Das italienische Pauschalsystem (regime forfettario) ist ein vereinfachtes Steuerregime für natürliche Personen, die eine gewerbliche, freiberufliche oder künstlerische Tätigkeit ausüben. Es richtet sich insbesondere an Einzelunternehmer und Freiberufler mit überschaubarem Umsatz und ermöglicht eine pauschale Gewinnermittlung mit fixer Ersatzbesteuerung.
Zentrale Voraussetzung ist, dass der im Vorjahr erzielten Jahresumsatz bzw. Einnahmen 85.000 € nicht überschreiten. Wird diese Schwelle überschritten, ist das Regime im Folgejahr nicht mehr anwendbar. Bei Einnahmen von mehr als 100.000 € erfolgt der Ausschluss sofort mit Übergang zur ordentlichen Besteuerung inklusive MwSt.
Das Regime steht ausschließlich natürlichen Personen offen, die in Italien steuerlich ansässig sind bzw. in einem EU- oder EWR-Staat ansässig sind und über 75 % ihres Gesamteinkommens in Italien erzielen. Kapitalgesellschaften sind ausgeschlossen.
Neben der Umsatzgrenze bestehen folgende wichtige Ausschlussgründe:
Eine Ausnahme besteht, wenn das Arbeitsverhältnis im Vorjahr beendet wurde und keine laufenden Arbeitseinkünfte mehr bestehen.
Das Pauschalsystem ersetzt die progressive Einkommensteuer IRPEF, die regionalen und kommunalen Zuschläge sowie die IRAP.
An deren Stelle tritt eine pauschale Ersatzsteuer von 15 %. Für Neugründungen kann in den ersten fünf Jahren – bei Vorliegen bestimmter Voraussetzungen – eine reduzierte Ersatzsteuer von 5 % gelten.
Der steuerpflichtige Gewinn wird nicht anhand der tatsächlichen Betriebsausgaben ermittelt, sondern pauschal berechnet. Maßgeblich ist ein branchenspezifischer Rentabilitätskoeffizient (abhängig vom ATECO-Code). Die Einnahmen werden mit diesem Prozentsatz multipliziert; das Ergebnis stellt den steuerpflichtigen Gewinn dar.
Tatsächliche Kosten sind steuerlich nicht abzugsfähig. Einzig die gezahlten Rentenbeiträge verringern das pauschalierte Einkommen.
Ein IT-Berater erzielt 2025 und 2026 jeweils Erlöse von 40.000 €. Für seine Tätigkeit gilt ein Rentabilitätskoeffizient von 78 %. Er ist in der getrennten Rentenversicherung der INPS (Gestione Separata INPS) eingetragen. Der angewandte Rentenbeitragssatz beträgt 26%. Der IT-Berater hat im Jahr 2025 in Summe 8.112 € in die Rentenversicherung eingezahlt.
| Erlöse 2026 | 40.000 | |
| Einkommenskoeffizient | 78 % | |
| Pauschaliertes Einkommen | 31.200 | 40.000 * 78% |
| Absetzbare Rentenbeiträge (gezahlt 2025) | - 8.112 | 31.200 * 26% |
| Besteuerbares Einkommen 2026 | 23.088 | |
| Pauschaler Einkommenssteuersatz | 15 % | |
| Pauschale Einkommenssteuer 2026 | 3.463 | 23.088 * 15% |
| Rentenbeiträge 2026 (berechnet auf pauschaliertes Einkommen 2026) | 8.112 | 31.200 *26% |
| Abgabenbelastung 2026 insgesamt | 11.575 | 3.463 + 8.112 |
Ob die tatsächlichen Kosten 3.000 € oder 15.000 € betragen haben, ist steuerlich unerheblich.
Unternehmer im Pauschalsystem stellen Rechnungen ohne MwSt. aus und haben kein Recht auf Vorsteuerabzug. Periodische MwSt.-Abrechnungen entfallen. Auf der Rechnung ist ein entsprechender Hinweis auf die Anwendung des „regime forfettario“ anzubringen.
Die Sozialversicherungsbeiträge an die INPS sind grundsätzlich regulär geschuldet.
Für gewerbliche Tätigkeiten (Handwerker, Kaufleute) besteht die Möglichkeit einer Reduzierung der INPS-Beiträge um 35 % auf Antrag.
Das Regime ist besonders attraktiv für:
Weniger geeignet ist das Pauschalsystem daher bei:
Ein Auslaufmodell ist hingegen das Minimalsystem (Regime dei minimi). Auch hierbei handelt es sich um ein begünstigtes Steuersystem für Kleinunternehmer mit Vorjahreserlösen bis 30.000 Euro, bei welchem die Ersatzsteuer lediglich 5% beträgt. Dieses Steuersystem wurde 2015 abgeschafft, kann jedoch von jenen Steuerpflichtigen weitergeführt werden, welche bereits vorher in dieses Steuersystem eingetreten sind, und die entsprechenden Voraussetzungen erfüllen.
Das italienische Pauschalsystem bietet eine einfache und häufig steuerlich günstige Lösung für kleinere unternehmerische und freiberufliche Tätigkeiten. Die Kombination aus Umsatzgrenze, pauschaler Gewinnermittlung und Ausschlusskriterien macht jedoch eine sorgfältige Prüfung der individuellen Ausgangssituation erforderlich.