Auf internationaler Ebene gibt es den CRS, den „Common Reporting Standard“.
Es handelt sich um einen OECD-Standard für den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten. Er legt fest, welche Daten von Finanzintermediären zu erheben sind, welche Konten relevant sind, welche Personen zu identifizieren sind und welche Sorgfaltspflichten anzuwenden sind. In der Europäischen Union wurde der CRS im Wesentlichen in die DAC2 integriert.
Die vollständige Länderliste finden Sie hier.
Mit DAC ist die „Directive on Administrative Cooperation“ gemeint, d. h. der EU-Rahmen für den Austausch von Steuerinformationen zwischen Steuerverwaltungen mit dem Ziel, Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und aggressive Steuerplanung zu bekämpfen. Es handelt sich um eine Reihe von Richtlinien (ab 2011), die den automatischen, auf Anfrage erfolgenden und spontanen Informationsaustausch zwischen den Mitgliedstaaten vorsehen. Die DAC betrifft nicht nur Finanzkonten. Sie ist der allgemeine EU-Rahmen für die Zusammenarbeit der Steuerverwaltungen: Sie umfasst auch Steuerrulings, länderbezogene Berichterstattung, wirtschaftliche Eigentümer, grenzüberschreitende Mechanismen, digitale Plattformen und Krypto-Vermögenswerte.
| Rechtsvorschriften | Hauptinhalt |
|---|---|
| DAC1 | Automatischer Informationsaustausch über Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, Renten, Vergütungen für Verwaltungsratsmitglieder, Immobilien und bestimmte Versicherungsprodukte. |
| DAC2 | Austausch von Informationen über Finanzkonten im Einklang mit dem CRS: Banken und Finanzintermediäre übermitteln Daten zu Konten, die von steuerlich in anderen Ländern ansässigen Personen geführt werden (*). |
| DAC3 | Automatischer Informationsaustausch über grenzüberschreitende Steuerabsprachen und APA „Advance Pricing Agreements“ im Bereich der Verrechnungspreise. |
| DAC4 | Austausch der länderbezogenen Berichte multinationaler Konzerne, nützlich für Kontrollen im Bereich der Verrechnungspreise und der Gewinnverteilung. |
| DAC5 | Zugang der Steuerbehörden zu Informationen zur Bekämpfung der Geldwäsche, insbesondere zu wirtschaftlichen Eigentümern. |
| DAC6 | Die DAC6-Richtlinie verpflichtet in der EU ansässige Vermittler oder unter bestimmten Umständen auch Steuerpflichtige, ihren Steuerbehörden grenzüberschreitende Konstruktionen zu melden, die bestimmte Kriterien erfüllen (geografischer Geltungsbereich und die sogenannten „Hallmarks“ im Zusammenhang mit potenziellen Steuerrisiken). |
| DAC7 | Meldepflichten für digitale Plattformen: Online-Verkäufe, Immobilienvermietung, Vermietung von Transportmitteln und persönliche Dienstleistungen. Gilt ab 2023. |
| DAC8 | Erweitert den automatischen Informationsaustausch auf Krypto-Vermögenswerte. Anbieter von Krypto-Dienstleistungen müssen Daten über die Transaktionen von EU-Nutzern erheben und melden; Anwendung ab 1. Januar 2026. |
| DAC9 | Betrifft die Berichterstattung im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer / Säule Zwei für multinationale Konzerne und große nationale Konzerne. Dient der Zentralisierung und Vereinfachung des Informationsaustauschs über die Aufstockungssteuer. Die erste Meldepflicht in Italien ist für den 30.06.2026 vorgesehen, und zwar durch die Einreichung der „Comunicazione Rilevante“. Dies betrifft ausschließlich Konzerne mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro. |
Der Austausch mit den Vereinigten Staaten folgt hingegen der FATCA-Logik, die auf dem zwischenstaatlichen Abkommen zwischen Italien und den USA basiert. Die Finanzintermediäre erheben Informationen, und die Steuerbehörden tauschen diese automatisch aus.
In der Praxis müssen Banken und ausländische Finanzintermediäre Kunden mit Verbindungen zu den Vereinigten Staaten identifizieren und bestimmte Informationen über deren Finanzbeziehungen übermitteln. Im Falle Italiens werden die Daten an die Agenzia delle Entrate übermittelt, die sie dann gemäß dem FATCA-Abkommen zwischen Italien und den USA mit der US-Steuerbehörde austauscht.
Die Logik ähnelt der von CRS/DAC2, jedoch mit einem wichtigen Unterschied: