Il visto di conformità è una nota di verifica formale prevista dal diritto tributario italiano. È stato introdotto con il decreto legge n. 241/1997 e serve a confermare la correttezza formale di determinati dati fiscali e la loro conformità alla documentazione presentata.
Si tratta di una dichiarazione di conformità rilasciata da un esperto esterno autorizzato che, a differenza della verifica dei contenuti, garantisce la conformità formale dei dati prima che questi vengano utilizzati a fini fiscali.
Verifica formale vs. verifica qualificata
In linea di principio si distingue tra:
Visto leggero – semplice dichiarazione di conformità:
il professionista conferma esclusivamente la correttezza formale delle informazioni e dei documenti.
Visto pesante – dichiarazione di conformità qualificata:
comprende una verifica approfondita del contenuto dell'applicabilità fiscale e del rispetto delle disposizioni di legge.
Il visto di conformità corrisponde alla categoria denominata “visto leggero”, ossia una dichiarazione che attesta la corrispondenza formale delle informazioni fornite.
Quando è necessario un visto di conformità?
Il visto di conformità è previsto in particolare nei seguenti casi rilevanti dal punto di vista legale:
- Compensazione di ingenti crediti d'imposta: se i crediti d'imposta (IVA, Ires, Irpef, Irap) devono essere utilizzati per compensare altri debiti fiscali (compensazione orizzontale), è obbligatoria il visto di conformità non appena questi superano la soglia di 5.000 euro (*).
- Rimborso di crediti IVA senza garanzia: in caso di richiesta di rimborso IVA superiore a 30.000 euro (*) senza deposito di una garanzia bancaria o assicurativa, l'Agenzia delle Entrate richiede il visto di conformità per confermare la legittimità formale del rimborso.
- Superbonus e altri benefici fiscali: per alcuni benefici fiscali come il Superbonus (detrazione fiscale del 110% per la ristrutturazione energetica), il visto di conformità è generalmente obbligatorio, se il beneficio viene utilizzato direttamente nella dichiarazione dei redditi. In pratica, doveva essere presente anche per opzioni come la cessione del credito d'imposta al fine di dimostrare formalmente i requisiti.
(*) Le imprese e i liberi professionisti possono aumentare le soglie indicate al raggiungimento di un determinato grado di affidabilità nel calcolo degli ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale).
Chi può apporre un visto di conformità?
Un visto di conformità può essere apposto solo da professionisti autorizzati. Questi devono soddisfare determinati requisiti legali e, di norma, appartenere a uno dei seguenti gruppi:
- Dottori Commercialisti ed esperti contabili
- Consulenti del lavoro
- Responsabili dei centri di assistenza fiscale CAF (Centro di Assistenza Fiscale)
Ulteriori requisiti sono, tra l'altro, l'autorizzazione alla trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi all'Agenzia delle Entrate e la stipula di una polizza di assicurazione di responsabilità civile professionale adeguata a coprire eventuali danni causati da errori nell’attività di controllo.
Come funziona il visto di conformità?
Il processo può essere riassunto in due fasi:
- Controllo preliminare: il professionista autorizzato verifica la conformità formale tra i dati sulle imposte dichiarati e la documentazione di base (ricevute, fatture, ecc.).
- Apposizione del visto di conformità: una volta superata la verifica, il visto di conformità viene apposto sulla dichiarazione dei redditi o sul modulo pertinente, solitamente mediante firma o apposita indicazione, e la dichiarazione viene trasmessa all'Agenzia delle Entrate.
Perché esiste il visto di conformità?
Il visto di conformità è stato introdotto per raggiungere diversi obiettivi:
- Prevenzione degli abusi: impedisce la compensazione non autorizzata di ingenti crediti d'imposta o l'uso illegittimo di vantaggi fiscali.
- Garanzia formale: il visto di conformità garantisce all'Agenzia delle Entrate che le informazioni fornite corrispondono alla documentazione.
- Efficienza nelle procedure di verifica: riduce la necessità per l'Agenzia delle Entrate di identificare autonomamente semplici errori formali.
Conclusione
Il visto di conformità è uno strumento formale e giuridico importante nel sistema fiscale italiano. Esso garantisce che determinati dati fiscali e agevolazioni fiscali siano formalmente corretti e verificati prima di essere utilizzati a fini fiscali. L'obbligo di apporlo dipende dal tipo di compensazione o agevolazione fiscale.