L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è l’imposta sul reddito delle società in Italia. Si tratta di un’imposta proporzionale applicata al reddito delle società di capitali e di altri enti specifici. L’IRES è stata introdotta in sostituzione della precedente IRPEG ed è regolata dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).
L’IRES è dovuta dai seguenti soggetti:
Le imprese residenti in Italia devono sottoporre a tassazione IRES il reddito prodotto in tutto il mondo. Per evitare la doppia imposizione esistono convenzioni bilaterali. Se una società estera apre una stabile organizzazione in Italia ai sensi delle norme fiscali, i profitti realizzati sono imponibili anche in Italia.
Non sono soggetti all’IRES le società di persone e i lavoratori autonomi, il cui reddito è tassato con l’IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche).
L’aliquota ordinaria dell’IRES per il 2025 è pari al 24%. Questa aliquota fissa si applica al reddito imponibile della società.
La normativa fiscale italiana è stata più volte modificata negli ultimi anni per armonizzare e modernizzare il sistema in linea con gli altri principali Paesi dell’UE. Dal 2025 è prevista una riduzione del 4% con l’introduzione dell’“IRES premiale”.
L’IRES ha subito diverse modifiche nel tempo per modernizzare il sistema fiscale italiano.
Aliquote storiche dell’IRES in Italia
| Anno | Aliquota IRES / IRPEG |
|---|---|
| 2000 | 37% (IRPEG) |
| 2001–2002 | 36% (IRPEG) |
| 2003 | 34% (IRPEG) |
| 2004–2007 | 33% |
| 2008–2016 | 27,5% |
| 2017–2023 | 24% |
| Dal 2024 | 24% |
Fino alla fine del 2003 era in vigore l’IRPEG, che era pari al 37% nel 2000 e poi ridotta progressivamente: 36% nel 2001–2002, 34% nel 2003. Dal 2004 l’IRPEG è stata sostituita dall’IRES con aliquota fissa del 33% fino al 2007. Dal 2008 al 2016 l’aliquota è scesa al 27,5%. Dal 2017 l’aliquota è stata ridotta al 24% e rimane tale anche per il 2024 e 2025.
Il calcolo della base imponibile IRES parte dal risultato economico civilistico o reddito netto d’esercizio dell’impresa, derivante dall’attività aziendale.
Il processo prevede i seguenti passaggi:
Dopo tutte queste correzioni si ottiene la base imponibile definitiva, su cui si applica l’aliquota IRES del 24% per calcolare l’imposta dovuta.
Il pagamento dell’IRES avviene tramite modello F24 in via telematica. Il versamento si divide in due acconti e un saldo, calcolati sulla base dell’imposta dell’anno precedente.
Ad esempio, entro il 30 giugno 2025 vanno versati sia il saldo IRES 2024 sia il primo acconto 2025. Il secondo acconto è dovuto entro il 30 novembre 2025.