Das italienische Steuerrecht kennt zwei zentrale Zeitpunkte, an denen Einnahmen und Ausgaben „steuerlich wirksam“ werden: das Kassaprinzip (ital. principio di cassa) und das Kompetenzprinzip (ital. principio di competenza). Beide Grundsätze bestimmen, in welchem Steuerjahr ein Ertrag versteuert bzw. ein Aufwand abgesetzt wird – und sind damit für Unternehmer, Freiberufler und Privatpersonen in Italien von großer praktischer Bedeutung.
Während das Kassaprinzip auf den tatsächlichen Zahlungszeitpunkt abstellt, orientiert sich das Kompetenzprinzip am wirtschaftlichen Entstehen eines Ertrags oder Aufwands – unabhängig vom Geldfluss.
Diese Unterscheidung ist wichtig, weil sie unmittelbaren Einfluss auf die Bemessungsgrundlage von Steuern, die Buchhaltung und die Periodenabgrenzung hat.
Beim Kassaprinzip (ital. principio di cassa) werden Einnahmen und Ausgaben in dem Zeitpunkt erfasst, in dem die Zahlung tatsächlich erfolgt.
Das Kassaprinzip gilt in Italien insbesondere für:
Vorteile
Beispiel:
Ein Architekt stellt im Dezember 2025 eine Rechnung, die erst im Februar 2026 bezahlt wird. Nach Kassaprinzip ist das Honorar im Jahr 2026 zu versteuern, weil dort der Zahlungseingang erfolgt.
Das Kompetenzprinzip (ital. principio di competenza) erfasst Erträge und Aufwendungen in dem Jahr, dem sie wirtschaftlich zugehören, unabhängig vom Zahlungszeitpunkt.
Es bildet die Grundlage der doppelten Buchführung und ist für Kapitalgesellschaften verpflichtend.
Typische Anwendung in Italien
Das Kompetenzprinzip gilt für:
Vorteile
Beispiel
Ein Unternehmen erhält eine Rechnung über 10.000 € für Beratungsleistungen, die im November und Dezember 2025 erbracht wurden, aber erst im Februar 2026 bezahlt wird.
→ Erfassung im Jahr 2025, weil dort der wirtschaftliche Aufwand entstanden ist.
Die Wahl bzw. Vorgabe von Kassa- oder Kompetenzprinzip beeinflusst:
Für die meisten Steuerpflichtigen ist das System gesetzlich vorgegeben und nicht frei wählbar. In Einzelfällen (z.B. Wechsel von vereinfachter zu ordentlicher Buchführung) sind Übergangsregeln zu beachten, um doppelte Besteuerung oder nicht berücksichtigte Kosten zu vermeiden.
| Kriterium | Kassaprinzip | Kompetenzprinzip |
|---|---|---|
| Maßgeblich | Zahlung | Wirtschaftliche Zugehörigkeit |
| Typische Anwender | Freiberufler, Pauschalisierter | Unternehmen mit Bilanzierung |
| Komplexität | Gering | Höher |
| Fokus | Liquidität | Periodengerechtes Ergebnis |
| Einfluss auf Steuern | Erst bei Zahlung | Unabhängig vom Zahlungsfluss |