CRS (Common Reporting Standard)
Auf internationaler Ebene gibt es
den CRS, den „Common Reporting Standard“.
Es handelt sich um einen
OECD-Standard für den automatischen Austausch von Informationen über
Finanzkonten. Er legt fest, welche Daten von Finanzintermediären zu erheben
sind, welche Konten relevant sind, welche Personen zu identifizieren sind und
welche Sorgfaltspflichten anzuwenden sind. In der Europäischen Union wurde der
CRS im Wesentlichen in die DAC2 integriert.
Die vollständige Länderliste
finden Sie hier.
DAC (Directive on Administrative Cooperation)
Mit DAC ist die „Directive on
Administrative Cooperation“ gemeint, d. h. der EU-Rahmen für den Austausch von
Steuerinformationen zwischen Steuerverwaltungen mit dem Ziel,
Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und aggressive Steuerplanung zu bekämpfen.
Es handelt sich um eine Reihe von Richtlinien (ab 2011), die den automatischen,
auf Anfrage erfolgenden und spontanen Informationsaustausch zwischen den
Mitgliedstaaten vorsehen. Die DAC betrifft nicht nur Finanzkonten. Sie ist der
allgemeine EU-Rahmen für die Zusammenarbeit der Steuerverwaltungen: Sie umfasst
auch Steuerrulings, länderbezogene Berichterstattung, wirtschaftliche
Eigentümer, grenzüberschreitende Mechanismen, digitale Plattformen und
Krypto-Vermögenswerte.
| Rechtsvorschriften |
Hauptinhalt |
| DAC1 |
Automatischer Informationsaustausch über Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, Renten, Vergütungen für Verwaltungsratsmitglieder, Immobilien und bestimmte Versicherungsprodukte. |
| DAC2 |
Austausch von Informationen über Finanzkonten im Einklang mit dem CRS: Banken und Finanzintermediäre übermitteln Daten zu Konten, die von steuerlich in anderen Ländern ansässigen Personen geführt werden (*). |
| DAC3 |
Automatischer Informationsaustausch über grenzüberschreitende Steuerabsprachen und APA „Advance Pricing Agreements“ im Bereich der Verrechnungspreise. |
| DAC4 |
Austausch der länderbezogenen Berichte multinationaler Konzerne, nützlich für Kontrollen im Bereich der Verrechnungspreise und der Gewinnverteilung. |
| DAC5 |
Zugang der Steuerbehörden zu Informationen zur Bekämpfung der Geldwäsche, insbesondere zu wirtschaftlichen Eigentümern. |
| DAC6 |
Die DAC6-Richtlinie verpflichtet in der EU ansässige Vermittler oder unter bestimmten Umständen auch Steuerpflichtige, ihren Steuerbehörden grenzüberschreitende Konstruktionen zu melden, die bestimmte Kriterien erfüllen (geografischer Geltungsbereich und die sogenannten „Hallmarks“ im Zusammenhang mit potenziellen Steuerrisiken). |
| DAC7 |
Meldepflichten für digitale Plattformen: Online-Verkäufe, Immobilienvermietung, Vermietung von Transportmitteln und persönliche Dienstleistungen. Gilt ab 2023. |
| DAC8 |
Erweitert den automatischen Informationsaustausch auf Krypto-Vermögenswerte. Anbieter von Krypto-Dienstleistungen müssen Daten über die Transaktionen von EU-Nutzern erheben und melden; Anwendung ab 1. Januar 2026. |
| DAC9 |
Betrifft die Berichterstattung im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer / Säule Zwei für multinationale Konzerne und große nationale Konzerne. Dient der Zentralisierung und Vereinfachung des Informationsaustauschs über die Aufstockungssteuer. Die erste Meldepflicht in Italien ist für den 30.06.2026 vorgesehen, und zwar durch die Einreichung der „Comunicazione Rilevante“. Dies betrifft ausschließlich Konzerne mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro. |
FATCA („Foreign Account Tax Compliance Act“)
Der Austausch mit den Vereinigten
Staaten folgt hingegen der FATCA-Logik, die auf dem zwischenstaatlichen
Abkommen zwischen Italien und den USA basiert. Die Finanzintermediäre erheben
Informationen, und die Steuerbehörden tauschen diese automatisch aus.
In der Praxis müssen Banken und
ausländische Finanzintermediäre Kunden mit Verbindungen zu den Vereinigten
Staaten identifizieren und bestimmte Informationen über deren Finanzbeziehungen
übermitteln. Im Falle Italiens werden die Daten an die Agenzia delle Entrate
übermittelt, die sie dann gemäß dem FATCA-Abkommen zwischen Italien und den USA
mit der US-Steuerbehörde austauscht.
Die Logik ähnelt der von
CRS/DAC2, jedoch mit einem wichtigen Unterschied:
- CRS/DAC2 betrifft den multilateralen Austausch zwischen vielen Staaten, vor allem im Rahmen der OECD/EU;
- FATCA betrifft hingegen hauptsächlich den Austausch mit den Vereinigten Staaten.