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Häufig gestellte Fragen zum Thema: Lohnsteuerausgleich

16.12.2025
Frage: Wie wird die Lohnsteuer in Italien berechnet?
Antwort: In Italien wird die Lohnsteuer (Einkommenssteuer IRPEF – Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) direkt über die monatliche Lohnabrechnung berechnet und einbehalten. Der Arbeitgeber ist somit Steuersubstitut. Das heißt, die Steuer wird jeden Monat anhand des effektiven monatlichen Einkommens berechnet und direkt an die Staatskasse mittels Zahlungsvordruck F24 eingezahlt.
Wichtig: Diese monatliche Steuerberechnung ist nur vorläufig. Erst im Dezember bzw. bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses erfolgt der sogenannte Steuerausgleich, bei dem alle Monate des Jahres zusammengeführt werden. Denn erst am Jahresende oder bei Beendigung ist definitiv klar, wie hoch das Gesamteinkommen und demzufolge die zu entrichtende Lohnsteuer ist.

Frage: Wie wird die Lohnsteuer unterjährig berechnet?
Antwort: Die Lohnsteuer ist eine Jahressteuer mit mehreren progressiven Steuerstufen. Für die monatliche Lohnabrechnung werden diese Jahresgrenzen auf den Monat umgerechnet, indem man sie durch 12 teilt. Das steuerpflichtige Monatseinkommen (Bruttolohn minus Sozialbeiträge) wird anschließend in diese monatlichen Steuerstufen eingeordnet. Auf dieser Basis wird die Steuer für jeden einzelnen Monat berechnet (siehe auch Berechnungsbeispiel auf der nächsten Seite).

Jährliche Steuergrundlage

Monatliche Steuergrundlage

(Jahreswert / 12)

Steuersatz

Unter 28.000 €

2.333,33 €

23 %

Zwischen 28.001 € und 50.000 €

1.833,33 €

35 % (ab 2026 33 %)

Über 50.000 €

 

43 %

Frage: Was passiert im Dezember bzw. beim Lohnsteuerausgleich (conguaglio fiscale)?
Antwort: Im Dezember (oder bei Austritt des Mitarbeiters) erfolgt der sogenannte Lohnsteuerausgleich:
  1. Es werden alle im Jahr ausbezahlten steuerpflichtigen Beträge zusammengezählt: Monatsgehälter, zusätzliche Monatsgehälter, Prämien, Überstunden, Zulagen usw.
  2. Auf diese Summe wird die Lohnsteuer so berechnet, wie sie für das gesamte Jahresgehalt laut Gesetz geschuldet ist.
  3. Danach wird verglichen:
  • Wie viel Steuer wurde bereits monatlich einbehalten?
  • Wie viel Steuer wäre für das gesamte Einkommen des Jahres eigentlich fällig?
Ist die für das Gesamtjahr berechnete Jahressteuer höher als die Summe der bisher einbehaltenen Steuer, so ist eine Steuernachzahlung geschuldet, welche in der Dezember-Lohnabrechnung einbehalten wird, was somit zu einem niedrigeren Nettolohn im Dezember führt.

Fazit: Der Lohnsteuerausgleich im Dezember ist also nichts anderes als eine Korrektur auf Jahresbasis. Während das ganze Jahr über nur eine vorläufige, monatlich berechnete Lohnsteuer einbehalten wird, überprüft man am Jahresende, wie hoch die Steuer tatsächlich für das gesamte Jahreseinkommen ausfallen müsste. Dadurch kann es – je nach Einkommensverlauf – zu einer Nachzahlung oder (seltener) zu einem Steuerguthaben kommen.

Anbei ein Berechnungsbeispiel mit konstantem Monatslohn, ohne Berücksichtigung von Steuerfreibeträgen und sonstigen Steuervergünstigungen, welches der Veranschaulichung der Differenz zwischen laufender monatlicher Steuerberechnung und Steuerausgleich dient.

 

Grundlage

23% Steuer

2.333,33 € * 23%

35% Steuer

(3.000 € - 2.333,33 €) * 35%

43% Steuer

Summe

Netto

Januar

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

Februar

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

März

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

April

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

Mai

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

14. Gehalt

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

Juni

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

Juli

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

August

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

September

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

Oktober

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

November

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

13. Gehalt

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

Dezember

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

0,00 €

769,92 €

2.230,08 €

SUMME

42.000,00 €

7.512,26 €

3.266,68 €

0,00 €

10.778,94 €

31.221,12 €

 

Jahresberechnung

42.000,00 €

6.440,00 €

4.900,00 €

0,00 €

11.340,00 €

30.660,00 €

 

Differenz (zur oben angegebenen monatlichen Steuer) und somit geschuldeter Steuerausgleich im Dezember:

 

-561,06 €

 

Somit ergibt sich im Dezember folgende Situation (inkl. Steuerausgleich):

 

 

Grundlage

23%

35%

STEUERAUSGLEICH

Differenz bezahlte Steuer (10.778,94 €)
und geschuldete Steuer (11.340,00 €)

Summe

(769,92 € + 561,06 €)

 

 

Netto

Dezember

3.000,00 €

536,59 €

233,33 €

561,06 €

1.330,98 €

1.669,02 €

 

 

 

 

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