Domande frequenti

Domande frequenti sul tema: Conguaglio fiscale

16/12/2025

Domanda: Come viene calcolata l’imposta sul reddito da lavoro (IRPEF) in Italia?
Risposta: In Italia l’imposta sul reddito da lavoro dipendente (IRPEF – Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) viene calcolata e trattenuta direttamente nella busta paga mensile. Il datore di lavoro funge quindi da sostituto d’imposta: l’imposta viene, dunque, determinata ogni mese in base al reddito mensile effettivo e versata allo Stato tramite il modello F24.

Importante: questo calcolo mensile ha carattere provvisorio. Solo a dicembre, oppure alla cessazione del rapporto di lavoro, viene effettuato il cosiddetto conguaglio fiscale, in cui tutti i mesi dell’anno vengono riepilogati. Solo a fine anno – o alla cessazione del rapporto di lavoro – è infatti possibile determinare con certezza il reddito complessivo e quindi l’imposta IRPEF effettivamente dovuta.

Domanda: Come viene calcolata l’imposta sul reddito da lavoro nel corso dell’anno?
Risposta: L’IRPEF è un’imposta annuale con diverse aliquote progressive. Per la busta paga mensile, i limiti annuali degli scaglioni vengono riproporzionati su base mensile, dividendo gli importi per 12.
Il reddito mensile imponibile (stipendio lordo meno contributi previdenziali) viene moltiplicato per i ralativi scaglioni mensili.

Sulla base di quanto sopra esposto viene calcolata l’imposta dovuta per ciascun mese. (vedi anche l’esempio di calcolo nella pagina successiva).

Imponibile fiscale annuale	Imponibile fiscale mensile (importo annuale / 12)	Percentuale IRPEF
Fino a € 28.000	€ 2.333,33	23 %
Tra € 28.001 e € 50.000	€ 1.833,33	35 % (dal 2026 33 %)
Più di € 50.000		43 %

Domanda: Cosa succede a dicembre con il conguaglio fiscale?
Risposta: A dicembre (o in caso di cessazione del rapporto di lavoro) viene effettuato il cosiddetto conguaglio fiscale:

Si sommano tutti gli importi imponibili percepiti nell’anno: stipendi mensili, mensilità aggiuntive, premi, straordinari, indennità ecc.
Su questo totale si calcola l’IRPEF dovuta sull’intero reddito annuale, secondo le aliquote progressive previste dalla legge.
Successivamente si confronta:

quanta imposta è già stata trattenuta mese per mese;
quanta imposta sarebbe effettivamente dovuta sul reddito complessivo dell’anno.

Se l’imposta annuale calcolata è superiore alla somma delle trattenute mensili, il dipendente deve versare una differenza, che viene trattenuta nella busta paga di dicembre, determinando quindi un netto più basso.

Conclusione: Il conguaglio fiscale di dicembre non è altro che una correzione su base annuale di quanto trattenuto a titolo di imposta ogni mese. Durante l’anno vengono applicate trattenute mensili provvisorie, mentre a fine anno si verifica quale è l’imposta realmente dovuta sul reddito complessivo. In base all’andamento del reddito può risultare un conguaglio a debito oppure, più raramente, un credito a favore del lavoratore.

Di seguito un esempio di calcolo con una retribuzione mensile costante, senza considerare detrazioni fiscali né altre agevolazioni. L’esempio serve a illustrare la differenza tra il calcolo dell’imposta effettuato mensilmente e il conguaglio fiscale di fine anno.

	Imponibile	23% *€ 2.333,33 23%**	35% *(€ 3.000 - € 2.333,33) 35%**	43%	Somma dell‘imposta	Netto
Gennaio	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Febbraio	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Marzo	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Aprile	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Maggio	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
14ma mensilità	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Giugno	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Luglio	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Agosto	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Settembre	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Ottobre	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Novembre	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
13ma mensilità	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
Dicembre	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€0,00	€ 769,92	€ 2.230,08
TOTALE	€ 42.000,00	€ 7.512,26	€ 3.266,68	€ 0,00	€ 10.778,94	€ 31.221,12

Calcolo annuale	€ 42.000,00	€ 6.440,00	€ 4.900,00	€0,00	€ 11.340,00	€ 30.660,00
*Differenza* (rispetto all’imposta mensile indicata sopra) e quindi dovuto come conguaglio fiscale nel mese di dicembre.						*€ -561,06*
*Di conseguenza, nel mese di dicembre si presenta la seguente situazione (incluso il conguaglio fiscale):*
	Imponibile	23% *€ 2.333,33 23%**	35% *(€ 3.000 - € 2.333,33) 35%**	Conguaglio fiscale Differenze tra imposta pagata (€10.778,94) ed imposta dovuta (€ 11.340,00)	Summe (769,92 € + 561,06 €)	Netto
Dicembre	€ 3.000,00	€ 536,59	€ 233,33	€ 561,06	€ 1.330,98	€ 1.669,02

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