Il regime forfettario è un regime fiscale semplificato per persona fisica che esercita un’attività d’impresa, libero-professionale o artistica. Si rivolge in particolare a impresa individuale e libero professionista con volume d’affari contenuto e consente una determinazione forfettaria del reddito con applicazione di un’imposta sostitutiva fissa.
Condizione centrale è che i ricavi conseguiti nell’anno precedente non superino 85.000 €. Se tale soglia viene superata, il regime non è più applicabile dall’anno successivo. In caso di ricavi superiori a 100.000 €, l’esclusione avviene immediatamente con passaggio al regime ordinario, inclusa l’applicazione dell’IVA.
Il regime è riservato esclusivamente a persona fisica fiscalmente residente in Italia oppure residente in uno Stato UE o SEE che realizza oltre il 75 % del proprio reddito complessivo in Italia. Le società di capitali sono escluse.
Oltre al limite di fatturato, sussistono le seguenti importanti cause di esclusione:
È prevista un’eccezione qualora il rapporto di lavoro sia cessato nell’anno precedente e non sussistano più redditi di lavoro dipendente in corso.
Il regime forfettario sostituisce l’imposta sul reddito (IRPEF), le addizionali regionali e comunali e l’IRAP.
In loro luogo si applica un’imposta sostitutiva forfettaria del 15 %. Per le nuove attività può applicarsi, nei primi cinque anni e al ricorrere di determinati presupposti, un’imposta sostitutiva ridotta del 5 %.
Il reddito imponibile non viene determinato sulla base dei costi effettivi, bensì calcolato in modo forfettario. Rileva un coefficiente di redditività specifico per settore (in base al codice attività Ateco). I ricavi vengono moltiplicati per tale percentuale; il risultato costituisce il reddito imponibile.
I costi effettivi non sono fiscalmente deducibili. Solo i contributi previdenziali versati riducono il reddito forfettario.
Un consulente informatico consegue per gli anni 2025 e 2026 ricavi pari, rispettivamente, a 40.000 € per ciascun esercizio. Ai fini della determinazione del reddito rilevante nel regime fiscale applicabile, alla suddetta attività si applica un coefficiente di redditività pari al 78%. Il soggetto risulta iscritto alla Gestione Separata INPS. L’aliquota contributiva previdenziale applicata è pari al 26%. Per l’anno 2025 il consulente informatico ha versato complessivamente contributi previdenziali alla Gestione Separata INPS per un importo pari a 8.112 €.
| Ricavi 2026 | 40.000 | |
| Coefficiente di redditività | 78 % | |
| Reddito forfettario imponibile | 31.200 | 40.000 * 78% |
| Contributi previdenziali deducibili (versati nel 2025) | - 8.112 | 31.200 * 26% |
| Reddito imponibile 2026 | 23.088 | |
| Imposta sostitutiva forfettaria | 15 % | |
| Imposta sostitutiva 2026 | 3.463 | 23.088 * 15% |
| Contributi previdenziali 2026 (calcolati sul reddito forfettario 2026) | 8.112 | 31.200 *26% |
| Carico fiscale e contributivo complessivo 2026 | 11.575 | 3.463 + 8.112 |
Se i costi effettivi ammontano a 3.000 € o 15.000 €, ciò è fiscalmente irrilevante.
I soggetti nel sistema forfettario emettono fattura elettronica senza applicazione dell’IVA e non hanno diritto alla detrazione dell’imposta. Non sono previste liquidazioni IVA periodiche.
In fattura deve essere inserito un apposito riferimento all’applicazione del “regime forfettario”.
I contributi previdenziali all’INPS sono in linea di principio dovuti ordinariamente.
Per le attività commerciali (artigiani, commercianti) è prevista la possibilità di una riduzione dei contributi INPS del 35 % su richiesta.
Il regime è particolarmente interessante per:
Il sistema forfettario è pertanto meno indicato in presenza di:
Un modello in esaurimento è invece il regime dei minimi. Anche in questo caso si tratta di un regime fiscale agevolato per piccoli imprenditori con ricavi dell’anno precedente fino a 30.000 €, con un’imposta sostitutiva pari al 5 %. Tale regime è stato abolito nel 2015, ma può continuare ad essere applicato dai contribuenti che vi avevano già aderito prima di tale data e che soddisfano i relativi requisiti.
Il sistema forfettario italiano offre una soluzione semplice e spesso fiscalmente vantaggiosa per attività imprenditoriali e libero-professionali di piccole dimensioni. Tuttavia, la combinazione tra limite di fatturato, determinazione forfettaria del reddito e cause di esclusione richiede un’attenta verifica della situazione individuale.