Novitá fiscali del 2026

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Accepted Answer

Il nuovo anno porterà ancora una volta una serie di novità fiscali. La maggior parte delle quali derivano dalla legge di bilancio 2026, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale il 30.12.2025.
Di seguito Vi illustriamo le principali novità fiscali per il 2026.

In una circolare separata abbiamo riassunto le novità relative alle paghe.

Iper‑ammortamento per investimenti “Industria 4.0”

Dal 2020 gli investimenti riconducibili a “Industria 4.0” erano sostenuti, in linea generale, da un credito d’imposta. A partire dal 2026 gli investimenti saranno incentivati non più attraverso crediti fiscali ma mediante una maggiorazione degli ammortamenti, spesso indicata come “iper‑ammortamento”. Il meccanismo richiama in parte quello in vigore fino al 2019. Le caratteristiche principali dell’incentivo possono essere riassunte come segue:

Beneficiari
L'agevolazione può essere richiesta solo dalle imprese. Sono esclusi i liberi professionisti, i contribuenti che applicano il regime forfettario e gli agricoltori che determinano il reddito sulla base dei redditi catastali. Per questi ultimi continua ad applicarsi un incentivo sotto forma di credito d'imposta. Il requisito per beneficiare dell'incentivo è il rispetto delle norme in materia di sicurezza sul lavoro e il regolare versamento dei contributi sociali per i dipendenti.

Investimenti agevolati

Gli investimenti devono essere effettuati dal 01.01.2026 al 30.09.2028.
Devono riguardare beni strumentali nuovi, materiali o immateriali, riconducibili a “Industria 4.0”, prodotti nell’UE o nello SEE e interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Sono agevolati anche gli investimenti in nuovi impianti per la produzione e l’accumulo di energia da fonti rinnovabili. Nel caso del fotovoltaico, i moduli devono essere prodotti nell’UE e rispettare specifici requisiti minimi di efficienza energetica.
Gli investimenti dovranno essere comunicati tramite la piattaforma telematica del GSE; modalità e scadenze operative devono essere ancora definite.
Fatture, documenti di trasporto e altra documentazione connessa all’acquisto devono riportare un richiamo esplicito alla norma. La dicitura è la seguente: “Acquisto di beni indicati all’articolo 1, commi da 427 a 436 e da 454 a 459 della legge 199/2025".
Le spese devono essere oggetto di attestazione da parte di un revisore legale.

Come funziona l’agevolazione
L’incentivo comporta una maggiorazione del costo fiscalmente ammortizzabile come segue:

Importo dell´investimento	Maggiorazione del costo
Fino a 2,5 Milioni €	180 %
da 2,5 Milioni € a 10 Milioni €	100 %
da 10 Milioni € a 20 Milioni €	50 %

Gli ammortamenti maggiorati non vengono riportati nel conto economico, ma possono essere fatti valere come deduzione nel calcolo dell'imposta sulle società (Ires) o dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) direttamente nella dichiarazione dei redditi.

L'iper-ammortamento non ha alcun effetto ai fini della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive (Irap). Nel caso di finanziamenti in leasing, la maggiorazione si calcola sui costi di acquisto sostenuti dalla società di leasing.

Regola speciale per l’agricoltura
Per il settore agricolo, in relazione agli investimenti indicati, è previsto ancora un credito d’imposta anziché l’iper‑ammortamento. Il credito di imposta è pari al 40% delle spese sostenute.

Modifica della regola sulla tassazione delle plusvalenze

Finora le imprese potevano “spalmare” la tassazione delle plusvalenze realizzate dalla vendita di beni strumentali su un periodo fino a 5 anni con l’unica condizione che i beni fossero stati posseduti almeno 3 anni.

Dal 2026 questa possibilità viene sostanzialmente eliminata e resta prevista solo per le plusvalenze derivanti dalla cessione di aziende o di rami d’azienda.

Assegnazione o vendita agevolata di beni sociali ai soci

Anche nel 2026 le società possono assegnare ai soci, oppure vendere loro, beni non strumentali all’attività applicando un’imposta sostitutiva agevolata. L’imposta è pari all’8% e si calcola sulla differenza positiva tra valore di mercato e valore fiscale ovvero il valore riconosciuto ai fini delle imposte. Per gli immobili è particolarmente conveniente la possibilità di utilizzare come riferimento, al posto del valore di mercato, il valore catastale.

Un ulteriore beneficio legato alle assegnazioni o vendite riguarda l’imposta di registro ove dovuta: le aliquote sono infatti dimezzate. Per le imposte ipotecaria e catastale sono inoltre dovuti soli gli importi fissi.

Estromissione agevolata degli immobili strumentali per le ditte individuali

Come già previsto lo scorso anno, anche nel 2026 le ditte individuali possono estromettere dal patrimonio dell’impresa gli immobili strumentali con un regime agevolato. È prevista anche in questo caso un’imposta sostitutiva dell’8% sulla differenza positiva tra valore di mercato e valore fiscale; anche in questo caso può essere considerato nel calcolo come valore di mercato il valore catastale.

Questa opzione è da valutare soprattutto quando si prevede, nel breve o medio periodo, la cessazione dell’attività.

Affrancamento di riserve in sospensione d’imposta

Se nel bilancio 2025 risultano ancora riserve in sospensione d’imposta, è possibile renderle “libere” pagando un’imposta sostitutiva ridotta pari al 10%. In assenza di affrancamento, tali riserve, se distribuite, vanno tassate integralmente. La fattispecie riguarda in particolare alcune riserve da rivalutazione. L’affrancamento è da prendere in considerazione soprattutto quando si prevedono future distribuzioni di utili ma non si dispone di riserve liberamente utilizzabili sufficienti.

Modifica dell’esenzione sui dividendi

Per i dividendi percepiti da società di capitali opera, in via generale, il cosiddetto “regime di partecipation exemption” per cui il 95% del dividendo è escluso da tassazione e solo il 5% concorre al reddito imponibile.

Dal 2026 la regola viene ridimensionata: l’esenzione non si applica più alle partecipazioni di minoranza inferiori al 5% oppure quando il valore fiscale della partecipazione è inferiore a 500.000 €.

Aliquote IRPEF e scaglioni di reddito

Dal 2024 gli scaglioni IRPEF sono stati ridotti a tre. Con la Legge di Bilancio 2026, l’aliquota dello scaglione intermedio scende dal 35% al 33%.
Gli scaglioni progressivi per dall`anno 2026 sono quindi i seguenti:

Reddito complessivo	Aliquota
Fino a 28.000 €	23 %
da 28.000 € a 50.000 €	33 %
oltre 50.000 €	43 %

La riduzione comporta un risparmio massimo d’imposta pari a 440 €.

Aumento della deducibilità dei versamenti alla previdenza complementare

I versamenti a forme di previdenza complementare (fondi pensione) erano deducibili dal reddito finora nella misura massima di 5.165 €. Dal 2026 il limite massimo sale a 5.300 €.

Aumento dell’imposta sulle transazioni finanziarie

Dal 2026 l’imposta sulle transazioni finanziarie viene raddoppiata. Per le operazioni effettuate su mercati regolamentati l’aliquota passa dallo 0,1% allo 0,2%. Per le operazioni su mercati non regolamentati l’aliquota sale dallo 0,2% allo 0,4%. La cessione di quote di S.r.l. non rientra in questa disciplina.

Interventi di recupero edilizio

Nel 2026 sono previste ulteriori modifiche alle detrazioni fiscali per gli interventi di ristrutturazione. Le riduzioni delle detrazioni fiscali per i lavori di recupero e le misure di risparmio energetico originariamente previste per il 2026 entreranno in vigore solo nel 2027. Le singole disposizioni possono essere riassunte come segue:

Interventi di ristrutturazione
Il tetto massimo di spesa agevolabile resta pari a 96.000 € per unità immobiliare. La detrazione del 50% è però riconosciuta solo per spese sostenute dal proprietario o dal titolare di un diritto reale (ad esempio usufrutto o diritto di abitazione) e solo se l’intervento riguarda l’abitazione principale. Negli altri casi la detrazione è pari al 36%. Come in passato, la detrazione si ripartisce in 10 anni.

Dal 2027 la detrazione per l’abitazione principale scende al 36% e, per gli altri casi, al 30%.

Interventi di risparmio energetico
Gli importi massimi sui quali possono essere calcolate le detrazioni fiscali per misure di risparmio energetico (ad es. sostituzione di finestre, isolamento degli edifici, sostituzione dell'impianto di riscaldamento) rimangono invariati.

Come per i lavori di recupero, nel 2026 è prevista una detrazione fiscale del 50% per le spese sostenute dal proprietario o dal titolare di un diritto reale, purché riguardino l'abitazione principale. In tutti gli altri casi è applicabile solo una detrazione fiscale del 36%. Come in precedenza, la detrazione deve essere effettuata su un periodo di 10 anni.

A partire dal 2027, la detrazione fiscale per l'abitazione principale sarà ridotta al 36% e quella per tutti gli altri casi al 30%.

Bonus mobili ed elettrodomestici
L'importo massimo a cui può essere applicata la detrazione fiscale per l'acquisto di mobili e/o elettrodomestici a basso consumo energetico rimane nel 2026 pari a 5.000 €. Anche la detrazione fiscale stessa rimane invariata e continua ad ammontare al 50%.

Come in precedenza, la detrazione fiscale deve essere ripartita su 10 anni ed è applicabile solo se gli acquisti riguardano unità immobiliari che sono state sottoposte a un lavoro di recupero dopo il 1° gennaio dell'anno precedente.

Eliminazione del bonus barriere architettoniche
Il bonus specifico per l’eliminazione delle barriere architettoniche non è stato prorogato; dal 2026 non è quindi più applicabile. Se ricorrono i requisiti, tali interventi potranno eventualmente rientrare nelle detrazioni per gli interventi di recupero edilizio.

Bonus verde (giardini e aree verdi)
La detrazione per interventi di sistemazione a verde e impianti di irrigazione, già non prorogata nel 2025, non è applicabile neppure nel 2026.

Riduzione delle detrazioni per i redditi più elevati

La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un forte ridimensionamento delle detrazioni per interventi edilizi a partire dalle spese sostenute dal 2025, per coloro che hanno redditi più elevati. Poiché la regola è molto impattante, la riepiloghiamo nuovamente.

Le limitazioni interessano i redditi complessivi superiori a 75.000 € e diventano ancora più stringenti oltre 100.000 €. La spesa massima detraibile si calcola partendo da un importo base, che dipende dal reddito, il quale viene moltiplicandolo per un coefficiente in base al numero di figli a carico.

Si applicano i seguenti importi di base e coefficienti:

Reddito complessivo	Importo base	Figli a carico	Coefficente
da75.000 € a 100.000 €	14.000 €	0	0,50
oltre 100.000 €	8.000 €	1	0,70
		2	0,85
		- 3 o più - almeno un figlio con disabilità	1

Da questi valori deriva il limite massimo di spesa detraibile:

Reddito complessivo	Figli a carico	Limite massimo di spesa detraibile
da 75.000 € a 100.000 €	0	14.000 € x 0,5	7.000 €
	1	14.000 € x 0,7	9.800 €
	2	14.000 € x 0,85	11.900 €
	3 o più o almeno un figlio con disabilità	14.000 € x 1	14.000 €
Reddito complessivo	Figli a carico	Limite massimo di spesa detraibile
oltre 100.000 €	0	8.000 € x 0,5	4.000 €
	1	8.000 € x 0,7	5.600 €
	2	8.000 € x 0,85	6.800 €
	3 o più o almeno un figlio con disabilità	8.000 € x 1	8.000 €

Le limitazioni si applicano alle spese sostenute a partire dal 2025.

Cedolare secca per le locazioni brevi

Dal 2026, la cedolare secca per le locazioni brevi (durata massima 30 giorni) può essere applicata al massimo a due appartamenti. Per il primo appartamento l’aliquota resta al 21%, mentre per il secondo sale al 26%.

La locazione breve di più di due appartamenti viene considerata, dal 2026, attività d’impresa.

Altre novità

Alcune ulteriori novità, in sintesi:

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha rideterminato il tasso legale. Dal 01.01.2026 il tasso legale scende dal 2,0% all’1,6%. Il tasso è rilevante, tra l’altro, per il calcolo degli interessi in caso di ravvedimento operoso.
L’obbligo di stipulare una polizza assicurativa contro eventi catastrofali è stato prorogato all’ultimo momento, ma solo per micro e piccole imprese del settore ricettivo e della ristorazione. La nuova scadenza è fissata per il 31.03.2026.
Con riguardo alle plusvalenze da cessione di criptovalute, dopo le modifiche già introdotte con la Legge di Bilancio 2025, entra in vigore dal 2026 l’aumento dell’aliquota dal 26% al 33%.