Das italienische Pauschalsystem (regime forfettario) ist ein vereinfachtes Steuerregime für natürliche Personen, die eine gewerbliche, freiberufliche oder künstlerische Tätigkeit ausüben. Es richtet sich insbesondere an Einzelunternehmer und Freiberufler mit überschaubarem Umsatz und ermöglicht eine pauschale Gewinnermittlung mit fixer Ersatzbesteuerung.
Voraussetzungen und Umsatzgrenze
Zentrale Voraussetzung ist, dass der im Vorjahr erzielten Jahresumsatz bzw. Einnahmen 85.000 € nicht überschreiten. Wird diese Schwelle überschritten, ist das Regime im Folgejahr nicht mehr anwendbar. Bei Einnahmen von mehr als 100.000 € erfolgt der Ausschluss sofort mit Übergang zur ordentlichen Besteuerung inklusive MwSt.
Das Regime steht ausschließlich natürlichen Personen offen, die in Italien steuerlich ansässig sind bzw. in einem EU- oder EWR-Staat ansässig sind und über 75 % ihres Gesamteinkommens in Italien erzielen. Kapitalgesellschaften sind ausgeschlossen.
Ausschlussgründe
Neben der Umsatzgrenze bestehen folgende wichtige Ausschlussgründe:
- Beteiligung an Personengesellschaften, Familienunternehmen oder transparent besteuerten Kapitalgesellschaften
- Nicht-Ansässigkeit in Italien
- Bezug von Einkünften aus unselbständiger Arbeit oder Pension über 35.000 € im Vorjahr
- Tätigkeit überwiegend für einen aktuellen oder früheren Arbeitgeber
Eine Ausnahme besteht, wenn das Arbeitsverhältnis im Vorjahr beendet wurde und keine laufenden Arbeitseinkünfte mehr bestehen.
Steuerliche Behandlung
Das Pauschalsystem ersetzt die progressive Einkommensteuer IRPEF, die regionalen und kommunalen Zuschläge sowie die IRAP. An deren Stelle tritt eine pauschale Ersatzsteuer von 15 %. Für Neugründungen kann in den ersten fünf Jahren, bei Vorliegen bestimmter Voraussetzungen, eine reduzierte Ersatzsteuer von 5 % gelten.
Der steuerpflichtige Gewinn wird nicht anhand der tatsächlichen Betriebsausgaben ermittelt, sondern pauschal berechnet. Maßgeblich ist ein branchenspezifischer Rentabilitätskoeffizient (abhängig vom ATECO-Code). Die Einnahmen werden mit diesem Prozentsatz multipliziert und das Ergebnis stellt den steuerpflichtigen Gewinn dar. Die Tatsächliche Kosten sind steuerlich nicht abzugsfähig.
Beispiel
Ein IT-Berater erzielt 2026 Einnahmen von 40.000 €. Für seine Tätigkeit gilt ein Rentabilitätskoeffizient von 78 %.
40.000 € × 78 % = 31.200 € steuerpflichtiger Gewinn
31.200 € × 15 % = 4.680 € Ersatzsteuer
Ob die tatsächlichen Kosten 3.000 € oder 15.000 € betragen haben, ist steuerlich unerheblich.
MwSt. und Sozialversicherung
Unternehmer im Pauschalsystem stellen Rechnungen ohne MwSt. aus und haben kein Recht auf Vorsteuerabzug. Die periodische MwSt.-Abrechnungen entfallen und auf der Rechnung ist ein entsprechender Hinweis auf die Anwendung des „regime forfettario“ anzubringen.
Die Sozialversicherungsbeiträge an die INPS sind grundsätzlich regulär geschuldet.
Für gewerbliche Tätigkeiten (Handwerker, Kaufleute) besteht die Möglichkeit einer Reduzierung der INPS-Beiträge um 35 % auf Antrag.
Für wen lohnt sich das Pauschalsystem?
Das Regime ist besonders attraktiv für:
- Freiberufler und Unternehmer mit geringen Betriebskosten
- bei geringem Wareneinsatz
- nebenberuflich Selbständige mit begrenztem Arbeitnehmereinkommen
- Neugründer mit überschaubarem Investitionsbedarf
Nachteile und Grenzen
- kein Abzug tatsächlicher Kosten
- kein Vorsteuerabzug
- keine Nutzung bestimmter Steuerabzüge
- begrenzte Wachstumsfähigkeit durch Umsatzgrenze
Weniger geeignet ist das Pauschalsystem daher bei:
- hohen Fixkosten
- erheblichem Wareneinsatz
- stark wachsender Tätigkeit
- geplanten größeren Investitionen
Minimalsystem (Regime dei minimi)
Ein Auslaufmodell ist hingegen das Minimalsystem (Regime dei minimi). Auch hierbei handelt es sich um ein begünstigtes Steuersystem für Kleinunternehmer mit Vorjahreserlösen bis 30.000 Euro, bei welchem die Ersatzsteuer lediglich 5% beträgt. Dieses Steuersystem wurde 2015 abgeschafft, kann jedoch von jenen Steuerpflichtigen weitergeführt werden, welche bereits vorher in dieses Steuersystem eingetreten sind, und die entsprechenden Voraussetzungen erfüllen.
Fazit
Das italienische Pauschalsystem bietet eine einfache und häufig steuerlich günstige Lösung für kleinere unternehmerische und freiberufliche Tätigkeiten. Die Kombination aus Umsatzgrenze, pauschaler Gewinnermittlung und Ausschlusskriterien macht jedoch eine sorgfältige Prüfung der individuellen Ausgangssituation erforderlich.