTEUER-REGISTRIERUNG IN ITALIEN ZWECKS ANWENDUNG DES REVERSE CHARGE VERFAHRENS

Grundsätzlich ist es so, dass sich Unternehmen nicht zwingend in Italien registrieren lassen müssen, nur weil sie in Italien tätig werden. Es kann aber durchaus sein, dass ein Sachverhalt eintritt, der dann eine Registrierung erfordert, wie unter anderem die Anwendung des Reverse Charge Verfahrens. Nur wer in Italien eine Mehrwertsteueranmeldung hat, kann das RCh. dort auch anwenden. So erfordert beispielsweise die Erbringung von Bauleistungen durch einen deutschen Unternehmer für einen Kunden in Italien noch keine Direktanmeldung. Beschäftigt er aber deutsche Subunternehmer auf der italienischen Baustelle, so bedarf es einer Anmeldung um auf deren Rechnungen das italienische Reverse Charge Verfahren anwenden zu können.

FAZIT

Das umständliche Reverse Charge Verfahren diente ursprünglich als vermeintliche Übergangslösung um die Entstehung von Mehrwertsteuerguthaben im grenzüberschreitenden Leistungsaustausch zu vermeiden, wird aber zunehmend auch zur Vermeidung der Steuerhinterziehung eingesetzt. Dies erhöht die Komplexität der Buchhaltung und führt häufig zu MwSt.-Guthaben. Für die Prüfung Ihres Sachverhaltes stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Autor: Patrick Moling, Steuerberater		Anfragen bitte an: Hermann A. Graber, Steuerberater - 0039/0474/572900 bzw. info@graber-partner.com

Question 17

Ersatzbesteuerung Lohnerhöhungen und Aufschläge  Klarstellung in Bezug auf die Einkommensgrenze

Accepted Answer

Aufgrund einer aktuellen Klarstellung muss bei der Prüfung, ob die Einkommensgrenze (*) für die Steuerbegünstigung eingehalten wird, nicht – wie bisher angenommen - nur das normal besteuerte Einkommen des Jahres 2025 berücksichtigt werden, sondern es zählen nun auch Produktivitätsprämien, auch wenn diese mit Ersatzsteuer besteuert wurden.

(*) Für die Steuerbegünstigung gelten weiterhin folgende Einkommensgrenzen:

33.000 € für vertragliche Lohnerhöhungen.
40.000 € für Nacht-, Feiertags- und Schichtzulagen.

Beispiel:

Steuergrundlage 2025: 32.000 €;
Produktivitätsprämie 2025, welche der Ersatzsteuer unterlag: 3.000 €;
Bemessungsgrundlage 2025: 35.000 €.

Bis zur Abrechnung April wurde die Begünstigung noch berücksichtigt, weil die Produktivitätsprämie damals noch nicht in die Berechnung einbezogen wurde.

Ab Abrechnung Mai wird die Begünstigung nicht mehr angewandt, da die Grenze durch die nun zu addierende Prämie überschritten worden ist. Bereits ausbezahlte Beträge werden beim Steuerausgleich bzw. bei Austritt entsprechend richtiggestellt.

Question 18

Begünstigung „unter 35“ – Erneute Änderung

Accepted Answer

Die Rechtslage zur Begünstigung für Arbeitnehmer unter 35 Jahren ist mittlerweile durch die zahlreichen Verlängerungen, Aufhebungen, Neuauflagen und Änderungen sehr unübersichtlich geworden.

Mit dem neuen Arbeitsdekret (Decreto Lavoro) wurde die bisherige Begünstigung, welche für unbefristete Anmeldungen im Zeitraum vom 01.01.2026 bis 30.04.2026 vorgesehen und bisher aufgrund fehlender Anleitungen ohnehin noch nicht anwendbar war, nicht einfach verlängert, sondern aufgehoben und neu geregelt.

Die neue Regelung sieht weiterhin eine Beitragsbegünstigung vor, knüpft diese jedoch an andere und teilweise strengere Voraussetzungen. Besonders relevant ist, dass der Arbeitnehmer vor der Einstellung grundsätzlich seit mindestens 24 Monaten ohne regulär entlohntes Arbeitsverhältnis gewesen sein muss. Die seit 2018 bekannte Hauptvoraussetzung, wonach der Arbeitnehmer zuvor nie mit einem unbefristeten Vertrag beschäftigt gewesen sein durfte, wurde für diese neue Begünstigung somit ersetzt. Die neue Begünstigung gilt für unbefristete Anmeldungen rückwirkend ab 01.01.2026 und bis zum 31.12.2026.

Zusätzlich zur Begünstigung für Neueinstellungen wurde eine eigene Begünstigung für die Umwandlung befristeter Arbeitsverträge in unbefristete Arbeitsverträge eingeführt. Bei dieser gilt allerdings wiederum, dass der Arbeitnehmer nie zuvor unbefristet beschäftigt gewesen sein darf.

Da derzeit noch die endgültige Umwandlung in ein Gesetz, die Genehmigung einzelner Begünstigungen sowie die operativen Anweisungen des NISF ausstehen, ist die Anwendung derzeit noch nicht möglich.

Hier zur besseren Verständlichkeit eine Gegenüberstellung der abgeschafften Regelung sowie der zwei nun gültigen Bestimmungen:

Beschreibung	Arbeitsdekret - Neuanstellungen	Arbeitsdekret - Umwandlungen	Alte Regelung - abgeschafft
Zeitraum	01.01.2026 – 31.12.2026	01.08.2026 – 31.12.2026	01.01.2026 – 30.04.2026
Bedingungen	Arbeitnehmer unter 35 Jahre In den letzten 24 Monaten ohne reguläres Arbeitsverhältnis	Arbeitnehmer unter 35 Jahre Vorher NIE unbefristet befristete Anmeldung musste vor 30.04.2026 erfolgen	Arbeitnehmer unter 35 Jahre Vorher NIE unbefristet
Begünstigung	100 % Erhöh. Personalstand notwendig Max. 500 € pro Monat 24 Monate	100 % Erhöh. Personalstand notwendig Max. 500 € pro Monat 24 Monate	100 % bei Erhöh. Personalstand 70 % ohne Erhöh. Personalstand Max. 500 € pro Monat 24 Monate

Question 19

Resturlaub 2024

Accepted Answer

Die jährliche Mindestdauer für den Urlaub beträgt 4 Wochen, wovon zwei Wochen im Laufe des Entstehungsjahres genossen werden müssen. Die restlichen beiden Wochen müssen innerhalb der folgenden 18 Monate genossen werden (z. B. Urlaub 2024 innerhalb Juni 2026).

Außerdem gilt weiterhin die Bestimmung über das Verbot der Auszahlung des Urlaubes, d. h., dass der Urlaub vom Arbeitnehmer effektiv in Anspruch genommen werden muss. Eine Ausnahme gilt bei Auflösung des Arbeitsverhältnisses. In diesem Fall darf der Urlaub ausbezahlt werden.

Mit der Lohnabrechnung des Monats Juni müssen auf die Resturlaubsstunden des Jahres 2024 Sozialbeiträge bezahlt werden, weshalb es ratsam ist, den Resturlaub noch vorher zu verwenden.

Question 20

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Mai ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Tourismus (Beherbergungsbetriebe)

Kategorie	QA	QB	1	2	3	4	5	6S	6	7
Erhöhung pro Monat (€)	49,88	46,18	43,03	39,33	37,10	35,00	32,83	31,56	31,11	29,15

Question 21

Eigenerklärung Fringe Benefit - Erinnerung

Accepted Answer

Auch für das Jahr 2026 gelten weiterhin die steuerfreien Grenzen für das Fringe Benefit von 1.000 € (bzw. 2.000 € bei zu Lasten lebenden Kindern(*)).

Daher muss für die Anwendung der erhöhten Grenze von 2.000 € jährlich die Eigenerklärung mit Angabe der Kinder ausgefüllt und an den persönlichen Betreuer der Lohnabrechnung weitergeleitet werden.

(*) Kinder gelten dann als steuerlich zu Lasten lebend, wenn sie:

- unter 24 Jahre alt sind und im Steuerjahr weniger als 4.000,00 € erwirtschaftet haben.
- über 24 Jahre alt sind und im Steuerjahr weniger als 2.840,51 € erwirtschaftet haben.

ACHTUNG, auch weiterhin gilt: Wird der Höchstbetrag (1.000 € bzw. 2.000 €) im Kalenderjahr überschritten, muss der gesamte Betrag (also auch der bis dahin steuer- und beitragsfreie Betrag) der Steuer sowie den Beiträgen unterworfen werden.

Question 22

Transparenzgesetz - erste Infos

Accepted Answer

Aufgrund europäischer Vorgaben ist auch Italien verpflichtet, die EU-Richtlinie 2023/970 zur Entgelttransparenz bis spätestens Juni 2026 in nationales Recht umzusetzen. Diese Richtlinie verfolgt das Ziel, den Grundsatz „gleicher Lohn für gleiche oder gleichwertige Arbeit“ EU-weit durchzusetzen und bestehende Gehaltsunterschiede, insbesondere zwischen Männern und Frauen, transparenter zu machen.

Die neuen Regelungen betreffen grundsätzlich alle Arbeitgeber, wobei sich Umfang und Intensität der Pflichten je nach Unternehmensgröße unterscheiden.

Obwohl sich die Ausgestaltung derzeit noch in Ausarbeitung befindet und einzelne Details noch nicht endgültig feststehen, möchten wir über die wesentlichen, absehbaren Neuerungen informieren:

Pflicht	Details/Beschreibung	Anzahl Mitarbeiter
Pflicht	Details/Beschreibung	< 50	< 100	< 150	< 250
Transparenz vor Anstellung neuer Mitarbeiter	in der Stellenanzeige muss das Anfangsgehalt bzw. Bandbreite der Entlohnung mitgeteilt werden. Verbot, Bewerber nach vorherigem Gehalt zu fragen.	JA	JA	JA	JA
Auskunftsrecht der Arbeitnehmer	Durchschnittliche Entgelthöhen müssen auf Anfrage offengelegt werden, aufgeschlüsselt nach Geschlecht und Gruppen mit gleichwertigen Tätigkeiten. Alle Arbeitnehmer müssen über ihr Recht jährlich informiert werden.	JA	JA	JA	JA
Dokumentation der Gehaltsstrukturen	Es müssen Informationen zur Vergütung bereitgestellt werden und welche Kriterien für die Festlegung des Gehalts verwendet worden sind. Diese müssen objektiv und geschlechtsneutral sein.	Reduziert	Reduziert	JA	JA
„Gender Pay Gap Reporting“	Ist mit der bereits bestehenden Pflicht zum Bericht an den Gleichstellungsrat vergleichbar (bzw. wird eventuell ersetzt), welchen aktuell alle Unternehmen mit mehr als 50 Arbeitnehmer alle zwei Jahre einreichen müssen. Unternehmen müssen Lohnunterschiede offenlegen. bei Unterschieden von mehr als 5 % müssen Korrekturmaßnahmen durchgeführt werden.	NEIN	NEIN	JA	JA

Question 23

Bau – Lohnaufschläge für erschwerte Arbeitsbedingungen

Accepted Answer

Die Kollektivverträge für das Baugewerbe (Industrie und Handwerk) sehen für erschwerte Arbeitsbedingungen Lohnaufschläge vor. Anbei die am häufigsten vorkommenden Tätigkeiten mit den zu entrichtenden Aufschlägen:

Monat	Fälligkeit	Beschreibung
Juli	16.07.2026	MwSt.-Abrechnung Juni Quellensteuer Bezugsmonat Juni Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.07.2026	Steuerzahlung – Saldo und 1. Akonto Steuererklärung 2026 und Handelskammergebühr für ISA-Subjekte und Pauschalsysteme
	27.07.2026	Intrastat-Meldung Juni Intrastat-Meldung 2. Quartal
	31.07.2026	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 2. Quartal
August	20.08.2026	MwSt.-Abrechnung Juli MwSt.-Abrechnung 2. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Juli Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Enasarco – Abrechnung 2. Quartal
August	25.08.2026	Intrastat-Meldung Juli
September	16.09.2026	MwSt.-Abrechnung August Quellensteuer Bezugsmonat August Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	25.09.2026	Intrastat-Meldung August
	30.09.2026	MwSt.-Quartalsmeldung 2. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 2. Quartal
Oktober	16.10.2026	MwSt.-Abrechnung September Quellensteuer Bezugsmonat September
Oktober	26.10.2026	Intrastat-Meldung September Intrastat-Meldung 3. Quartal
November	02.11.2026	MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 3. Quartal Elektronische Versendung Steuererklärungen 2026 Zustimmung zum Steuervergleich im Voraus für den Zweijahres-Zeitraum 2026-2027 Elektronische Versendung 770/2026
	16.11.2026	MwSt.-Abrechnung Oktober MwSt.-Abrechnung 3. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat Oktober Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker Nisf-Fixbeitrag Landwirte
	20.11.2026	Enasarco – Abrechnung 3. Quartal
	25.11.2026	Intrastat-Meldung Oktober
	30.11.2026	Steuerzahlung – 2. Akonto Steuererklärung 2026 MwSt.-Quartalsmeldung 3. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 3. Quartal
Dezember	16.12.2026	MwSt.-Abrechnung November Quellensteuer Bezugsmonat November Immobiliensteuer GIS - IMU
Dezember	28.12.2026	Intrastat-Meldung November MwSt.-Akonto 2026

Sollten Ihre Arbeitnehmer die beschriebenen Tätigkeiten durchführen, ist dies bitte in den Anmerkungen der Anwesenheitsliste zu vermerken, sodass die entsprechenden Aufschläge im Lohnstreifen berücksichtigt werden können.

Question 24

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab April ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Lebensmittelhandwerk

Kategorie	A1	A2	A3	B1	B2	C1	C2
Erhöhung pro Monat (€)	90,00	78,00	76,00	73,00	69,00	65,00	61,00
Kategorie	D1	D2	D3	E1	E2	E3	E4	F
Erhöhung pro Monat (€)	60,00	57,00	54,00	51,00	45,00	43,00	42,00	40,00

Question 25

Ratenzahlung Unfallamt

Accepted Answer

Jene Unternehmen, welche in Bezug auf die Beitr&auml;ge an das Unfallamt/Inail f&uuml;r die Ratenzahlung optiert haben, m&uuml;ssen innerhalb 18. Mai die 2. Rate mittels Einzahlungsvordruck F24 einzahlen. Der Betrag inkl. der gesetzlich vorgeschriebenen Zinsen wird von uns berechnet und im F24 angef&uuml;hrt.

Question 26

Ersatzbesteuerung Lohnerhöhungen und Aufschläge - Klarstellung

Accepted Answer

Ende Februar hat die Agentur der Einnahmen einige wichtige Klarstellungen und Änderungen in Bezug auf die begünstigte Besteuerung von kollektivvertraglichen Lohnerhöhungen und Aufschläge veröffentlich:

	Bisherige Regelung	Neue Regelung
Kollektivvertragliche Lohnerhöhungen	Erhöhungen ab 2026 unterliegen der begünstigten Besteuerung	Alle Erhöhungen die ab 2024 starteten können im Jahr 2026 der begünstigten Besteuerung unterworfen werden
	Ersatzsteuer 5 %	Keine Änderung, bleibt bei 5 %
	Einkommen unter 33.000 €	Bereits ersatzbesteuerte Einkommen (z.B. Prämien oder Gewinnbeteiligungen) zählen nicht zur Ermittlung der 33.000 €.
Aufschläge	Ersatzsteuer 15 %	Keine Änderung, bleibt bei 15 %
Aufschläge	Einkommen unter 40.000 €	Bereits ersatzbesteuerte Einkommen (z.B. Prämien oder Gewinnbeteiligungen) zählen nicht zur Ermittlung der 40.000 €.

Das Lohnprogramm wird voraussichtlich Anfang April an die neuen Regelungen angepasst. Daher können diese Änderungen frühestens mit der Abrechnung für den Monat März, möglicherweise aber auch erst mit der Abrechnung im April, berücksichtigt werden.

Question 27

Begünstigung unter 35 – erneute Verlängerung

Accepted Answer

Mit dem „Decreto Milleproroghe“ wurde die Begünstigung für unbefristete Neueinstellungen von Arbeitnehmern unter 35 Jahren erneut verlängert und teilweise angepasst.

Nachfolgend eine Gegenüberstellung der bisherigen Regelung und der neuen Bestimmungen:

	Bisherige Regelung	Neue Regelung
Bedingung	unbefristete Anmeldung unter 35 Jahre NIE mittels unbefristetem Vertrag gemeldet Anmeldungen bis 31.12.2025	Unverändert Unverändert Unverändert Anmeldungen vom 01.01.2026 bis zum 30.04.2026
Höhe und Dauer	Reduzierung der Sozialbeiträge von 100 % wenn eine Erhöhung des Personalstandes vorliegt Maximum von 6.000 € pro Jahr 2 Jahre	Reduzierung der Sozialbeiträge von 70 % Anhebung auf 100 % bei Erhöhung des Personalstandes Unverändert, Maximum von 6.000 € pro Jahr Unverändert für 2 Jahre Für die Anwendung fehlen noch die Anleitungen des NISF

Question 28

Meldung „Beschwerliche Arbeiten/Nachtarbeit“

Accepted Answer

Seit 2011 besteht die Pflicht, dem Arbeitsinspektorat innerhalb März jene Arbeitnehmer mitzuteilen, welche Nachtarbeit oder beschwerliche Arbeiten leisten. Die Pflicht besteht, wenn Arbeitnehmer:

64 oder mehr Nachtschichten (über 6 Stunden pro Nacht) geleistet haben
das gesamte Jahr über, zwischen Mitternacht und 5 Uhr morgens, für mindestens 3 Stunden gearbeitet haben
am Fließband gearbeitet haben und für Akkordarbeit bezahlt worden sind
besonders beschwerliche Tätigkeiten ausgeübt haben, z. B. Arbeiten in Tunneln, Steinbrüchen (Gruben) oder Minen (Bergwerke)

Question 29

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab März ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Metallhandwerk

Kategorie	QA	QB	1	2	3	4	5	6S	6	7
Erhöhung pro Monat (€)	49,88	46,18	43,03	39,33	37,10	35,00	32,83	31,56	31,11	29,15

Zahntechnik

Kategorie	1S	1	2	3	4	5	6
Erhöhung pro Monat (€)	34,29	31,01	29,37	26,55	25	23,94	23,04

Grafikhandwerk

Kategorie	1A	1B	2	3	4	5B	5	6
Erhöhung pro Monat (€)	63,24	55,12	51,71	48,50	45	41,16	39,36	37,03

Bauindustrie

Kategorie	7	6	5	4	3	2	1
Erhöhung pro Monat (€)	100,00	90,00	75,00	70,00	65,00	58,50	50,00

Question 30

Neue Vorgaben bei Krankmeldungen – verpflichtende „PUC-Nummer“ ab März

Accepted Answer

Das NISF führt ab dem März 2026 neue formale Vorgaben für die Meldung von Krankenständen ein.

Künftig muss jede Krankmeldung eindeutig über die sogenannte PUC-Nummer (Protokollnummer des ärztlichen Zertifikats – „Protocollo Univoco del Certificato“) zugeordnet werden. Ziel ist eine bessere Abstimmung zwischen Arzt, Arbeitgeber und NISF. Für Arbeitnehmer ändert sich allerdings nichts: Die PUC-Nummer wird im Zuge der elektronischen Versendung des Krankenscheines durch den behandelnden Arzt automatisch zugewiesen.

Details zur Krankheit und zur Ausstellung von Krankenscheinen finden Sie auf unserer Internetseite: https://www.graber-partner.com/de/lexikon/188-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-krankheit-mitarbeiter.html.

Question 31

Zertifiziertes Mail-Postfach (PEC) regelmäßig abrufen und Ablauf berücksichtigen

Accepted Answer

Die PEC-Mail (posta elettronica certificata) wird immer mehr als Ersatz für Einschreiben genutzt. Eingehende Nachrichten haben dabei Rechtsgültigkeit und eventuelle Fristen beginnen sofort, unabhängig davon, ob das Mail gelesen wurde.

Deshalb ist es umso wichtiger, das PEC-Postfach regelmäßig zu prüfen und darauf zu achten, dass dieses auch verlängert wird. Informationen über die Fälligkeit erhalten Sie direkt von Ihrem Anbieter bzw. im entsprechenden User-Bereich.

Question 32

Enasarco-Beiträge 2026 für Handelsvertreter

Accepted Answer

Die Enasarco-Beitragssätze für Handelsvertreter haben sich im Vergleich zum Vorjahr nicht geändert. In der folgenden Tabelle sind die auch für 2026 gültigen Beitragssätze ausgewiesen:

	Bisherige Regelung	Neue Regelung
Kollektivvertragliche Lohnerhöhungen	Erhöhungen ab 2026 unterliegen der begünstigten Besteuerung	Alle Erhöhungen die ab 2024 starteten können im Jahr 2026 der begünstigten Besteuerung unterworfen werden
	Ersatzsteuer 5 %	Keine Änderung, bleibt bei 5 %
	Einkommen unter 33.000 €	Bereits ersatzbesteuerte Einkommen (z.B. Prämien oder Gewinnbeteiligungen) zählen nicht zur Ermittlung der 33.000 €.
Aufschläge	Ersatzsteuer 15 %	Keine Änderung, bleibt bei 15 %
Aufschläge	Einkommen unter 40.000 €	Bereits ersatzbesteuerte Einkommen (z.B. Prämien oder Gewinnbeteiligungen) zählen nicht zur Ermittlung der 40.000 €.

Für die Entrichtung der Enasarco-Beiträge gibt es Mindest- und Höchstbeträge, die davon abhängen, ob es sich um einen Handelsvertreter mit einem einzigen (monomandatario) oder mit mehreren Auftraggebern (plurimandatario) handelt.

Handelsvertreter mit	Beitragsminimum 2026	Maximum 2026
Handelsvertreter mit	Beitragsminimum 2026	Provision	Beitrag
einem Auftraggeber (monomandatario)	1.026 € (256,50 €/Quartal)	45.717 €	7.771,89 €
mehreren Auftraggebern (plurimandatario)	515 € (128,75 €/Quartal)	30.478 €	5.181,26 €

Für Handelsvertreter, die ihre Tätigkeit in Form einer Kapitalgesellschaft ausüben, sind keine Mindest- und Höchstbeträge vorgesehen.

Question 33

Erhöhung Schwelle für monatliche Intrastat-Meldung

Accepted Answer

Von Seiten der Zollagentur wurde die Grenze für die monatlichen Abgabe der Intrastat-Meldungen für den Einkauf von Gütern aus der EU erhöht. Bisher lag diese bei 350.000 €, nun wurde sie auf 2.000.000 € angehoben. Das bedeutet, dass für den Einkauf von Gütern aus der EU nur noch dann eine Intrastat-Meldung abgegeben werden muss, wenn in einem der vorangegangenen vier Quartale mindestens einmal die Grenze von 2.000.000 € erreicht wurde.

Diese Neuerung war bereits für jene Meldungen anwendbar, die innerhalb 25.02.2026 für den Januar 2026 abgegeben werden mussten.

Question 34

Gültigkeit digitale Unterschrift prüfen

Accepted Answer

Die digitale Unterschrift wird immer häufiger benötigt, z. B. für den Zugang zu Ausschreibungsportalen oder zur Unterzeichnung von Dokumenten für die öffentliche Verwaltung. Auch im Zuge der Meldepflicht des wirtschaftlichen Eigentümers war es notwendig, zumindest für einen Verwalter von Kapitalgesellschaften eine digitale Unterschrift zu beantragen, damit die Meldung digital unterschrieben werden konnte.

Die digitale Unterschrift (USB-Stick, meist angesucht über Handelskammer, Infocert, Aruba usw.) hat eine Gültigkeit von 3 Jahren ab Ausstellungsdatum und kann einmalig für weitere 3 Jahre verlängert werden. Die Verlängerung muss jedoch vor dem Ablaufdatum erfolgen, ansonsten ist eine Neu-Ausstellung notwendig. Nach Ablauf von 6 Jahren muss eine Neu-Ausstellung vorgenommen werden.

Question 35

Gutschriften bei Konkursverfahren

Accepted Answer

Seit Mai 2021 besteht die Möglichkeit, sich bereits bei Eröffnung eines Konkursverfahrens gegenüber einem Kunden, die nicht kassierte MwSt. zurückzuholen. Hierfür muss innerhalb 30.04. des auf die Verfahrensöffnung folgenden Jahres eine Gutschrift ausgestellt werden. Deshalb empfehlen wir Ihnen, Ihre überfälligen Kundenforderungen dahingehend zu prüfen.

Wird die Gutschrift nicht innerhalb der oben genannten Frist ausgestellt, muss der Abschluss des Konkursverfahrens abgewartet werden. Für das Ausstellen einer Gutschrift für die nicht kassierte MwSt. ist in einem solchen Fall auch eine Anmeldung der Forderung am Verfahren notwendig.

Question 36

Steuerbonus Werbung

Accepted Answer

Für das Jahr 2026 ist wiederum ein Steuerbonus für Werbemaßnahmen vorgesehen. Hierfür ist vorab ein elektronischer Antrag notwendig.

Wer und was wird gefördert?
Der Steuerbonus kann von Unternehmen unabhängig von deren Größe sowie von Freiberuflern und nicht gewerblichen Körperschaften in Anspruch genommen werden. Begünstigt werden Werbeinserate in Zeitungen und Zeitschriften, auch wenn diese nur online veröffentlicht werden.

Werbeschaltungen in lokalen Radio- und Fernsehstationen werden im Gegensatz zu früher nicht mehr gefördert.

Wie hoch ist die Förderung?
Die Förderung wird auf die Steigerung der entsprechenden Ausgaben im Vergleich zu jenen des Vorjahres berechnet. Auf die Steigerung ist ein Bonus von 75 % vorgesehen. Wurden im Vorjahreszeitraum keine Ausgaben getätigt, steht die Förderung nicht zu.

Welche Formalitäten sind notwendig?
Um den Steuerbonus in Anspruch nehmen zu können, ist vorab ein elektronischer Antrag erforderlich. Darin sind die von der Förderung betroffenen Werbeausgaben anzugeben, die im laufenden Jahr bereits vorgenommen wurden bzw. noch geplant sind. Die Anträge können bis 01.04.2026 eingereicht werden. Im Gegensatz zu anderen Anträgen gibt es bei diesem Bonus keinen sogenannten „click day“. Das heißt, es spielt keine Rolle, wer die Anträge zuerst übermittelt.

Nach Ablauf der Antragsfrist werden die beantragten Förderungen summiert und mit den insgesamt verfügbaren Mitteln (30 Mio. € für ganz Italien) abgeglichen. Das bedeutet, dass abhängig von den eingereichten Anträgen die ursprünglich vorgesehene Förderung von 75 % auch wesentlich niedriger ausfallen kann.

Für die Inanspruchnahme der Förderung ist innerhalb 09.02.2027 noch ein zweiter Antrag notwendig. Dort müssen die effektiv getätigten Ausgaben angegeben und von einem Steuerberater beglaubigt werden. Der Steuerberater muss zur Erteilung eines Bestätigungsvermerks ermächtigt sein.

Wie kann der Bonus in Anspruch genommen werden?
Der Bonus kann nur durch Verrechnung über den Zahlungsvordruck F24 verwendet werden.

Im Vergleich zu anderen Steuerförderungen ist der Bonus jedoch wieder zu versteuern. Dies hat zur Folge, dass abhängig vom Grenzsteuersatz bis zu 50 % der Förderung über erhöhte Steuern wieder abgeführt werden müssen.

Question 37

Veröffentlichungspflicht öffentliche Beiträge und Zuschüsse

Accepted Answer

Unternehmen, Genossenschaften, Vereine und nicht gewerbliche Körperschaften sind dazu verpflichtet, jährlich die erhaltenen Zuschüsse und Beiträge von Seiten öffentlicher Körperschaften zu veröffentlichen. Kapitalgesellschaften erfüllen diese Pflicht mit deren Angabe im Anhang zum Jahresabschluss. Dies wird von uns für alle Kapitalgesellschaften auch so gehandhabt.

Für alle anderen (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Vereine und nicht gewerbliche Körperschaften) ist die Veröffentlichung auf der eigenen Internet- oder Facebookseite oder auf den Seiten ihrer Vereinigungen bzw. ihrer Verbände vorgeschrieben. Diese hat innerhalb 30.06. für das jeweilige Vorjahr zu erfolgen.

Zu veröffentlichen sind im Einzelnen: Zuschüsse, Subventionen, Vergünstigungen, Beiträge und Beihilfen in Geld- oder Sachwerten ohne allgemeinen Charakter, die keine Gegenleistung, Vergütung oder Entschädigung darstellen (z.B. Zuschüsse auf Betriebsaufwendungen inklusive Zinsbeiträge, Investitionsbeiträge, usw.). Die Angabe hat nach dem Kassaprinzip zu erfolgen, d.h. ausschlaggebend ist der Zeitpunkt der effektiven Auszahlung.

Die Veröffentlichungspflicht gilt für Zuschüsse ab 10.000 €. Nach einer vorsichtigen Auslegung ist mit dieser Schwelle die Summe aller in einem Jahr kassierten Zuschüsse anzusehen. Zuschüsse, welche bereits im Verzeichnis der Staatlichen Beihilfen (Registro Nazionale degli Aiuti – RNA) aufscheinen, können weggelassen werden.

Für eine unterlassene Veröffentlichung sind Strafen von 1 % der nicht angegebenen Zuschüsse bei einem Minimum von 2.000 € vorgesehen.

Question 38

ASPI Beitrag bei Entlassung

Accepted Answer

Die Höhe des an das Sozialversicherungsinstitut NISF zu zahlenden Beitrages bei Entlassung eines Arbeitnehmers ist für das Jahr 2026 von 1.922,28 € auf 1.949,19 € (649,73 € pro Dienstjahr) angehoben worden.

Question 39

Arbeitnehmer mit Einkommen > 122.295 € - Beitragsbegrenzung richtig nutzen

Accepted Answer

Bei Mitarbeitern mit einem Jahresbruttoeinkommen über 122.295 € kann die sozialversicherungsrechtliche Einstufung (ob als Arbeitnehmer oder als Verwalter) erhebliche Auswirkungen auf die Höhe der INPS/NISF-Beiträge haben.

Nachfolgend eine vereinfachte Gegenüberstellung der beiden Versicherungsmodelle:

	Arbeitnehmer	Verwalter
Höhe der Beiträge	Ca. 10 % ^() zu Lasten des Arbeitnehmers Ca. 30 % ^() zu Lasten des Unternehmens (*) Diese Angaben sind nur Richtwerte, da die Beiträge von der Einstufung, dem Kollektivvertrag sowie eventuelle Fonds variieren können.	11,677 % zu Lasten des Verwalters 23,35 % zu Lasten des Unternehmens
Anwendbare Beitragsobergrenze	Erstes Arbeitsverhältnis nach 1995 (Eigenerklärung des Arbeitnehmers erforderlich) → Beiträge werden nur bis zur Beitragsbemessungsgrenze (derzeit 122.295 €) erhoben. Erstes Arbeitsverhältnis vor 1996 → Beiträge auf das gesamte Einkommen.	Beiträge werden nur bis zur Beitragsbemessungsgrenze (derzeit 122.295 €) erhoben, unabhängig vom Datum des ersten Arbeitsverhältnisses.
Vorteile	Umfassender arbeitsrechtlicher Schutz, insbesondere: Kündigungsschutz Anspruch auf Abfertigung (TFR) Urlaub und Krankenstand Anspruch auf Arbeitslosenunterstützung Solidaritätsfonds Klare arbeitsrechtliche Einordnung und hohe Rechtssicherheit	Anwendung der Beitragsbemessungsgrenze unabhängig vom Zeitpunkt des ersten Arbeitsverhältnisses.
Nachteile	Bei erstem Arbeitsverhältnis vor 1996: keine Beitragsbegrenzung	Bei einer Meldung als Verwalter entfallen wesentliche arbeitsrechtliche Schutzmechanismen, insbesondere: Kündigungsschutz Abfertigung/Pensionsfonds/Solidaritätsfonds Urlaub und Krankenstand Anrecht auf Arbeitslosenunterstützung Die Anwendung der Beitragsobergrenze hat Auswirkungen auf die spätere Pension, da höhere beitragspflichtige Einkommen grundsätzlich zu höheren Pensionsansprüchen führen.

Fazit: Bei Arbeitnehmern mit hohen Vergütungen sollte geprüft werden,

ob eine Beitragsbegrenzung aufgrund des Stichtags 31.12.2025 möglich ist,
falls nein, ob alternativ eine Meldung als Verwalter in Betracht kommt, um die Beitragsgrenze zu nutzen. Dabei ist zu berücksichtigen, dass

die entsprechende Person formell als Mitglied des Verwaltungsrates des Unternehmens bestellt werden muss.
die Änderung der Anstellungsform Nachteile für die betroffene Person mit sich bringen kann (siehe oben).

Wir empfehlen diese Aspekte, sowohl für das Unternehmen als auch für die betroffene Person, sorgfältig abzuwägen.

Question 40

Ersatzbesteuerung kollektivvertragliche Lohnerhöhungen und Aufschläge

Accepted Answer

Für das Jahr 2026 kann auf bestimmte Bezüge (siehe anbei) eine Ersatzbesteuerung angewandt werden. Die Anwendung erfolgt, bei Vorliegen der unten angeführten Voraussetzungen, direkt bei der Lohnabrechnung.

Kollektivvertragliche Lohnerhöhungen:

Ersatzsteuer von 5 %
sofern diese im Jahr 2026 starten
Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit im Jahr 2025 beträgt höchstens 33.000 €

Aufschläge für Nachtarbeit, Feiertagsarbeit sowie Schichtzulagen

Ersatzsteuer von 15 %
Einkommen aus nichtselbständiger Arbeit im Jahr 2025 beträgt höchstens 40.000 €
Höchstens 1.500 € der entsprechenden Zulagen können ersatzbesteuert werden

Achtung vor allem bei Arbeitnehmern in Teilzeit, Eintritte 2025 bzw. 2026 oder Arbeitnehmern mit mehreren Arbeitsverhältnissen:

In diesen Fällen ist sorgfältig zu prüfen, ob im Jahr 2025 weitere Einkünfte, beispielsweise aus einem vorherigen oder parallelen Arbeitsverhältnis, erzielt wurden.

Erfolgt keine Rückmeldung, wird die Ersatzsteuer auf Grundlage der uns vorliegenden Daten angewandt. Sollte sich nachträglich herausstellen, dass die Einkommensgrenze (33.000 € bzw. 40.000 €) trotzdem überschritten wurde, sind die begünstigt besteuerten Beträge im Rahmen der Steuererklärung der ordentlichen Besteuerung zu unterwerfen und dadurch eine entsprechende Steuernachzahlung vorzunehmen.

Question 41

Lohnerhöhungen, ACI, Meldung Sicherheitssprecher beim Unfallamt

Accepted Answer

Lohnerhöhungen

Ab Januar ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Friseur und Schönheitspflege

Kategorie	1	2	3	4
Erhöhung pro Monat (€)	49,65	45,36	43,00	40,53

Holzhandwerk

Kategorie	AS	A	B	CS	C	D	E	F
Erhöhung pro Monat (€)	54,42	50,72	46,37	44,35	42,32	40,00	37,88	35,59

Autotransporteure

Kategorie	Q	1	2	C3	B3	A3	3S	F2	E2
Erhöhung pro Monat (€)	51,21	48,18	44,24	40,15	40	39,85	40	38,95	38,80
Kategorie	3J	D2	H1	G1	4	4J	5	6	6J
Erhöhung pro Monat (€)	38,79	38,65	37,45	37,30	36,97	36,06	35,15	32,73	Abgeschafft mit 2026

Bauhandwerk

Kategorie	Q	7	6	5	4	3	2	1
Erhöhung pro Monat (€)	71,75	71,75	63,00	52,50	48,65	45,50	40,25	35,00

Bekleidungsindustrie

Kategorie	8	7	6	5	4	3S	3	2S	2	1
Erhöhung pro Monat (€)	72,39	68,40	63,84	59,85	57,00	55,86	54,72	53,01	51,87	90,32

Lebensmittelindustrie

Kategorie	Q	1S	1	2	3A	3	4	5	6
Erhöhung pro Monat (€)	100,73	100,73	87,59	72,27	63,50	56,94	52,55	48,17	43,80

Tourismus: Zweite und somit letzte Rate der „Una Tantum“ - Zahlung für alle Arbeitnehmer, welche zum Datum 02.08.2024 mittels unbefristetem Arbeitsvertrag beschäftigt waren und zwar reduziert auf die effektive Arbeitszeit im Zeitraum vom 01.01.2022 bis 31.12.2023.

Betriebsleiter Industrie:

Kategorie	alle
Erhöhung pro Monat (€)	384,62

Metallindustrie: Der Betrag des vom Kollektivvertrag verpflichtenden Welfares erhöht sich ab 2026 von 200 auf 250 € und muss ausschließlich für dieses Jahr innerhalb Februar zugewiesen werden.
Für die Folgejahre ist die Zuweisung – wie bisher üblich – wieder innerhalb Juni zu machen.

Betriebsleiter Handel:

Durch die Erneuerung des Kollektivvertrages, ergeben sich folgende Änderungen:

Lohnerhöhung:

Kategorie	alle
Erhöhung pro Monat (€)	320,00

Welfare: Für das Triennium 2026-2028 muss von Seiten des Unternehmens pro Betriebsleiter mindestens 1.500 € pro Jahr als Welfare zugewiesen werden.
Mario Negri: Die Beiträge an den Weiterbildungsfonds (CFMT) werden minimal gesenkt. Die Beiträge an den Zusatzrentenfonds werden hingegen erhöht:
- von 2,47 % auf 2,52 % zu Lasten des Unternehmens
- von 1% auf 2 % zu Lasten des Betriebsleiters
Antonio Pastore (bilaterale Körperschaft): Erhöhung des Fixbeitrag um 50 € pro Jahr, bereits rückwirkend ab Oktober 2025

Handel und Dienstleistungen: Die Beiträge an den für „Quadri“ vorgesehenen Fonds QUAS erhöhen sich um 20 € pro Jahr zu Lasten des Unternehmens.

Handel und Dienstleistungen Provinz Bozen: Für Unternehmen mit bis zu 5 Arbeitnehmern reduziert sich der FIS-Beitrag von 0,5 % auf 0,3 %. Diese Begünstigung gilt nun ebenso für Unternehmen, die Beiträge in den Südtiroler Solidaritätsfonds einzahlen. Sollte Ihr Unternehmen Anspruch haben, wenden wir die Begünstigung automatisch an.

Meldung Personalstand (Invaliden)

Bis zum 31. Januar ist auch dieses Jahr wieder die elektronische Pflichtmeldung über den Personalstand (Mitteilung zur Pflichteinstellung von Invaliden) für Unternehmen mit mehr als 15 Mitarbeitern einzureichen.

Reduzierung Prämie Unfallamt

Innerhalb Februar kann auch heuer um eine Reduzierung der Prämienzahlung für das laufende Jahr angesucht werden (Mod. OT23). Da die Reduzierung nur unter Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften im Bereich der Arbeitssicherheit gewährt wird, muss das Formular durch Ihren Berater für die Arbeitssicherheit ausgefüllt werden.

Besteuerung Firmenfahrzeug

Bei der Besteuerung des Dienstfahrzeugs wird der geldwerte Vorteil (Fringe Benefit) für den gesamten Betrag in dem Monat versteuert, in dem der steuer- und beitragsfreie Maximalbetrag (1.000 bzw. 2.000 €) überschritten wird.

Meldung Sicherheitssprecher beim Unfallamt

Wurde in Ihrem Betrieb ein interner Sicherheitssprecher gewählt, muss dieser dem Unfallamt gemeldet werden. Sollte keiner Ihrer Mitarbeiter als solcher fungieren, muss eine entsprechende Verzichtserklärung im Betrieb aufliegen. Sofern noch nicht erfolgt, bitten wir um Mitteilung des Sicherheitssprechers bzw. um Überprüfung, ob die Verzichtserklärung im Betrieb aufliegt.

Für genauere Informationen in Bezug auf die Ernennung eines Sicherheitssprechers und dessen Pflichten sowie in Bezug auf die nötigen Meldungen bei Einstellung von Mitarbeitern, wenden Sie sich bitte an ein Beratungsunternehmen für Arbeitssicherheit Ihres Vertrauens. Falls Ihnen keines bekannt ist, können wir Ihnen unseren Kooperationspartner De Monte & Partner GmbH (www.demonte-partner.com) als Referenz nennen. Dieser arbeitet unabhängig von uns und auf eigene Rechnung.

Neue ACI-Tabellen

Für die Berechnung der Fahrtspesenvergütung sind ab Januar die Kilometer-Werte aus der aktualisierten Tabelle des italienischen Automobilclubs (ACI) zu verwenden.
In diesem Zuge möchten wir auch nochmals darauf hinweisen, dass es sich bei der Auszahlung des Kilometergeldes um eine steuerfreie Entschädigung handelt. Daher werden diese Beträge bei Kontrollen genauer überprüft. Achten Sie daher darauf, dass nur die effektiv zurückgelegten Kilometer vergütet und diese auch dokumentiert werden.

Question 42

Prämienberechnung Unfallamt

Accepted Answer

Auch in diesem Jahr muss innerhalb 16. Februar die Prämie für die Unfallversicherung berechnet, eingezahlt und die Jahreserklärung elektronisch an das Unfallamt versendet werden.

Ratenzahlung

Auch in diesem Jahr ist die Zahlung der Prämie in 4 Raten möglich.

Prämienreduzierung Handwerk

Auch für das Jahr 2026 kann bei der heurigen Erklärung wieder um die Begünstigung im Handwerk (5,07 %) angesucht werden, welche auf Grundlage der Entlohnungen des Jahres 2025 berechnet wird. Folgende Bedingungen müssen zutreffen:

Alle Bestimmungen in Bezug auf die Arbeitssicherheit laut Dekret 81/2008 müssen erfüllt sein. Dies muss beim Zuständigen für die Arbeitssicherheit vorab abgeklärt bzw. bestätigt werden.
In den Jahren 2023/2024 dürfen keine Arbeitsunfälle vorgefallen sein. Dies kann durch uns direkt geprüft werden.

Question 43

Haushaltsgesetz und Neuerungen Lohnabrechnung

Accepted Answer

Das neue Jahr bringt wieder eine Reihe von steuerlichen Neuerungen. Großteils gehen diese aus dem staatlichen Haushaltsgesetz 2026 hervor, welches am 30.12.2025 im Amtsblatt der Republik veröffentlicht wurde.
Nachfolgend zeigen wir Ihnen die wichtigsten Neuerungen in Bezug auf die Lohnabrechnung für das Jahr 2026 auf.

Begünstigung für unbefristete Anmeldungen/Umwandlungen

Mit dem Haushaltsgesetz 2026 wurde für das Jahr 2026 eine neue Beitragsbegünstigung für Neueinstellungen bzw. Umwandlungen in unbefristete Arbeitsverhältnisse eingeführt. Die Maßnahme sieht einen teilweisen Erlass der vom Arbeitgeber zu tragende Sozialbeiträge vor.

Höhe und Dauer der Begünstigung:

24 Monate
Die Höhe bzw. der genaue Prozentsatz der Begünstigung muss in einem eigenen Durchführungsdekret erst noch geregelt werden. Sobald dieses erlassen wird, werden wir über die genauen Inhalte erneut informieren.

Im Gegenzug läuft die bisherige Sonderbegünstigung für Einstellungen von Arbeitnehmern unter 35 Jahren mit Ende 2025 aus, während die Begünstigung für Einstellungen von Arbeitnehmern unter 30 Jahren weiterhin unverändert anwendbar bleibt.

Beitrag für Mütter mit mindestens 2 Kindern („bonus mamme“)

Wie bereits im Jahr 2025 wird auch im Jahr 2026 der Beitrag für Mütter mit zwei Kindern (bzw. mit drei Kindern und befristetem Arbeitsvertrag) nicht über die Lohnabrechnung, sondern direkt vom NISF auf das private Bankkonto der Anspruchsberechtigten ausbezahlt.
Voraussetzung hierfür ist erneut die Einreichung eines entsprechenden Antrags im Dezember 2026.

Der monatliche Betrag wird für 2026 von 40 € auf 60 € angehoben. Gleichzeitig wird jedoch erstmals eine Einkommensgrenze eingeführt: Der Anspruch besteht nur, sofern die jährliche Beitragsgrundlage 40.000 € nicht überschreitet.

Unbefristet beschäftigte Mütter mit drei Kindern erhalten die Begünstigung hingegen weiterhin direkt über den Lohnstreifen.

Für beide Varianten gilt, dass die Maßnahme erst nach Veröffentlichung der operativen Anleitungen des NISF anwendbar ist. Sobald diese vorliegen, werden wir Sie darüber informieren.

Beitragsbegünstigung für die Einstellung von Müttern mit mindestens 3 Kindern

Für Unternehmen ist eine vollständige Beitragsbegünstigung vorgesehen, wenn Mütter eingestellt werden, die folgende Voraussetzungen erfüllen:

mindestens drei Kinder, wobei alle Kinder das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet haben;
kein bestehendes Arbeitsverhältnis in den letzten sechs Monaten vor der Einstellung.

Höhe und Dauer der Begünstigung:

24 Monate bei unbefristeter Einstellung;
12 Monate bei befristeter Einstellung;
18 Monate bei Umwandlung eines befristeten in ein unbefristetes Arbeitsverhältnis;
maximal 8.000 € pro Jahr und Arbeitnehmerin.

Auch diese Maßnahme ist erst nach Veröffentlichung der operativen Anleitungen des NISF anwendbar. Über den genauen Startzeitpunkt und die konkreten Umsetzungsmodalitäten informieren wir Sie, sobald die entsprechenden Vorgaben vorliegen.

Beitragsbegünstigung bei Gewährung von Teilzeitverträgen für Müttern mit mindestens 3 Kindern

Für Unternehmen ist eine Beitragsbegünstigung vorgesehen, wenn Müttern mit mindestens drei Kindern eine Teilzeitvertrag gewährt wird. Voraussetzung ist:

dass das jüngste Kind das 10. Lebensjahr noch nicht vollendet hat und
entweder ein bestehendes Vollzeitarbeitsverhältnis in ein Teilzeitarbeitsverhältnis umgewandelt wird, oder
ein bereits bestehendes Teilzeitarbeitsverhältnis um mindestens 40 % reduziert wird.

Dauer und Höhe der Begünstigung:

24 Monate ab Wirksamwerden der Arbeitszeitreduzierung;
maximal 3.000 € pro Jahr und Arbeitnehmerin.

Auch für diese Maßnahme ist die Anwendung erst nach Veröffentlichung der operativen Anleitungen des NISF möglich. Sobald diese vorliegen, informieren wir Sie über die konkreten Umsetzungsschritte in der Lohnabrechnung.

Freistellungen bei Krankheit des Kindes

Mit der aktuellen gesetzlichen Anpassung wurde die Dauer der Freistellungen für kranke Kinder erweitert:

Die jährlich zustehenden Freistellungstage wurden von bisher 5 auf nun 10 Arbeitstage pro Jahr erhöht.
Gleichzeitig wurde auch der begünstigte Altersrahmen der Kinder ausgeweitet: Der Anspruch besteht nun bis zur Vollendung des 14. Lebensjahres des Kindes (zuvor bis zum 8. Lebensjahr).

Die in Anspruch genommenen Freistellungen sind weiterhin unbezahlt.

Reduzierung des Steuersatzes

Seit 2024 gibt es nur mehr 3 Einkommensstufen und Steuersätze für natürliche Personen. Mit dem Haushaltsgesetz 2026 wurde der Steuersatz der mittleren Einkommensstufe von 35 % auf 33 % herabgesetzt. Somit gelten ab 2026 folgende Einkommensstufen und progressiven Steuersätze:

Einkommensstufe	Steuersatz
bis 28.000 €	23 %
über 28.000 € bis 50.000 €	33 %
über 50.000 €	43 %

Die Reduzierung führt zu einer maximalen Steuerentlastung von 440 €.

Essensgutscheine Erhöhung steuerfreier Betrag

Ab 2026 wird der steuerfreie Höchstbetrag für elektronische Essensgutscheine von 8 € auf 10 € pro Arbeitstag angehoben.
Für Essensgutscheine in Papierform bleibt der steuerfreie Betrag hingegen unverändert bei 4 € pro Arbeitstag.

Erhöhung absetzbarer Betrag Zusatzrentenfonds

Beiträge zu Renten-Zusatzfonds konnten bisher bis zu einem jährlichen Höchstbetrag von 5.165 € von der Einkommenssteuergrundlage in Abzug gebracht werden.

Mit Wirkung ab dem Jahr 2026 wird diese Obergrenze auf 5.300 € pro Jahr angehoben. Damit erhöht sich der steuerlich begünstigte Spielraum für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die in eine ergänzende Altersvorsorge einzahlen.

Ausweitung Pflicht zur Einschreibung in den „Fondo Tesoreria“ des Nisf

Nach der bisherigen Rechtslage waren nur Unternehmen, die bei Betriebsgründung oberhalb der gesetzlich vorgesehenen Mitarbeitergrenze lagen, verpflichtet, die Abfertigung (TFR) für jene Arbeitnehmer, die nicht in einem Zusatzvorsorgefonds eingeschrieben sind, an den Fondo Tesoreria des NISF (*) abzuführen. In allen anderen Fällen verblieb die Abfertigung im Unternehmen und wurde dort angesammelt.

Neuerungen ab 2026:
Ab dem Jahr 2026 wird der Anwendungsbereich des Fondo Tesoreria schrittweise ausgeweitet. Im Jahr 2026 betrifft die Pflicht zur Einschreibung alle Betriebe mit mehr als 60 Arbeitnehmern. In den Folgejahren ist eine weitere Absenkung dieser Schwelle vorgesehen, sodass künftig auch Unternehmen mit geringerer Mitarbeiterzahl erfasst werden können.
Ob und ab wann Ihr Unternehmen von der Einschreibungspflicht betroffen ist, hängt von der jeweiligen Mitarbeiteranzahl und den gesetzlichen Übergangsregelungen ab. Sollte Ihr Betrieb unter die neuen Bestimmungen fallen, werden wir Sie selbstverständlich rechtzeitig informieren und die Umstellung vornehmen.

(*) Kurz erklärt: Was ist der Fondo Tesoreria?
Der Fondo Tesoreria ist ein beim NISF geführter Fonds, in den die Abfertigung der Arbeitnehmer einzuzahlen ist, sofern diese nicht in einen Zusatzrentenfonds eingeschrieben sind. Die Abfertigung wird in diesem Fall nicht mehr - wie normalerweise - im Unternehmen angesammelt, sondern monatlich an das NISF weitergeleitet, welches die Beträge verwaltet und bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses an den Arbeitnehmer auszahlt.

Ersatzsteuer auf Prämien

In Bezug auf die Ersatzbesteuerung von Prämien (sogenannte „imposta sostitutiva“) gibt es für die Jahre 2026 und 2027 eine wesentliche Begünstigung: Sowohl der Steuersatz als auch der begünstigt besteuerbare Höchstbetrag werden angepasst.

Der bisherige Steuersatz von 5 % wird für 2026 und 2027 auf 1 % gesenkt.
Der maximal begünstigt besteuerbare Prämienbetrag steigt von 3.000 € auf 5.000 € pro Jahr.

Damit können höhere Prämienbeträge (innerhalb der vorgesehenen Voraussetzungen) mit einer deutlich niedrigeren Steuerbelastung ausbezahlt werden.
Wichtig ist dabei: Die Ersatzbesteuerung kann weiterhin nur angewendet werden, wenn die Prämien auf Grundlage eines hinterlegten Abkommens/Betriebsvereinbarung ausbezahlt werden und die Steuergrundlage des Mitarbeiters im Vorjahr 80.000 € nicht überschreitet.

Question 44

Steuerliche Neuerungen 2026

Accepted Answer

Das neue Jahr bringt wieder eine Reihe von steuerlichen Neuerungen. Großteils gehen diese aus dem staatlichen Haushaltsgesetz 2026 hervor, welches am 30.12.2025 im Amtsblatt der Republik veröffentlicht wurde.
Nachfolgend zeigen wir Ihnen die wichtigsten steuerlichen Neuerungen für das Jahr 2026 auf.

Die Neuerungen aus dem Bereich der Lohnabrechnung haben wir Ihnen in einem getrennten Rundschreiben zusammengefasst.

Hyperabschreibung für Investitionen im Bereich der Industrie 4.0

Seit 2020 gab es für Investitionen im Bereich der Industrie 4.0 Beihilfen in Form von Steuerguthaben. Ab 2026 werden diese Investitionen nun nicht mehr durch eine Steuergutschrift sondern durch eine Erhöhung der Abschreibungen gefördert. Man spricht hier von einer „Hyperabschreibung“, die in Grundzügen ähnlich jener ist, wie es sie bis zum Jahr 2019 bereits gegeben hat. Die wesentlichen Merkmale der Förderung lassen sich wie folgt zusammenfassen:

Anspruchsberechtigte
Die Förderung kann nur von Unternehmen in Anspruch genommen werden. Freiberufler sind von der Förderung ebenso ausgenommen, wie Steuerpflichtige, die das Pauschalsystem anwenden und Landwirte deren Einkommen anhand der Katastererträge ermittelt wird. Für letztere gilt weiterhin eine Förderung in Form einer Steuergutschrift. Voraussetzung für die Förderung ist, dass die Bestimmungen im Bereich der Arbeitssicherheit eingehalten und die Sozialabgaben für die Arbeitnehmer ordnungsgemäß entrichtet worden sind.

Geförderte Investitionen
In Bezug auf die Investitionen gilt:

Sie müssen im Zeitraum vom 01.01.2026 bis 30.09.2028 durchgeführt werden.
Es muss sich um neue materielle oder immaterielle Anlagegüter handeln, die in den Bereich der Industrie 4.0 fallen, die in der EU oder im EWR hergestellt worden und die mit dem unternehmensinternen Produktionssteuerungssystem bzw. dem Liefernetzwerk vernetzt sind.
Gefördert werden auch Investitionen in neue Anlagen zur Produktion und Speicherung von Energie aus erneuerbaren Quellen. Bei Photovoltaikanlagen müssen die Module in der EU hergestellt worden sein und bestimmte Mindestwerte in Bezug auf die Energieeffizienz einhalten.
Die Investitionen müssen über die elektronische Plattform des GSE gemeldet werden. Die Modalitäten und Termine hierzu müssen noch festgelegt werden.
Die Rechnungen, die Transportdokumente und die sonstigen Unterlagen im Zusammenhang mit dem Erwerb der geförderten Investitionen müssen einen ausdrücklichen Verweis auf die betreffende gesetzliche Bestimmung enthalten. Der Verweis lautet: Investition laut Artikel 1, Absätze 427 bis 436 und 454 bis 459 des Gesetzes 199/2025 – acquisto di beni indicati all’articolo 1, commi da 427 a 436 e da 454 a 459 della legge 199/2025.
Die Ausgaben müssen durch einen Wirtschaftsprüfer beglaubigt werden.

Funktionsweise der Förderung
Die Förderung besteht darin, dass der Betrag auf den die Abschreibungen vorgenommen werden können, wie folgt erhöht wird:

Investitionsbetrag	Erhöhung der Anschaffungskosten
bis 2,5 Mio. €	180 %
über 2,5 Mio. € bis 10 Mio. €	100 %
über 10 Mio. € bis 20 Mio. €	50 %

Die erhöhten Abschreibungen werden nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen, sondern können als Verminderungsbeträge bei der Berechnung der Körperschaftssteuer Ires bzw. der Einkommenssteuer der natürlichen Personen Irpef in der Steuererklärung geltend gemacht werden. Die Hyperabschreibung hat keine Auswirkungen auf die Steuergrundlage der Wertschöpfungssteuer Irap. Bei Leasingfinanzierungen sind für die Berechnung der erhöhten Abzüge die Anschaffungskosten der Leasinggesellschaften maßgeblich.

Sonderregelung Landwirtschaft
In der Landwirtschaft ist für die genannten Investitionen anstelle der Hyperabschreibung weiterhin eine Steuergutschrift vorgesehen. Diese beläuft sich auf 40 % der vorgenommenen Investitionen.

Änderung Regelung Veräußerungsgewinne

Die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus Sachanlagen konnte von Unternehmen bisher auf einen Zeitraum von bis zu 5 Jahren aufgeteilt werden. Einzige Voraussetzung hierfür war, dass die Sachanlagen mindestens 3 Jahre im Betrieb waren.

Ab 2026 besteht diese Möglichkeit nicht mehr bzw. ist nur noch für Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Betrieben oder Betriebszweigen vorgesehen.

Begünstigte Zuweisung bzw. begünstigter Verkauf von Gesellschaftsgütern

Auch 2026 besteht für Gesellschaften die Möglichkeit, nicht für die betriebliche Tätigkeit bestimmte Güter begünstigt den Gesellschaftern zuzuweisen oder an diese zu verkaufen. Hierfür ist eine Ersatzsteuer von 8 % zu leisten, die sich auf die positive Differenz zwischen Marktwert und steuerlich anerkanntem Wert berechnet. Bei Immobilien erweist es sich als günstig, dass anstelle des Marktwertes der Katasterwert herangezogen werden kann.

Ein weiterer Vorteil dieser Regelung besteht darin, dass für Zuweisungen bzw. Verkäufe, die der Registersteuer unterliegen, eine Halbierung der jeweiligen Steuersätze vorgesehen ist. Darüber hinaus sind bei den Hypothekar- und Katastersteuern nur die Fixgebühren fällig.

Begünstigte Privatisierung Betriebsimmobilien von Einzelunternehmen

Wie im letzten Jahr können Einzelunternehmen betrieblich genutzte Immobilien auch im Jahr 2026 begünstigt privatisieren. Auch hier ist eine Ersatzsteuer von 8 % auf die positive Differenz zwischen Marktwert und steuerlich anerkanntem Wert zu leisten, wobei als Marktwert ebenfalls der Katasterwert herangezogen werden kann.

Diese Möglichkeit ist vor allem dann ins Auge zu fassen, wenn kurz- oder mittelfristig die Auflassung der betrieblichen Tätigkeit im Raum steht.

Freistellung von Rücklagen unter Steueraussetzung

Sind im Jahresabschluss 2025 noch Rücklagen unter Steueraussetzung vorhanden, können sie durch eine ermäßigte Ersatzsteuer von 10 % freigestellt werden. Ohne Freistellung sind diese Rücklagen im Falle einer Ausschüttung voll zu versteuern. Davon betroffen sind insbesondere Aufwertungsrücklagen.

Eine Freistellung ist vor allem dann ins Auge zu fassen, wenn Ausschüttungen geplant, jedoch keine entsprechend frei verfügbaren Rücklagen vorhanden sind.

Änderung Steuerbefreiung Dividenden

Für von Kapitalgesellschaften erhaltene Dividenden gilt das Schachtelprivileg. Das bedeutet, dass eine Steuerbefreiung von 95 % zur Anwendung kommt und somit lediglich 5 % der ausgeschütteten Dividenden zu versteuern sind.

Mit 2026 wird diese Regelung abgeschwächt und kommt bei Minderheitsbeteiligungen von weniger als 5 % oder einem steuerlich anerkannten Wert der Beteiligung von weniger als 500.000 € nicht mehr zur Anwendung.

Steuersätze und Einkommensstufen natürliche Personen

Seit 2024 gibt es nur mehr 3 Einkommensstufen und Steuersätze für natürliche Personen. Mit dem Haushaltsgesetz 2026 wurde der Steuersatz der mittleren Einkommensstufe von 35 % auf 33 % herabgesetzt. Somit gelten ab 2026 folgende Einkommensstufen und progressiven Steuersätze:

Einkommensstufe	Steuersatz
bis 28.000 €	23 %
über 28.000 € bis 50.000 €	33 %
über 50.000 €	43 %

Die Reduzierung führt zu einer maximalen Steuerentlastung von 440 €.

Erhöhung absetzbarer Betrag Zusatzrentenfonds

Bisher konnten Zahlungen in einen Rentenzusatzfonds bis zu einem jährlichen Maximum von 5.165 € von der Einkommenssteuergrundlage in Abzug gebracht werden. Ab 2026 gilt eine Obergrenze von 5.300 €.

Erhöhung Steuern auf Finanztransaktionen

Mit 2026 werden die Steuern auf Finanztransaktionen verdoppelt. Erfolgen diese auf reglementierten Märkten, kommt es zu einer Erhöhung von 0,1 % auf 0,2 %. Bei Transaktionen auf nicht reglementierten Märkten beläuft sich die Steuer künftig auf 0,4 % anstelle von 0,2 %. Die Übertragung von GmbH-Anteilen ist von der Regelung nicht betroffen.

Änderungen Steuerabzüge Umbaumaßnahmen

Mit 2026 ergeben sich wiederum Änderungen bei den Steuerabzügen für Umbaumaßnahmen. Die ursprünglich für das Jahr 2026 vorgesehenen Reduzierungen der Steuerabzüge für Wiedergewinnungsarbeiten und Energiesparmaßnahmen kommen erst 2027 zur Anwendung. Die einzelnen Regelungen lassen sich wie folgt zusammenfassen:

Wiedergewinnungsarbeiten
Der Höchstbetrag für Wiedergewinnungsarbeiten, auf welchen ein Steuerabzug geltend gemacht werden kann, liegt bei 96.000 €. Der Steuerabzug von 50 % kann jedoch nur für Spesen des Eigentümers oder Inhabers eines dinglichen Rechts (Fruchtgenuss oder Wohnrecht) geltend gemacht werden, sofern diese die Hauptwohnung betreffen. In allen anderen Fällen ist nur ein Steuerabzug von 36 % anwendbar. Der Abzug ist wie in der Vergangenheit auf 10 Jahre aufzuteilen.
Ab 2027 reduziert sich der Steuerabzug für die Hauptwohnung auf 36 % und für alle anderen Fälle auf 30 %.

Energiesparmaßnahmen
Die Höchstbeträge, auf welche die Steuerabzüge für Energiesparmaßnahmen (z.B. Austausch Fenster, Gebäudeisolierung, Austausch Heizanlage) berechnet werden können, bleiben unverändert.
Gleich wie bei den Wiedergewinnungsarbeiten ist 2026 ein Steuerabzug von 50 % für Spesen des Eigentümers oder Inhabers eines dinglichen Rechts vorgesehen, sofern diese die Hauptwohnung betreffen. In allen anderen Fällen ist nur ein Steuerabzug von 36 % anwendbar. Der Abzug hat wie bisher über einen Zeitraum von 10 Jahren zu erfolgen.
Ab 2027 wird der Steuerabzug für die Hauptwohnung auf 36 % und jener für alle anderen Fälle auf 30 % herabgesetzt.

Steuerabzug Möbel und Elektrohaushaltsgeräte
Der Höchstbetrag, auf welchen der Steuerabzug für den Ankauf von Möbeln und/oder energieeffiziente Elektrohaushaltsgeräte angewandt werden kann, bleibt 2026 bei 5.000 €. Auch der Steuerabzug selbst ändert sich nicht und beläuft sich weiterhin auf 50 %.
Wie bisher ist der Steuerabzug auf 10 Jahre aufzuteilen und steht nur dann zu, wenn die Anschaffungen Gebäudeeinheiten betreffen, bei denen nach dem 01.01. des Vorjahres Wiedergewinnungsarbeiten vorgenommen worden sind.

Steuerabzug für den Abbau von architektonischen Barrieren
Dieser Steuerabzug wurde nicht mehr verlängert und ist somit ab 2026 nicht mehr anwendbar. Sofern die jeweiligen Voraussetzungen vorliegen, kommt für diese Maßnahmen somit nur noch der Steuerabzug für Wiedergewinnungsarbeiten in Frage.

Steuerabzug Grünanlagen und Gärten
Der Steuerabzug für Gartengestaltungsarbeiten und die Installation von Bewässerungsanlagen wurde wie schon 2025 nicht mehr verlängert und ist somit auch 2026 nicht anwendbar.

Reduzierung Steuerabzüge für höhere Einkommen

Bereits mit dem Haushaltsgesetz 2025 wurden die Steuerabzüge für Umbaumaßnahmen ab 2025 bei höheren Einkommen wesentlich eingeschränkt. Angesichts der Tragweite dieser Regelung fassen wir diese noch einmal zusammen.

Die reduzierten Abzugsmöglichkeiten betreffen Einkommen über 75.000 €. Noch stärkere Einschränkung kommen bei Einkommen über 100.000 € zur Anwendung. Die maximal absetzbaren Ausgaben berechnen sich aus einem Basisbetrag, welcher vom Einkommen abhängt, der je nach Anzahl der zu Lasten lebenden Kinder mit einem Koeffizienten zu multiplizieren ist.
Es kommen folgende Basisbeträge und Koeffizienten zur Anwendung:

Gesamteinkommen	Basisbetrag	Kinder zu Lasten	Koeffizient
über 75.000 € bis 100.000 €	14.000 €	0	0,50
über 100.000 €	8.000 €	1	0,70
		2	0,85
		- 3 oder mehr - mindestens ein Kind mit Handicap	1

Daraus ergeben sich folgende maximal möglichen Spesenabzüge:

Gesamteinkommen	Kinder zu Lasten	Maximal möglicher Spesenabzug
über 75.000 € bis 100.000 €	0	14.000 € x 0,5	7.000 €
	1	14.000 € x 0,7	9.800 €
	2	14.000 € x 0,85	11.900 €
	3 oder mehr oder mindestens eines mit Handicap	14.000 € x 1	14.000 €
Gesamteinkommen	Kinder zu Lasten	Maximal möglicher Spesenabzug
über 100.000 €	0	8.000 € x 0,5	4.000 €
	1	8.000 € x 0,7	5.600 €
	2	8.000 € x 0,85	6.800 €
	3 oder mehr oder mindestens eines mit Handicap	8.000 € x 1	8.000 €

Die Einschränkungen kommen auf die ab 2025 getätigten Ausgaben zur Anwendung.

Einheitssteuer auf Kurzzeitmieten

Ab 2026 kann bei Kurzzeitmieten (Mietdauer bis max. 30 Tage) die Einheitssteuer (cedolare secca) nur noch für 2 Wohnungen angewandt werden. Für die erste Wohnung beläuft sich die Einheitssteuer auf 21 %, für die zweite liegt sie bei 26 %.

Eine Kurzzeitvermietung von mehr als 2 Wohnungen wird ab 2026 als unternehmerische Tätigkeit eingestuft.

Sonstige Neuerungen

Sonstige Neuerungen kurz zusammengefasst:

Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen hat den gesetzlichen Zinssatz neu festgelegt. Mit 01.01.2026 wurde dieser von 2,0 % auf 1,6 % herabgesetzt. Der gesetzliche Zinssatz ist unter anderem für die freiwillige Berichtigung von Steuerzahlungen von Bedeutung.
Die Pflicht zum Abschluss einer Versicherungspolizze gegen Katastrophenfälle wurde für Klein- und Kleinstunternehmen im allerletzten Moment noch einmal verlängert. Allerdings nur für Unternehmen, die im Bereich Beherbergung und Gastronomie tätig sind. Neuer Endtermin ist der 31.03.2026.
Bereits mit dem Haushaltsgesetz 2025 wurde die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus dem Verkauf von Kryptowährungen abgeändert. Ab 2026 greift nun auch die Erhöhung des Steuersatzes von bisher 26 % auf 33 %.

Question 45

Beitragsreduzierung Bau

Accepted Answer

Auch für das Jahr 2025 wurde die Fiskalisierung (Beitragsreduzierung) für die Baubetriebe bestätigt. Der Antrag wurde von uns bereits elektronisch beim Nisf eingereicht. Bei dessen Genehmigung wird die Verrechnung der Guthaben mittels Einzahlungsvordruck F24 vorgenommen.

Question 46

Lohnausgleich im Bau

Accepted Answer

Da die witterungsbedingten Lohnausgleiche im Bau mittlerweile sehr genau kontrolliert werden, müssen die verschiedenen Möglichkeiten vor dem Winter genau abgeschätzt werden. Es gibt die Möglichkeit, Lohnausgleich mit Grund „Ende Baustelle“ zu beantragen oder witterungsbedingten Lohnausgleich aufgrund von Frost oder Schneefällen.

Wird eine Baustelle abgeschlossen und aufgrund des Wintereinbruchs keine neue Baustelle mehr begonnen, bietet sich diese Art des Lohnausgleiches an, da dieser eher genehmigt wird. Bei witterungsbedingten Anträgen muss genau aufgepasst werden. Z. B. kann es sein, dass das Nisf/Inps, wenn es Tage mit Plusgraden gibt, diese Tage nicht genehmigt. Die beizulegenden technischen Berichte sind deshalb immer sehr detailliert auszufüllen, evtl. können auch Fotos von den Witterungsverhältnissen beigelegt werden.

Sollten Sie sich unsicher sein, kontaktieren Sie bitte frühzeitig Ihren persönlichen Betreuer um nach der besten Lösung zu suchen.

Question 47

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab Dezember ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Chemieindustrie: Lohnerhöhung zwischen 14 € brutto monatlich für die Kat. F und 30 € für die Kat. A1.
Bekleidungsindustrie: Zuweisung Welfare in Höhe von 200 €. Bitte informieren Sie Ihren persönlichen Betreuer der Lohnabrechnung über die Höhe des Gutscheines, damit der Wert im Lohnstreifen und folglich auch in der Einheitsbescheinigung CU korrekt ausgewiesen werden kann.
Tourismus: Erhöhung des provinzialen Elementes (Provinz Bozen) von 130 € auf 150 € brutto monatlich.

Question 48

F24 – erhöhte Schuld aufgrund 13. Monatslohn

Accepted Answer

Im Dezember wird zusätzlich zur Abrechnung des laufenden Monats der 13. Monatslohn ausbezahlt. Genauere Infos zu den zusätzlichen Monatslöhnen finden Sie im Lexikon auf unserer Internetseite unter folgendem Link: https://www.graber-partner.com/de/lexikon/68-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-zusaetzliche-monatsloehne-ital-mensilita-supplementare.html

Da somit auch die Beiträge und Steuern für den 13. Monatslohn einbezahlt werden müssen, ist das F24 vom 16.01.2026 ca. doppelt so hoch wie das F24 eines „normalen“ Monats.

Question 49

Lohnsteuerausgleich

Accepted Answer

Mit dem Dezember-Lohnstreifen muss der Steuerausgleich der Arbeitnehmer durchgeführt werden (Zusammenfassung der gesamten steuerpflichtigen Grundlage des Jahres). Dadurch kann es bei den Nettolöhnen auch in diesem Jahr wieder zu Abweichungen im Vergleich zu anderen Monaten kommen.

Eine detaillierte Erklärung sowie ein Berechnungsbeispiel finden Sie im Abschnitt „häufige Fragen“.

Question 50

Terminplan Arbeitsrechtsberatung & Lohnabrechnung – 1. Halbjahr 2026

Accepted Answer

	Datum	Beschreibung
Januar	12.01.2026	Hausangestellte elektronische Übermittlung der Quartalsaufstellung 4. Quartal Vorjahr Hausangestellte Einzahlung Beiträge 4. Quartal Vorjahr Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung
	16.01.2026	Lohnabrechnung Dezember Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Dezember
	20.01.2026	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Dezember
	30.01.2026	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Dezember Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Dezember Meldung Personalstand Invaliden Mitteilung Leiharbeit an Gewerkschaften
Februar	16.02.2026	Lohnabrechnung Januar Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Januar Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Einzahlung Jahresprämie an das Unfallamt INAIL bzw. Einzahlung der ersten Rate bei Ratenzahlung Unfallamt Einreichen internes DURC für Unternehmen mit Prämienreduzierungen Unfallamt Antrag verminderte Vorauszahlung einreichen
	20.02.2026	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Januar
	27.02.2026	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Januar Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Januar Einreichen Antrag um Prämienreduzierung Unfallamt (OT23) Unfallamt Prämienberechnung
März	16.03.2026	Lohnabrechnung Februar Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Februar Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Einheitsbescheinigung CU elektronische Versendung und Aushändigung an Arbeitnehmer
	20.03.2026	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Februar
	31.03.2026	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Februar Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Februar Antrag Rückvergütung Schul- und Krankengeld Meldung beschwerliche Arbeiten
April	10.04.2026	Hausangestellte elektronische Übermittlung der Quartalsaufstellung 1. Quartal Hausangestellte Einzahlung Beiträge 1. Quartal
	16.04.2026	Lohnabrechnung März Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat März Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung
	20.04.2026	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat März
	30.04.2026	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat März Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat März Einreichen definitive Kosten für Beitrag für Menschen mit Behinderung Vorjahr (Provinz Bozen)
Mai	18.05.2026	Lohnabrechnung April Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat April Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung6Einzahlung zweite Rate der Unfallamt-Jahresprämie im Falle von Ratenzahlung Previndai Mitteilung nicht abgesetzte Beiträge
	20.05.2026	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat April
	29.05.2026	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat April Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat April
Juni	16.06.2026	Lohnabrechnung Mai Einzahlung Lohnsteuer und Nisf-Beiträge für Bezugsmonat Mai Pensionsfonds/Sanitätsfonds elektronische Übermittlung und Einzahlung Unfallamt Prämienberechnung für neu eröffnete Positionen Immobiliensteuer GIS – 1. Rate
	19.06.2026	MUT Versendung an die Bauarbeiterkasse für Bezugsmonat Mai
	30.06.2026	UniEmens und UniEmens ENPALS für den Monat Mai Archivierung Einheitslohnbuch für den Monat Mai

Question 51

Kompetenzmäßige Zuordnung der Dezemberlöhne

Accepted Answer

Damit die Lohnaufwendungen noch dem Jahr 2025 zugeordnet werden können, müssen die Dezemberlöhne an die Arbeitnehmer und Verwalter bis spätestens 12. Januar 2026 ausbezahlt werden.

Bei Freiberuflern gilt eine noch strengere Regelung (Kassaprinzip): die Löhne müssen bis spätestens 31. Dezember ausbezahlt werden.

Question 52

Terminplan Jahresabschlüsse & Finanzbuchhaltung 1. Halbjahr 2026

Accepted Answer

Anbei die wichtigsten Fälligkeiten im 1. Halbjahr 2026 für den Bereich Buchhaltung:

Monat	Fälligkeit	Beschreibung
Januar	16.01.2026	MwSt.-Abrechnung Dezember Quellensteuer Bezugsmonat Dezember Nisf-Fixbeitrag Landwirte
Januar	26.01.2026	Intrastat-Meldung Dezember Intrastat-Meldung 4. Quartal
Februar	02.02.2026	Mitteilung Sonderausgabe für vorausgefüllte Steuererklärung 730 (Ärzte, Bestatter, u.a.) Meldung virtuelle Stempelmarke
	16.02.2026	MwSt.-Abrechnung Januar Quellensteuer Bezugsmonat Januar Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker
	20.02.2026	Enasarco – Abrechnung 4. Quartal
	25.02.2026	Intrastat-Meldung Januar
März	02.03.2026	MwSt.-Quartalsmeldung 4. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 4. Quartal
	16.03.2026	MwSt.-Abrechnung Februar MwSt.-Schuld aus MwSt.-Jahreserklärung 2026 Quellensteuer Bezugsmonat Februar Konzessionsgebühr für Gesellschaftsbücher Zustellung der Einheitlichen Bestätigung (CU) an Empfänger Zustellung Bestätigungen für Gewinnausschüttung Kapitalges. (CUPE) an Empfänger
	25.03.2026	Intrastat-Meldung Februar
	31.03.2026	Enasarco – Einzahlung Beiträge FIRR (Indennità risoluzione rapporto) EAS-Meldung für Vereine
April	16.04.2026	MwSt.-Abrechnung März Quellensteuer Bezugsmonat März
	27.04.2026	Intrastat-Meldung März Intrastat-Meldung 1. Quartal
	30.04.2026	Elektronische Versendung MwSt.-Jahreserklärung 2026 Elektronische Versendung der Einheitlichen Bestätigung (CU) MwSt.-Rückvergütungs- und Verrechnungsantrag 1. Quartal Einzahlung Stempelmarke für gesetzeskonforme Archivierung
Mai	18.05.2026	MwSt.-Abrechnung April MwSt.-Abrechnung 1. Quartal Quellensteuer Bezugsmonat April Nisf-Fixbeitrag Kaufleute und Handwerker
	20.05.2026	Enasarco – Abrechnung 1. Quartal
	25.05.2026	Intrastat-Meldung April
	30.05.2026	Hinterlegung EU-Jahresabschluss in Handelsregister
Juni	01.06.2026	MwSt.-Quartalsmeldung 1. Quartal Stempelsteuer elektronische Rechnung 1. Quartal
	16.06.2026	MwSt.-Abrechnung Mai Quellensteuer Bezugsmonat Mai Immobiliensteuer GIS – 1. Rate
	25.06.2026	Intrastat-Meldung Mai
	30.06.2026	Steuerzahlung – Saldo und 1. Akonto Steuererklärung 2026 und Handelskammergebühr

Question 53

Beiträge für betriebliche Investitionen - Ausschreibung 2026

Accepted Answer

Auch im Jahr 2026 fördert die Provinz Bozen über ein Wettbewerbsverfahren für Klein- und Kleinstunternehmen, den Ankauf von beweglichen Gütern im Zusammenhang mit der Neuerrichtung, Erweiterung oder Diversifizierung einer Betriebseinheit, welche sich in Südtirol befindet. Zugelassen sind die Sektoren Handwerk, Industrie, Handel und Dienstleistungen. Der Beitrag beläuft sich auf 20 % der zugelassenen Investitionen.

Die Auswahl der Anspruchsberechtigten erfolgt durch ein Wettbewerbsverfahren über die Vergabe von Punkten. Die Auszahlung der zur Verfügung stehenden Geldmittel (5 Mio. €) erfolgt nach Rangliste. Unternehmen mit einer geringen Punktezahl können also auch durch das Raster fallen, falls die Mittel nicht ausreichend sind.

Grundsätzlich gefördert werden Investitionen in Einrichtung, Hardware, Software, Maschinen, Arbeitsfahrzeuge, Geräte, Sonderfahrzeuge. Reine Ersatzinvestitionen hingegen werden nicht gefördert. Die Mindestinvestition beläuft sich auf 15.000 €. Detailinformationen finden Sie unter folgendem Link.

Sollten Sie 2026 ein entsprechendes Vorhaben planen, melden Sie sich bitte zeitnah. Der Antrag kann ab sofort und bis spätestens 31.03.2026 elektronisch über das Portal myCivis eingereicht werden und in jedem Fall vor Beginn des Investitionsvorhabens.

Question 54

Organisatorisches am  Jahresende

Accepted Answer

Am Jahresende sind aus steuerlicher Sicht immer einige Besonderheiten zu beachten. Diese betreffen unter anderem den MwSt.-Abzug und die zeitliche Zuordnung von Erlösen und/oder Aufwänden.
Auf den folgenden Seiten gehen wir auf die wichtigsten Punkte ein.

Zeitpunkt MwSt.-Abzug

Eine wesentliche Voraussetzung, damit die MwSt. im Einkauf abgesetzt werden kann, ist der Erhalt der Eingangsrechnung. Bei elektronischen Rechnungen kann der Erhalt durch das Zustellungsdatum (data di consegna) nachträglich jederzeit überprüft werden.

Eingangsrechnungen dürfen frühestens mit Zustellungsdatum verbucht werden. Während des Jahres kann die MwSt. auf im Vormonat datierte Rechnungen bereits im Vormonat abgesetzt werden, sofern die Rechnung innerhalb des 15. des Folgemonats zugestellt worden ist.

Beispiel: Einem Steuerpflichtigen mit monatlicher MwSt.-Abrechnung wird eine mit 30.11.2025 datierte Rechnung mit 10.12.2025 zugestellt. Die Rechnung darf frühestens mit 10.12.2025 verbucht werden. Der MwSt.-Abzug kann jedoch bereits in der MwSt.-Abrechnung des Monats November vorgenommen werden.

Am Jahresende gilt für den MwSt.-Abzug eine Sonderregelung. Die MwSt. darf erst in jenem Jahr in Abzug gebracht werden, in welchem die Eingangsrechnung zugestellt worden ist.

Auch hierzu ein Beispiel: Eine Eingangsrechnung ist mit 31.12.2025 datiert, wird aber erst am 05.01.2026 zugestellt. Die Verbuchung der Rechnung darf frühestens mit 05.01.2026 erfolgen und der MwSt.-Abzug darf erst in der MwSt.-Abrechnung vom Januar 2026 oder bei Quartalsabrechnung im ersten Quartal 2026 vorgenommen werden.

Sachentlohnungen Mitarbeiter

Für steuer- und abgabenfreie Sachentlohnungen an Mitarbeiter gilt auch im Jahr 2025 eine Obergrenze von 1.000 €. Diese ist bei Arbeitnehmern mit zu Lasten lebenden Kindern auf 2.000 € erhöht. Bei der Prüfung der Obergrenzen sind alle Sachentlohnungen des Jahres zu berücksichtigen, davon betroffen sind auch eventuell den Mitarbeitern zur Privatbenutzung zur Verfügung gestellte Firmenwagen.

Wird eine Obergrenze überschritten, ist der Gesamtbetrag der Sachvergütungen steuer- und abgabenpflichtig.

Die einfachste Form von Sachentlohnungen sind Einkaufgutscheine. Die Gutscheine müssen innerhalb 31.12.2025 angekauft, bis 12.01.2026 an die Mitarbeiter weitergegeben und in der Lohnabrechnung des Monats Dezember ausgewiesen werden.

Die oben genannten Obergrenzen für Sachentlohnungen gelten auch für Verwalter von Gesellschaften. Werden an diese Gutscheine ausgegeben, ist hierfür ein eigener Beschluss der Gesellschafterversammlung notwendig. Wenden Sie sich hierfür an Ihren persönlichen Betreuer der Finanzbuchhaltung.

Zahlungen Freiberufler

Für Freiberufler gilt das sogenannte Kassaprinzip. Bei ihnen sind Aufwendungen 2025 nur dann absetzbar, wenn sie 2025 bezahlt worden sind. Um Abgrenzungsprobleme aufgrund von aufgeschobenen Wertstellungen zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen, Zahlungen nach Möglichkeit bis spätestens 29.12. durchzuführen.

Zahlung Verwalterentschädigungen

Damit Verwalterentschädigungen steuerlich dem Jahr 2025 zugeordnet werden können, müssen diese auch bezahlt werden. Endtermin für die Zahlungen ist der 12.01.2026. Innerhalb dieses Datums müssen die Verwalterentschädigungen des Jahres 2025 bezahlt worden sein, damit diese noch im Jahr 2025 steuerlich abgesetzt werden können.

Rechnung Privatbenutzung Pkw

Werden betriebliche Pkws den Arbeitnehmern oder Verwaltern auch zur Privatbenutzung zur Verfügung gestellt, ist diesen innerhalb 31.12.2025 ein Pauschalbetrag laut ACI-Tarifen in Rechnung zu stellen. Ausgenommen davon sind Pkws, deren Privatgebrauch über den Lohnstreifen als Sachentlohnung abgerechnet wird.

Zahlung von absetzbaren Spesen im Privatbereich

Bei nahezu allen Spesen des Privatbereichs, für welche in der Steuererklärung ein Steuerabzug geltend gemacht werden soll, ist bereits seit mehreren Jahren eine Zahlung in nachverfolgbarer Form (Überweisung, Bancomat, Kreditkarte) Voraussetzung. Nur wenige Ausgaben wie z. B. die Ausgaben für Medikamente bleiben davon ausgenommen.

Für die Absetzbarkeit der Spesen spielt auch der Zeitpunkt der Zahlung eine entscheidende Rolle. So sind Spesen für Wiedergewinnungsarbeiten und energetische Sanierungen nur dann bereits 2025 absetzbar, wenn die entsprechenden Zahlungen 2025 getätigt worden sind. Dasselbe gilt für Zahlungen in einen Rentenzusatzfonds. Auch hier ist aufgrund der verzögerten Wertstellungen eine Zahlung innerhalb 29.12. empfehlenswert.

Die Einnahmenagentur ist bei der Kontrolle der Spesen des Privatbereichs leider wenig tolerant. Beachten Sie deshalb Folgendes:

Zahlungen von Arztspesen ins Ausland und Spenden an gemeinnützige Organisationen müssen immer mittels Banküberweisung vorgenommen werden. Spendenbestätigungen und quittierte Rechnungen reichen als Dokumentation für die Absetzbarkeit nicht aus.
In Bezug auf die Zahlung von Rechnungen für Wiedergewinnungsarbeiten und Energiesparmaßnahmen gibt es sehr strenge Formvorschriften. In der Zahlung ist sowohl der Gesetzesverweis auf den Steuerabzug, als auch die MwSt.-Nummer des Begünstigten und die Steuernummer jener Person anzugeben, welche die Zahlung vornimmt und den Steuerabzug nutzen möchte. Zahlungen über Gemeinschaftskonten sind zu vermeiden.

Ehepartner, welche nicht zu Lasten sind (eigenes besteuerbares Einkommen über 2.841 €), müssen Überweisungen von Arztspesen über ihr eigenes Konto vornehmen, damit die Spesen steuerlich geltend gemacht werden können.

Question 55

PEC-Mail-Pflicht für Verwalter (Geschäftsführer) von Kapitalgesellschaften (GmbH, AG)

Accepted Answer

Nach längerem hin und her zwischen Gesetzgeber, Handelskammer und Notariatskammer, wurde nun mittels Dekrets der Regierung die Pflicht eingeführt, dass Verwalter von GmbHs und AGs über eine eigene zertifizierte E-Mail-Adresse (PEC - posta elettronica certificata) verfügen müssen und diese dem Handelsregister bis spätestens 31.12.2025 zu melden haben.

Die Neuerung betrifft somit folgende Personen in GmbHs, AGs bzw. Genossenschaften und Konsortialgesellschaften:

Alleinverwalter (amministratore unico)
geschäftsführende Verwalter (amministratori delegati)
Präsident des Verwaltungsrates (falls nur Verwalter ohne geschäftsführende Tätigkeit vorhanden sind)

Nicht betroffen sind z. B.:

Gesellschafter von GmbHs/AGs (sofern sie nicht zugleich Verwalter sind)
Verwalter (Mitglieder des Verwaltungsrates) ohne geschäftsführende Kompetenzen
Verwalter/Geschäftsführer von Personengesellschaften (KG, OHG) und andere Unternehmensformen

Weitere Hinweise:

Personen mit Positionen/Ämtern in unterschiedlichen Gesellschaften können dieselbe PEC-Adresse (z.B. max.mustermann@pec.it) für alle Gesellschaften verwenden.
Die PEC-Adresse der Gesellschaft (z. B. baufirma@pec.it) darf (entgegen der ersten Interpretation von Handels- bzw. Notariatskammer) nicht für den Verwalter verwendet werden.
Die bereits seit 2011 bestehende Pflicht zur PEC-Adresse für die Gesellschaft bzw. das Unternehmen selbst bleibt natürlich weiterhin aufrecht.

Für die Nicht-Meldung sind Strafen von 206 bis 2.064 € vorgesehen und die weitere Bearbeitung von Handelskammer-Meldungen wird verweigert, daher ist die Meldung zwingend erforderlich.

Question 56

Verrechnung Vordruck 730

Accepted Answer

Mit dem Lohnstreifen des Monats November wird die 2. Vorauszahlung laut dem Vordruck 730 (Steuererklärung des Arbeitnehmers) verrechnet. Diese Verrechnungen bleiben für den Arbeitgeber neutral, da jener Betrag, der dem Arbeitnehmer als Schuld abgezogen wird, mittels F24 eingezahlt wird.

Question 57

4. November – abgeschaffter Feiertag

Accepted Answer

Der 4. November gilt als abgeschaffter Feiertag und wird als zusätzlicher Tag auf dem Lohnstreifen November ausbezahlt.

Question 58

„Bonus Mamme“ – Anträge um Direktauszahlung durch das NISF nun möglich

Accepted Answer

Ende Oktober 2025 hat das NISF die operativen Anleitungen für den „Bonus Mamme“ für das Jahr 2025 veröffentlicht. Es handelt sich um eine monatliche Unterstützung von 40 €, die nicht mehr, wie im Jahr 2024, über die Lohnabrechnung, sondern direkt vom NISF ausbezahlt wird.

Wer hat Anspruch?

Anspruch auf den Bonus haben Arbeitnehmerinnen (unselbstständig oder selbstständig), die

mindestens zwei Kinder haben,
wobei das jüngste Kind unter 10 Jahren alt ist,
und deren Jahreseinkommen höchstens 40.000 € beträgt.

Darüber hinaus steht der Bonus auch Müttern mit drei oder mehr Kindern zu,

wenn das jüngste Kind unter 18 Jahren ist und
sie mit befristetem Arbeitsvertrag beschäftigt oder selbstständig tätig sind,
und dadurch nicht bereits von der laufenden Beitragsbegünstigung über die Lohnabrechnung (für unbefristet beschäftigte Mütter mit drei Kindern) profitieren.

Wie und bis wann kann der Antrag eingereicht werden?

Der Antrag kann ausschließlich online und mittels eigenem SPID unter www.inps.it eingereicht werden, und zwar im Menüpunkt „Nuovo Bonus Mamme“ (zu finden unter Sostegni, Sussidi e Indennità > Per genitori). Alternativ kann die Antragstellung auch über ein Patronat oder eine Gewerkschaft erfolgen.

Der Antrag für das Jahr 2025 muss bis spätestens 9. Dezember 2025 eingereicht werden. Die Auszahlung des Bonus erfolgt direkt durch das NISF, nicht über die Lohnabrechnung, und wird in einer Summe (maximal 480 €) bis spätestens Februar 2026 auf das angegebene Bankkonto überwiesen.

Question 59

Aktualisierung des Netto-Brutto-Kosten Rechners

Accepted Answer

Unser Online-Netto-Brutto-Kostenrechner wurde aktualisiert und berücksichtigt nun unter anderem bereits die ab 2026 voraussichtlich geltende Senkung des IRPEF-Steuersatzes von 35 % auf 33 % für Einkommen zwischen 28.000 € und 50.000 €.

Unternehmen können damit bereits jetzt unter dem Link www.graber-partner.com/rechner die voraussichtlichen Nettolöhne 2026 ihrer Arbeitnehmer, sowie die Lohnkosten einfach online berechnen.

Details zur Zusammensetzung der Lohnkosten finden Sie auf der letzten Seite dieses Rundschreibens, im Bereich „häufige Fragen zum Thema“.

Question 60

Lohnerhöhungen

Accepted Answer

Ab November ergeben sich folgende Änderungen bei den Kollektivverträgen:

Handel und Dienstleistungen: Lohnerhöhung von 24 € brutto monatlich für die Kategorie 7 und 55 € für die Kategorie 1.
Lebensmittelhandwerk: Lohnerhöhung von 44 € brutto monatlich für die Kategorie 6 und 55 € für die Kategorie 3A.

Question 61

13. Monatslohn

Accepted Answer

Auch heuer wird der 13. Monatslohn traditionell Mitte Dezember berechnet und ausbezahlt.
Die Zahlung erfolgt unabhängig vom regulären Dezemberlohn und dient, wie üblich, als Weihnachtsgeld für alle Arbeitnehmer.

Details zum 13. Monatslohn finden Sie in unserem Lexikon unter https://www.graber-partner.com/de/lexikon/230-haeufig-gestellte-fragen-zum-thema-13-monatslohn.html.

Question 62

Steuer auf die Abfertigungsaufwertung

Accepted Answer

Die Einzahlung der Steuer auf die jährliche Abfertigungsaufwertung in Höhe von 17 % muss auch heuer wieder in Form einer Vorauszahlung innerhalb 16. Dezember erfolgen. Die Saldozahlung erfolgt innerhalb 16. Februar des Folgejahres.

Die Aufwertung der Abfertigung sowie deren Steuerberechnung wird von uns vorgenommen und im Einzahlungsvordruck F24 berücksichtigt.

Question 63

Geplante Steuerentlastungen IRPEF 2026 für Privatpersonen und Arbeitnehmer in Italien

Accepted Answer

Hinweis: Es handelt sich bei diesen Maßnahmen um Entwürfe für das Haushaltsgesetz 2026. Die Maßnahmen können sich noch ändern oder gänzlich gestrichen werden. Es handelt sich um erste, aber geprüfte Vorschläge.

1. IRPEF-Satzsenkung 2026 für mittlere Einkommen

Die Einkommensteuer (IRPEF) soll 2026 für den mittleren Einkommensbereich entlastet werden:

Steuersatzreduzierung: Der IRPEF-Steuersatz 2026 wird von 35 % auf 33 % gesenkt.
Betroffene Spanne: Die Senkung gilt für Einkommen (Steuergrundlage), die zwischen 28.000 € und 50.000 € liegen.

Für die Berechnung der Lohnkosten, des Bruttogehaltes und des entsprechenden Nettolohns können Sie unseren Brutto-Netto-Kosten-Rechner für Italien verwenden.

Rechenbeispiel zur voraussichtlichen IRPEF-Ersparnis 2026

Die maximale Entlastung wird auf den Teil des Einkommens berechnet, der in den korrigierten Steuerkorridor (28.000 € bis 50.000 €) fällt, was maximal 22.000 € sind. Die maximale jährliche Steuerersparnis beträgt also 440 €.

Bruttojahreseinkommen (Steuergrundlage)	Gesamtsteuer 2025 (35 % in Stufe 2)	Gesamtsteuer 2026 (33 % in Stufe 2)	Steuerersparnis 2026
35.000 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 7.000 € * 35 % = 2.450 € Gesamt: 8.890 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 7.000 € * 33 % = 2.310 € Gesamt: 8.750 €	140 €
50.000 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 22.000 € * 35 % = 7.700 € Gesamt: 14.140 €	28.000 € * 23 % = 6.440 € 22.000 € * 33 % = 7.260 € Gesamt: 13.700 €	440 €
70.000 €	Steuer bis 50.000 € = 14.140 € 20.000 € * 43 % = 8.600 € Gesamt: 22.740 €	Steuer bis 50.000 € = 13.700 € 20.000 € * 43 % = 8.600 € Gesamt: 22.300 €	440 €

Hinweis: Die Steuerersparnis wird bei höheren Einkommen voraussichtlich durch reduzierte Absetzbeträge teilweise kompensiert.

2. Maßnahmen für Löhne und Zusatzleistungen

Produktivitätsprämien: Die Besteuerung von Produktivitätsprämien wird von 5 % auf 1 % gesenkt. Die Obergrenze für Prämien, die dieser begünstigten Ersatzsteuer unterliegen, wird von 3.000 € auf 5.000 € angehoben.

Prämie	Alter Steuersatz	Neuer Steuersatz	Ersparnis
5.000 €	5 % = 250 €	1 % = 50 €	200 €

Nacht- und Feiertagsschichten: Die Komponenten des Gehalts für Nachtschichten und Feiertagsschichten werden steuerfrei gestellt.
Essensgutscheine: Die steuerfreie Obergrenze für elektronische Essensgutscheine für Angestellte steigt von 8 € auf 10 €.

3. Unterstützung für Familien und Soziales

Bonus für Arbeitnehmerinnen (2026): Der Bonus für Arbeitnehmerinnen mit mindestens zwei Kindern und einem Einkommen von bis zu 40.000 € wird für 2026 verstärkt. Er steigt monatlich von 40 auf 60 €.
ISEE-Revision: Zur Erleichterung des Zugangs zu bestimmten subventionierten Leistungen wird eine Revision der Berechnungsvorschriften für den ISEE-Indikator (Indikator der Äquivalenten Wirtschaftlichen Situation) eingeführt, die den Wert der Wohnung und die Äquivalenzskalen betrifft. Die Hauptwohnung (mit dem Limit des Katasterwerts) wird aus der ISEE-Berechnung ausgeschlossen. Die jährlichen Gesamteffekte dieser Revision belaufen sich auf fast 500 Millionen €.
Eltern- und Krankenurlaub: Der Elternurlaub (congedo parentale) und der Krankenurlaub für minderjährige Kinder soll verbessert werden.
Renovierungsbonus (2026): Die Regelung bezüglich des 50 %-Renovierungsbonus für die Erstwohnung wird für 2026 bestätigt.

4. Renten

Renten für Bedürftige: Es ist eine Erhöhung von 260 € pro Jahr für die Renten von Personen in schwierigen Verhältnissen (soggetti in condizioni disagiate) vorgesehen.
Rentenalter (für anstrengende Tätigkeiten): Die ab 2027 geplante Erhöhung des Rentenalters um drei Monate wird für Arbeitnehmer in anstrengenden und belastenden Tätigkeiten (attività usuranti e gravose) nicht angewandt. Für die übrigen Kategorien erfolgt der Anstieg um einen Monat im Jahr 2027 und um zwei Monate im Jahr 2028.

Question 64

Verrechnung CU anderer Arbeitgeber vermeiden

Accepted Answer

In Italien haben Arbeitnehmer die Möglichkeit, den Einkommensnachweis (CU) des vorherigen Arbeitgebers beim neuen Arbeitgeber im selben Jahr zu berücksichtigen. In der Praxis führt dies jedoch oft dazu, dass im Dezember eine Nachzahlung von Steuern erforderlich wird, da das Gesamteinkommen aus beiden Beschäftigungsverhältnissen nicht korrekt auf das laufende Steuerjahr verteilt werden kann.

Wir empfehlen daher, auf die Berücksichtigung des CU im Dezember zu verzichten. Arbeitnehmer reichen heutzutage in der Regel ohnehin eine Steuererklärung ein, bei der das Jahreseinkommen korrekt erfasst und etwaige Steuerdifferenzen ausgeglichen werden. Dies ermöglicht eine präzisere Steuerberechnung und verhindert unerwartete Abzüge bei der Lohnabrechnung im Dezember.

Für Ihre Mitarbeiter sorgt dies für mehr Transparenz und vermeidet unangenehme Überraschungen bei der Lohnabrechnung im Dezember.

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